第一节 金融企业会计核算的基础理论与方法

　　一、会计核算的基本前提和一般原则

　　(一)会计核算的基本前提

　　会计提供信息和报告所依据的会计准则，是以一定的会计假定作为前提的。所谓会计假定(或称会计前提、会计假设)是指会计在一定条件下的适用范围和理论基础，是组织会计核算工作应当具备的前提条件。它包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项假设。

　　(二)会计核算的一般原则

　　1、客观性原则

　　2、实质重于形式

　　3、可比性原则

　　4、相关性原则

　　5、一致性原则

　　6、及时性原则

　　7、清晰性原则

　　8、配比原则

　　9、权责发生制

　　10、谨慎性原则

　　11、企业的会计核算应当合理的划分收益性支出和资本性支出的界限。

　　12、历史成本核算原则

　　13、重要性原则

　　例题：单选

　　在会计核算中，要求一个会计期间内的各项收入与其相关联的费用、成本应当在同一会计期间内进

　　行确认、计量。这是会计核算一般原则中的( )。

　　A.可比性原则 B.一致性原则

　　C.及进性原则 D.配比原则

　　答案：D

　　在会计核算中对企业可能发生的损失和费用预先估计入账，这反映了会计核算的( )。

　　A.权责发生制原则 B.谨慎性原则

　　c.及时性原则 D.配比原则

　　答案：B

　　二、金融企业会计核算的要素和基本方法

　　(一)银行会计核算要素

　　会计要素是对会计对象具体内容所作的最基本分类，是会计对象基本的、主要的组成部分。

　　1、资产

　　资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来未来经济利益。

　　例题：多项选择题

　　下列项目中属于银行流动资产的是()。

　　A.土地使用权

　　B.短期投产

　　C.未分配利润

　　D.现金资产

　　E.开办费

　　答案：BD

　　解析：流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括短期投资和现金资产。在银行会计核算中，下列属于无形资产的有( )。

