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　　(五)我国社会保障制度的进一步改革

　　1、养老保险的筹集模式问题

　　(1)养老社会保险的筹资模式：

　　(2)、我国当前筹资现状及改进思路

　　目前社会统筹和个人账户相结合的筹资模式，基本属于现收现付式

　　从2001年7月开始，国家在辽宁省进行改革试点，具体做法是;

　　①企业不再为职工向个人账户缴费，企业缴费全部进入统筹基金，用于支付当期的养老金

　　②职工个人要按工资总额的8%向个人账户缴费，个人账户总的缴费率将从过去的11%降低到8%

　　③个人账户中的缴费额不再为当期支付的养老金融资，个人账户将部分的“实账“运行，个人账户中的存储额将用于国债投资或存入银行

　　④改革前的职工个人账户中的“空账”将不被填实，这部分空账构成对职工的隐性负债。

　　⑤由于个人账户缴费率从11%下降到8%，职工个人账户的存储额也会相应减少，为了不影响今后退休职工的养老水平，基础养老金的支付标准将相应提高

　　2、开征社会保险税问题

　　3、广大农村人口的社会保障问题

　　二、财政补贴支出

　　(一)财政补贴的性质与分类

　　1、财政补贴的性质

　　(1)财政补贴是国家为了实行特定的经济、政治和社会目标，将一部分财政资金无偿补助

　　给企业和居民的一种再分配形式

　　补贴主体：国家

　　补贴对象：企业和居民

　　补贴目的：为了贯彻一定的政策，满足某种特定需要，实现特定的政治、经济和社会目标

　　补贴性质：通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配

　　【课后题第20题】财政补贴的对象是( )

　　A国家 B主管部门 C企业和居民 D社会保障部门

　　答案：C

　　(2)财政补贴与社会保障支出的联系与区别

　　联系：同属于财政的转移性支出，都是无偿的，都意味着补贴者实际收入的增加

　　区别：主要体现在同相对价格体系的关系上

　　财政补贴总是与相对价格的变动联系在一起，或者是财政补贴引起价格变动或者价格变动引起财政补贴。财政补贴具有改变资源配置结构、供给结构和需求结构的影响。

　　社会保障支出与产品和劳务的价格不发生直接联系，人们获得社会保障收入后若用于购买，能使购买商品的价格发生变动，但这种变动既是不确定的，又是间接的。社会保障支出很少具有改变资源配置结构、供给结构和需求结构的影响。

　　进一步定义：财政补贴是在某一确定经济体制结构下，财政支付给企业和个人的，能够改变

　　现有产品和生产要素相对价格，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的无偿支出。

　　【课后题第22题】财政补贴与社会保障支出的区别主要体现在( )

　　A与相对价格体系的关系不同 B 对象不同 C 主体不同 D 目的不同

　　答案：A

　　2、财政补贴的分类

　　(1)按照财政补贴的项目和形式分类：

　　价格补贴、

　　企业亏损补贴(这种补贴要列入国家计划，且仅限于国有企业，所以也称为计划亏损补贴)

　　财政贴息(实质是对企业成本价格提供补贴)

　　减免税收、房租补贴、职工生活补贴、外贸补贴(从性质看，属于企业亏损补贴)

　　企业亏损补贴与价格补贴都是与产品价格有关，但两者又有明显的区别

　　第一，价格补贴直接与市场零售商品有关，而企业亏损补贴主要与工业生产资料有关

　　第二，价格补贴的直接受益人是居民，企业亏损补贴的直接受益人是相关企业

　　第三，价格补贴是在流通环节上的补贴，企业亏损补贴是在生产环节上的补贴

　　第四，价格补贴的对象是商品，而企业亏损补贴的对象是企业

　　1986年以后，价格补贴改为在支出中列支

　　企业亏损补贴作为冲减收入处理

　　(2)按补贴的环节分类：

　　可以分为生产环节的补贴、流通环节补贴、分配环节补贴和消费环节的补贴

　　生产环节补贴：主要有农业生产资料价格补贴、工矿产品价格补贴、生产企业的政策性亏损补贴

　　流通环节补贴：主要有农副产品价格补贴、商业和外贸企业的政策性亏损补贴

　　分配环节补贴：主要有财政贴息和税收支出

　　消费环节补贴：主要有职工副食品补贴

　　(3)按补贴的经济性质分类：可以分为生产补贴和生活补贴

　　生产补贴：如农业生产资料价格补贴、财政贴息

　　生活补贴：如职工副食品价格补贴

　　(4)按补贴内容分类：可以分为现金补贴(一般称为明补)和实物补贴(一般称为暗补)

