第一节　个人所得税概述

　　第二节　个人所得税纳税人和扣缴义务人(掌握)

　　一、个人所得税的纳税人

　　(一)基本规定

　　个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。

　　纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。

　　注意：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。

　　【考题·判断题】对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税。(　)(2010年)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』个人独资企业以投资者为纳税义务人缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。

　　(二)居民纳税人和非居民纳税人

　　1.我国按照住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。

　　2.住所标准和居住时间标准的判断

　　(1)住所标准：我国个人所得税法采用习惯性住所的标准，将在中国境内有住所的个人界定为：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。

　　(2)居住时间标准：在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准。

　　在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

　　【例题1·多选题】下列属于非居民纳税人的自然人有(　)。

　　A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得

　　B.在中国境内有住所

　　C.在中国境内无住所，但居住时间不满1年

　　D.在中国境内有住所，但目前在美国留学

　　『正确答案』AC

　　【考题2·单选题】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是(　)。(2010年)

　　A.M国甲，在华工作6个月

　　B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境

　　C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天

　　D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天

　　『正确答案』C

　　『答案解析』在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人;在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。选项A、B、D均不符合居住满一年的规定，所以不属于居民纳税人。

　　(三)对在中国境内无住所人员，工资薪金征税的规定(了解)

　　(√代表属于征税范围，要征税;×代表不属于征税范围，不征税)

　　注意：个人在中国境内居住满5年，是指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一个纳税年度内均居住满1年。

　　二、扣缴义务人

　　凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得(个体工商户的生产、经营所得除外)时，必须履行代扣代缴税款的义务。

　　相关推荐：

　　2011会计职称《初级经济法》基础讲义汇总

　　财政部负责人：2011会计职称考试教材答疑汇总

　　2011初级会计职称《初级经济法基础》各章重点串讲

　　2011会计职称《初级经济法基础》时间考点总结