　　A.土地使用权 B.长期待摊费用

　　C.专利权 D.商誉

　　E.历史成本

　　答案：ACD

　　2、负债

　　负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该项义务预期会导致经济利益流出企业。

　　3、所有者权益

　　所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。

　　4、收入

　　收入是指企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。

　　5、费用和成本

　　费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常经济活动所发生的经济利益的流出。成本是指企业为提

　　供劳务和产品而发生的各种耗费。

　　6、利润

　　利润是指银行在一定期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。

　　(二)金融企业会计核算方法

　　会计科目

　　会计科目是根据会计要素的基本框架，对会计对象所作的具体分类的名称和标志，它是会计核算的基础，是设置账户和确定报表项目的依据。

　　1、银行会计科目的分类

　　银行会计科目按照资金性质及经济内容，分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。

　　2、银行会计科目的编号

　　银行会计科目采用三位数进行编号。

　　会计凭证

　　银行会计凭证是根据业务和财务活动原始记录的规格化文件，是办理收、付和记账的依据，是核对账务和事后查考的重要依据。

　　1、 会计凭证的分类

　　银行的会计凭证按照业务性质可分为基本凭证和特定凭证两大类。

　　A.基本凭证

　　基本凭证是根据业务需要和核算要求设置的共同适用的一般会计凭证。

　　B.特定凭证

　　特定凭证是银行为了业务经营与管理的需要，根据某项业务的特殊要求而设计和印制的不同格式的专用凭证。

　　2、会计凭证的要素

　　3、会计凭证的处理

　　A.会计凭证的填制和审查

　　B.会计凭证的传递

　　C.会计凭证的装订与保管

　　记账方法与帐务组织

　　1.记帐方法的概念和种类

　　记账方法是根据一定的记账原理和规则，采用一定的计量单位，通过账户来记录经济业务活动，反映资金状态的一种方法。

　　记账方法按其登记经济业务时涉及一个还是多个账户，分为单式记账和复式记账两种。借贷记账法是复式记账法的方要方法之一。

　　2、借贷记账法的概念

　　3、借贷记账法的基本内容

　　A.记账符号和账户设置

　　B.记账规则

　　C.借贷记账法的试算平衡。

　　4.银行帐务组织及核对

　　银行账务组织(银行会计核算形式)指账簿的设置，记账程序和核对方法的有机结合。由明细核算、综合核算和账务核对三部分构成。

　　会计报表

　　会计报表是根据会计核算资料归集、加工、汇总而成的一个完整报告体系，是综合反映银行在一定时期财务状况和经营成果的文件，是企业向外传递信息的主要途径。

　　1、银行资产负债表

　　银行资产负债表是反映银行在某特定日期财务状况的报表。

　　A.资产项目

　　(1)流动资产。

　　(2)长期资产

　　(3)无形资产、其他资产

　　B.负债项目

　　(1)流动负债

　　(2)长期负债。

　　(3)其他负债。

　　C.所有者权益项目

　　银行资产负债表中的所有者权益分为实收资本、资本公积、盈余公积以及未分配利润。

　　2、银行损益表

　　银行损益表是指总括反映银行在一定期间内所取得的一切经营成果及其分配情况的财务会计报表。

　　3、银行现金流量表

　　银行现金流量表是综合反映银行在一定期间内现金流入和流出的会计报表。它以现金的流入和流出反映银行在一定期间内的经营活动、掩耳盗铃活动和筹资活动的动态情况，反映现金流入流出的全部过程。

　　(1)经营活动产生的现金流量

　　(2)投资活动产生的现金流量

　　(3)筹资活动产生的现金流量

　　第二节 金融企业主要业务的会计处理

　　(一)单位存款业务的会计处理

　　1、科目设置

　　2、账务处理

　　A.活期存款

　　B.定期存款

　　例题：单项选择题

　　单位支取定期存款时，商业银行的贷记科目应是( )。

　　A.定期存款

　　B.应付利息

　　C.活期存款

　　D.现金

　　答案：C

　　解析：单位支取定期存款时，应转账办理，不直接支付现金，借记“定期存款”、“应付利息”，

　　贷记科目应是“活期存款”。

　　(二)储蓄存款业务的会计处理

　　1、科目设置

　　2、账务处理

　　A.活期储蓄存款

　　B.定期储蓄存款

　　(三)贷款业务的会计处理

　　1、科目设置

　　2、账务处理

　　A.短期贷款、中长期贷款、抵押贷款

　　B.逾期贷款

　　C.贴现贷款

　　(1)银行受理票据贴现。

　　(2)贴现到期，贴现行以委托收款方式收取票款。

　　D.贷款损失准备

　　(四)支付结算业务的会计处理

　　1、科目设置

　　2、账务处理

　　银行在办理支票结算业务时，应分别以下不同情况处理：

　　A.支票结算业务

　　B.银行本票结算业务

　　C.银行汇票结算业务

　　(1)出票行签发银行汇票的处理。

　　(2)代理付款行总付汇票的处理。

　　(3)出票行结清银行汇票的处理。

　　D.汇兑结算业务

　　(1)汇出行办理汇款时的处理。

　　(2)汇入行受理时的处理。

　　(3)退汇的处理。

　　E.委托收款与托收承付结算业务

　　委托收款与托收承付结算的具体账务处理相同。

　　F.商业汇票结算业务

　　(五)金融机构往来业务的会计处理

　　1、科目设置

　　2、账务处理

　　A.存放中央银行款项

　　(1)领取和缴存现金。

　　(2)缴存存款准备金。

　　B.向中央银行借款

　　C.同城票据清算

　　D.同业拆借

　　E.联行往来

　　例题：单选

　　商业银行从中国人民银行提取一笔现金，这在商业银行会计核算上反映为( )。

　　A.资产与负债(权益)科目同增

　　B.资产与负债(权益)科目同减

　　c.资产类科目之间一增一减

　　D.负债(权益)类科目一增一减

　　答案：c

　　解析：帐务处理：借：现金 贷：存放中央银行款项

　　(六)外汇买卖业务的会计处理

　　1、科目设置

　　2、账务处理

　　(七)银行主要业务财务收支的会计处理

　　1、科目设置

　　2、主要账务的处理

　　案例分析(二)

