第一节　个人所得税概述（了解）

　　第二节　个人所得税纳税人和扣缴义务人(掌握)

　　第三节　个人所得税的征税对象和税目(掌握)

　　第四节　个人所得税税率(熟悉)

　　第五节　个人所得税计税依据(重点掌握)

　　第六节　个人所得税应纳税额的计算

　　第七节　个人所得税税收优惠(熟悉)

　　第八节　个人所得税纳税申报、纳税期限与纳税地点

　　一、纳税申报

　　1.代扣代缴方式

　　个人所得税以取得应税所得的个人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

　　扣缴手续费：2%。

　　2.自行纳税申报

　　纳税人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：

　　(1)年所得12万元以上的;

　　(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;

　　(3)从中国境外取得所得的;

　　(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;

　　(5)国务院规定的其他情形。

　　【考题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有(　)。(2010年)

　　A.年所得12万元以上的

　　B.从中国境外取得所得的

　　C.取得应税所得，没有扣缴义务人的

　　D.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：(1)年所得12万元以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。

　　二、纳税期限

　　1.代扣代缴期限

　　扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月7日内缴入国库。

　　2.自行申报纳税期限

　　3.个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的纳税期限

　　(1)投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

　　(2)企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴。

　　(3)企业在纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

　　【例题·单选题】下列关于个人所得税纳税期限的说法中，错误的是(　)。

　　A.自行申报纳税人每月应纳的税款，应当在次月7日内缴入国库

　　B.从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库

　　C.年所得l2万元以上的纳税义务人，在年度终了后5个月内到主管税务机关办理纳税申报

　　D.扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入国库

　　『正确答案』C

　　三、纳税地点

　　1.个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。

　　2.纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税;

　　3.从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税;

　　4.个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税纳税地点

　　投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。

　　投资者兴办两个或两个以上企业的，应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关预缴税款。年度终了后办理汇算清缴时，区别不同情况分别处理：

　　(1)投资者兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报，并依所有企业的经营所得总额确定适用税率，以本企业的经营所得为基础，计算应缴税款，办理汇算清缴;

　　(2)投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向经常居住地主管税务机关申报纳税，办理汇算清缴，但经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理年度汇算清缴所在地，并在5年内不得变更。

　　投资者的个人所得税征收管理工作由地方税务局负责。

　　【例题·单选题】个人所得税法规定，自行申报纳税时在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选择是(　)。

　　A.收入来源地

　　B.税务局指定地点

　　C.纳税人户籍所在地

　　D.纳税人选择一地申报纳税

　　『正确答案』D

　　本章小结