第五节 工程经济涉及的主要税种

　　□ 五大税类：流转税;所得税;资源税;财产税;行为税。

　　一、流转税

　　□ 流转税：对销售额或营业额征税：包括营业税、增值税和消费税。

　　(一)营业税

　　1.纳税人

　　□单位

　　□个人

　　2.税率

　　□建筑业3%

　　3.应纳税额计算

　　□营业收入×适用税率

　　(二)增值税(我国为生产型增值税)

　　1.纳税人

　　□单位与个人

　　□一般纳税人与小规模纳税人

　　2.税率

　　□基本税率17%

　　3.应纳税额计算

　　□一般纳税人(式11-32)：当期销项税额-当期进项税额

　　□小规模纳税人(式11-34)：销售额×征收率(6%)

　　二、企业所得税

　　1.纳税人

　　□企业：居民企业;非居民企业

　　2.税率：25%

　　3.应纳税所得额的计算

　　□收入：“收入-扣减”后的余额

　　□扣除：不得扣除的支出;扣除的具体规定(8条)

　　4.应纳税额的计算(式11-35)

　　5.税收优惠(4项以及税率优惠)

　　三、其它与工程经济有关的税种

　　1.土地增值税

　　□计税依据：收入-扣除项目(5个)金额

　　□税率：四级超率累进税率(30%-60%)

　　2.城市维护建设税

　　□计税依据：营业税

　　□税率：7%;5%;1%

　　3.教育费附加

　　□计税依据：营业税

　　□税率：3%

　　【税种的归纳总结】

　　【例题1·单选题】【2007年真题】建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业应按营业额的( )缴纳营业税。

　　A.3%　　　　　B.5%

　　C.7%　　　　　D.10%

　　[答案]A

　　【例题2·单选题】【2008年真题】下列关于营业税的说法中，正确的是( )。

　　A.营业税是以商品生产流通或劳务服务各个环节的增值额为征税对象

　　B.营业税属于价外税

　　C.对不同行业实行不同的营业税税率

　　D.营业税的基本税率为17%

　　[答案]C

　　[解析]营业税是以营业额为征税对象的一种流转税，属于价内税，不同行业实行不同的税率，因此选项ABD有误。注意区别营业税和增值税。

　　【例题3·单选题】【2005年真题】以下各项税种中，属于流转税的是( )。

　　A.土地增值税

　　B.营业税

　　C.企业所得税

　　D.车船使用税

　　[答案]B

　　[解析]注意增值税与土地增值税是两个不同的税种，分别属于流转类税和其它税种