　　在我国现实生活中，现金补贴主要有职工副食品补贴等

　　实物补贴主要体现在农副产品价格补贴、农业生产资料价格补贴

　　我国财政补贴以价格补贴和企业亏损补贴为主要项目，且每年反映在国家预算上仅有这两项补贴。

　　(二)财政补贴的经济影响分析及其实际经济效应

　　1、财政补贴的经济影响分析

　　(1)财政补贴可以改变需求结构

　　(2)财政补贴还可以改变供给结构

　　(3)将外部效应内在化

　　(4)财政补贴运用的限度

　　2、财政补贴的实际经济效应

　　(1)财政补贴的首要意义在于有效的贯彻国家的经济政策

　　(2)财政补贴的实际经济意义还在于以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经

　　济效应

　　(3)加大技术改造力度，推动产业升级

　　(4)消除“排挤效应”

　　(5)社会经济稳定的效应

　　【课后题第26题】下面选项中，错误的是( )

　　A现金补贴的影响涉及许多商品

　　B实物补贴主要体现在农副产品价格补贴和农业生产资料价格补贴上

　　C实物补贴是从补贴接受者手中转移给最终受益者

　　D一般称实物补贴为“明补”

　　答案：D

　　解析：现金补贴使补贴接受主体获得了货币购买力，因而现金补贴的影响可能涉及到各种商品的供求上。A正确

　　实物补贴因附着在某种商品之上，则只能影响到某些具体的商品供求关系

　　实物补贴主要体现在农副产品价格补贴、农业生产资料价格补贴等，B正确

　　现金补贴主要有职工副食品补贴等

　　实物补贴是从补贴接受主体手中转移给最终受益者，一般所说的“暗补”是与此相

　　近的概念，C正确。

　　现金补贴一般称为“明补”，所以D错误

　　三、税收支出

　　(一)税收支出的概念与分类

　　1、定义：税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出是指政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收。

　　2、分类：

　　从税收支出所发挥的作用来看，它分为照顾性税收支出和刺激性税收支出

　　(1)照顾性税收支出―――主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。该类支出带有明显财政补贴性质，目的在于扶持国家希望发展的亏损或微利企业以及外贸企业，以求国民经济各部门的发展基本保持平衡。

　　(2)刺激性税收支出――主要是用来改善资源配置、提高经济效率的特殊减免规定，主要目的在于正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求，促进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动力就业等。

　　刺激性税收支出又可分为两类：对特定纳税人的税收支出

　　对特定课税对象的税收支出

　　(二)税收支出的形式

　　1、税收豁免―――是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。

　　最常见的税收豁免项目有两类：免除关税与货物税

　　免除所得税

　　2、纳税扣除――是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。

　　3、税收抵免――允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。

　　西方国家，税收抵免最主要的两种形式是投资抵免和国外税收抵免投资抵免目的是刺激经济复苏的短期税收措施国外税收抵免的目的是为了避免国际双重征税，使纳税人的税负公平。

　　4、优惠税率――-对合乎规定的企业课以较一般为低的税率

　　5、延期纳税―――也称为“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。

　　6、盈亏相抵―――准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少以后年度的应纳税款;或冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。

　　7、加速折旧―――采用这种折旧方法，可以在固定资产的使用年限内早一些得到折旧费和减免税的税款。加速折旧是一种特殊的税收支出形式。

　　对企业来说，总税负不变，但税负前轻后重，有税收递延缴纳的好处

　　对政府而言，总税收不变，但损失了一部分收入的时间价值

　　8、退税―――――是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还。包括两种形式：

　　出口退税――为了鼓励出口而给予纳税人的税款退还

　　再投资退税――为了鼓励投资者将分得的利润进行再投资，而退还纳税人再投资部分已纳税款。

　　(三)税收支出的预算控制

　　1、税收支出的非制度化临时监督与控制

　　2、建立统一的税收支出账户

　　3、临时性与制度化相结合的控制方法