　　星火电器公司是大华银行的开户单位。某日，李某持星火电器公司开出的现金支票到大华银行取款。

　　86.大华银行的该笔业务涉及的会计要素是( )。

　　A.资产 B.负债

　　C.所有者权益 D.利润

　　答案：AB

　　解析：借：活期存款 贷：现金

　　87.办理该笔业务时，大华银行可以( )登账。

　　A.填写现金付出传票 B.填写现金收入传票

　　C.填写进账单 D.凭现金支票

　　答案：D

　　88.该笔业务属于以下记账规则中的( )。

　　A.资产与负债(权益)科目同增

　　B.资产与负债(权益)科目同减

　　C.资产类科目之间一增一减

　　D.负债(权益)类科目之间一增一减

　　答案：B

　　89.该笔业务会计处理所涉及的借方科目是( )。

　　A.应解汇款 B.活期存款

　　C.现金 D.存放中央银行款项

　　答案：B

　　90.该笔业务在银行现金流量表中反映为( )。

　　A.经营活动产生的现金流量增加

　　B.经营活动产生的现金流量减少

　　C.筹资活动产生的现金流量增加

　　D.筹资活动产生的现金流量减少

　　答案：B

　　星火电器公司是大华银行的开户单位。某日，李某持星火电器公司开出的现金支票到大华银行取款。

　　86.大华银行的该笔业务涉及的会计要素是( )。

　　A.资产 B.负债

　　C.所有者权益 D.利润

　　答案：AB

　　解析：借：活期存款 贷：现金

　　87.办理该笔业务时，大华银行可以( )登账。

　　A.填写现金付出传票 B.填写现金收入传票

　　C.填写进账单 D.凭现金支票

　　答案：D

　　88.该笔业务属于以下记账规则中的( )。

　　A.资产与负债(权益)科目同增

　　B.资产与负债(权益)科目同减

　　C.资产类科目之间一增一减

　　D.负债(权益)类科目之间一增一减

　　答案：B

　　89.该笔业务会计处理所涉及的借方科目是( )。

　　A.应解汇款 B.活期存款

　　C.现金 D.存放中央银行款项

　　答案：B

　　90.该笔业务在银行现金流量表中反映为( )。

　　A.经营活动产生的现金流量增加

　　B.经营活动产生的现金流量减少

　　C.筹资活动产生的现金流量增加

　　D.筹资活动产生的现金流量减少

　　答案：B

　　第三节 金融企业财务报表分析

　　(一)银行经营状况指标的计算与分析

　　根据金融企业财务制度的规定，反映商业银行经营状况的指标主要有流动比率、资本风险比率和固

　　定资本比率等。

　　1.流动比率

　　2.资本风险比率

　　3、固定资本比率

　　(二)经营成果指标的计算与分析

　　金融企业财务制度规定银行的经营成果类指标包括营业利润率、资本金利润率、成本率和费用率四

　　项。

　　例题：单选

　　下列属于反映商业银行经营成果的指标的( )。

　　A.固定资本比率 B.资本金利润率

　　C.流动比率 D.资本风险比率

　　答案：B

　　例题：多选

　　下列构成费用率计算公式的收支项目有( )。

　　A.业务管理费 B.营业支出

　　c营业收入 D金融机构往来利息收入

　　E.各项利息支出

　　答案：ACD

　　第四节 国内支付结算业务

　　一、支付结算业务概述

　　(一)支付结算概念

　　1、支付结算概念

　　支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算

　　方式进行货币给付及其资金清算的行为。

　　支付结算可以根据不同的标准进行分类.

