第二节　税收原则

　　一、税收原则概述

　　(一)税收原则的概念

　　税收原则的核心问题是：如何使税收关系适应一定的生产关系的要求。

　　(二)制定税收原则的依据(新增)

　　政府公共职能;社会生产力水平;生产关系状况。

　　(三)税收原则理论的形成和发展

　　税收原则理论起源于17世纪

　　1.威廉·配第的税收原则

　　历史上第一次提出税收原则的是英国古典经济学家威廉·配第。

　　税收三原则：公平、简便、节省

　　2.亚当·斯密的税收原则

　　税收四原则——平等、确定、便利和最少征收费用。

　　3.瓦格纳的税收原则

　　“四端九项”税收原则：

　　(1)财政政策原则

　　第一，收入充分原则

　　第二，收入弹性原则

　　(2)国民经济原则——税收应尽量促进国民经济的发展

　　第一，慎选税源的原则

　　第二，慎选税种的原则

　　(3)社会公平原则，又称社会正义原则

　　第一，普遍原则

　　第二，平等原则

　　(4)税务行政原则

　　第一，确定原则;第二，便利原则;第三，节约原则

　　【例1·单选题】(2008年)历史上第一次提出税收原则的是( )。

　　A.威廉·配第

　　B.攸士第

　　C.亚当·斯密

　　D.瓦格纳

　　[答案]A

　　【例2·单选题】(2007年)威廉·配第提出的三条税收原则是( )。

　　A.公平、公正、公开

　　B.公平、简便、节省

　　C.公平、效率、节省

　　D.公平、简便、效率

　　[答案]B

　　【例3·多选题】(2005年)亚当·斯密提出的税收原则包括( )

　　A.平等原则

　　B.确定原则

　　C.便利原则

　　D.适度原则

　　E.最少征收费用原则

　　[答案]ABCE

　　【例4·多选题】(2004年)19世纪德国经济学家瓦格纳提出的税收原则包括( )

　　A.财政政策原则

　　B.国民经济原则

　　C.适应国家本质的原则

　　D.社会公平原则

　　E.税务行政原则

　　[答案]ABDE

　　二、现代税收原则

　　税收应遵循的基本原则主要有：财政原则、经济原则、公平原则等

　　1.税收的财政原则——包括财政收入和税务行政两方面。

　　税制建设的财政原则包括：(1)充裕原则;(2)弹性原则;(3)便利原则;(4)节约原则——节省税务行政费用。

　　2.税收的经济原则

　　税收的经济原则具体包括配置原则和效率原则：

　　(1)配置原则——税收活动必须有利于资源配置

　　(2)效率原则(重要)

　　税收效率原则可分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两个方面。

　　第一，税收的经济效率原则——国家征税不应对经济行为产生干扰

　　国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行。

　　检验税收经济效率原则的标准：税收额外负担最小化和额外收益最大化。表现在税收上，即国家税收不应对经济行为产生干扰。

　　第二，税收本身的效率原则

　　应节约税收的行政费用。基本要求：以最小的税收成本取得最大的税收收入。

　　3.税收的公平原则(重要)

　　即瓦格纳的“社会正义原则”。在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。

　　税收的公平原则包括普遍原则和平等原则。

　　(1)普遍原则

　　除特殊情况外，税收应由本国全体公民共同负担。基于某种经济和社会原因，或依国际惯例，应予免税者除外

　　(2)平等原则——现代社会的公平原则主要是指平等原则，包括横向公平和纵向公平。

　　横向公平，又称为“水平公平”，对社会经济条件相同的纳税人同等课税，即对支付能力相同的人同等课税。要求：①排除特权阶级免税;②自然人和法人均需纳税;③公私经济均等纳税;④对本国人和外国人在课税上一视同仁。特殊：现行国家对公共法人和公益法人，对外国使节，为避免重复征税而给予的免税不被认为是违反横向公平要求的。