　　例题：单项选择题

　　下面属于非票据结算的是( )。

　　A.汇兑结算

　　B.汇票结算

　　C.本票结算

　　D.支票结算

　　答案：A

　　解析：按支付工具的不同，可以将票据结算分为票据结算和非票据结算，非票据结算包括汇兑、委

　　托收款、托收承付、银行卡和国内信用证结算等，可见，选项中只有A汇兑结算是非票据结算。

　　(二)办理支付结算的基本原则

　　1、恪守信用，履约付款

　　2、谁的钱进谁的账，由谁支配

　　3、银行不垫款

　　例题：单选

　　出票人签发空头支票，其实质是套取(c )。

　　A.收款人信用 B.国家信用

　　c.银行信用 D.社会信用

　　(三)银行结算账户规定

　　机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织(以下统称单位)在银行开立的人民币存款账户按用

　　途分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款帐户。

　　个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。存款

　　人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户按个人银行结算账户管理。

　　例题：多选

　　按照现行《人民币银行结算账户管理办法》的规定，单位在银行开立的人民币存款账户按用途可分为( )。

　　A.专用存款账户 B特种存款账户

　　c.一般存款账户 D.基本存款账户

　　E.临时存款账户

　　答案：ACDE

　　(四) 支付结算的主要方式

　　我国当前支付结算可分为以“三票一卡一证”为工具进行的货币收付和以银行为中心的汇兑、托收承

　　付、委托收款方式进行的货币收付。

　　例题：单项选择题

　　以下票据中不属于我国票据法明确规定的票据是()。

　　A.支票

　　B.本票

　　C.期票

　　D.汇票

　　答案：C

　　解析：我国票据法规定的“三票一卡一证”结算体系中，三票是指支票、本票和汇票，不包括期票。

　　二、银行汇票结算

　　银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人确定

　　金额的票据。

　　1、银行汇票结算的适用对象、范围及条件

　　2、银行汇票结算的基本程序及主要规定

　　3、构成银行汇票无效的行为

　　4、银行不得受理的银行汇票

　　5、银行汇票结算的其他规定

　　例题：多选

　　下列关于银行汇票的表述，正确的有( )。

　　A.单位和个人各种款项结算均可使用银行汇票

　　B.银行汇票只能用于转账

　　C.银行汇票结算的金额起点为1000元

　　D.银行汇票结算不受金额起点限制

　　E.银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人

　　答案：ADE

　　三、商业汇票结算

　　商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

　　商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。银行承兑汇

　　票由银行承兑。商业汇票的付款人为承兑人。

　　1、商业汇票结算的适用对象、范围及条件

　　2、商业汇票结算的基本程序及主要规定

　　A.商业汇票的签发和承兑。

　　B.商业汇票的背书转让与贴现。

　　C.提示付款。

　　例题：单选

　　按我国现行规定，如下商业承兑汇票签发与承兑的正确表述是( )。

　　A.承兑银行签发并承兑 B.付款人签发并承兑

　　C.收款人签发并承兑 D.付款人签发，收款人承兑

　　答案：B

　　由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据是( )。

　　A.银行汇票 B.商业汇票 C.银行本票 D.支票

　　答案：B

　　下列只能用于转账结算的票据是( )。

　　A.银行汇票 B.银行本票

　　C.支票 D.商业汇票

　　答案：D

　　四、银行本票结算

　　银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分为不定额和定额两种。定额银行本票面额为一千元、五千元、一万元和五万元。

　　1、银行本票结算的适用对象、范围及条件

　　2、银行本票结算的基本程序和主要规定

　　A.客户申请。

　　B.银行签发本票。

　　C.银行本票的交付与背书转让。

　　D.提示付款。

　　3、银行本票结算的其他规定