　　纵向公平，又称为“垂直公平”。对社会经济条件不同的纳税人区别课税，即对支付能力不同者不等量课税。

　　测量纳税人支付能力强弱的标准有：收入、财产和支出。收入是测定纳税人支付能力的最好的尺度。

　　现代税收原则　　具体内容

　　财政原则　　充裕原则

　　弹性原则

　　便利原则

　　节约原则

　　经济原则　　配置原则

　　效率原则

　　公平原则　　普遍原则

　　平等原则

　　【例1·多选题】现代税收原则包括( )

　　A.财政原则

　　B.经济原则

　　C.保障原则

　　D.公平原则

　　E.政治原则

　　[答案]ABD

　　【例2·多选题】(2007年)财政原则是税制建设的重要原则，其内容有( )。

　　A.充裕原则

　　B.弹性原则

　　C.便利原则

　　D.效率原则

　　E.节约原则

　　[答案]ABCE

　　【例3·单选题】(2006年)税收收入应能随着财政支出的需要进行调整，体现了税收的( )。

　　A.便利原则

　　B.配置原则

　　C.经济原则

　　D.弹性原则

　　[答案]D

　　【例4·单选题】国家税收不应对经济行为产生干扰，体现了税收的( )

　　A.经济效率原则

　　B.资源配置原则

　　C.公平原则

　　D.稳定原则

　　[答案]A

　　【例5·多选题】(2004年)税收经济原则包括( )

　　A.配置原则

　　B.效率原则

　　C.普遍原则

　　D.弹性原则

　　E.充裕原则

　　[答案]AB

　　【例6·单选题】税收负担要公平合理地分配到社会各成员身上体现了税收的( )

　　A.普遍原则

　　B.平等原则

　　C.公平原则

　　D.充裕原则

　　[答案]C

　　【例7·多选题】(2006年)税收的公平原则包括( )。

　　A.弹性原则

　　B.便利原则

　　C.节约原则

　　D.普遍原则

　　E.平等原则

　　[答案]DE

　　【例8·单选题】(2008年)在当代西方税收学界看来，设计和实施税收制度的最重要的原则是( )。

　　A.公平原则

　　B.经济原则

　　C.效率原则

　　D.财政原则

　　[答案]A

　　【例9·单选题】除特殊情况外，税收应由本国全体公民共同负担体现了税收的( )

　　A.普遍原则

　　B.平等原则

　　C.效率原则

　　D.充裕原则

　　[答案]A

　　【例10·单选题】(2006年)对社会经济条件不同的纳税人区别课税，体现了税收的( )。

　　A.横向公平原则

　　B.纵向公平原则

　　C.普遍原则

　　D.配置原则

　　[答案]B

　　【例11·多选题】测定纳税人支付能力强弱的标准是( )

　　A.收入

　　B.财产

　　C.支出

　　D.年龄

　　E.家庭

　　[答案]ABC

　　【例12·单选题】在社会主义市场经济条件下税收的公平原则是指( )

　　A.通过征税完全消除收入差距，实现收入的绝对平均

　　B.税收负担应普遍分配给全社会成员，支付能力不同，税收负担应有所区别

　　C.支付能力不同，税收负担应相同

　　D.以最小的税收成本取得最大的税收收入

　　[答案]B

　　【例13·单选题】(2004年)下列关于税收原则的表述中正确的是( )

　　A.税收的经济效率原则是指应节约税收的行政费用

　　B.税收本身的效率原则是指税收应有利于资源的有效配置

　　C.税收的财政原则是税收的共同原则，在不同的社会制度下为不同阶级服务

　　D.税收的横向公平是指对社会经济条件不同的纳税人区别课税

　　[答案]C

　　【例14·多选题】下列有关税收效率原则的表述中，正确的是( )

　　A.税收要有利于社会从可利用的资源中获得最大的利益

　　B.税收要有利于经济机制的有效运行

　　C.征收制度要简，征收费用要省

　　D.税收要最大限度地取得财政收入

　　E.税收要有利于社会公平分配

　　[答案]ABC