第三节　分税制财政管理体制

　　一、分税制概述

　　分税制是指在明确划分事权和支出范围的基础上，按照事权与财权统一的原则，结合税种的特性，划分中央与地方的税收管理权限与税收收入，并辅之以补助制的方法。分税制是财政分权管理体制的典型代表，也是市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制模式。

　　分税制主要包括“分事、分税、分管”三层含义。

　　分税方法有两种形式：

　　(1)完全按税种划分——多数西方国家采用此种方法。

　　按税种划分还有完全形式和不完全形式两种：

　　①完全形式：只设中央税和地方税

　　②不完全形式：设中央税和地方税之外，还设置共享税。

　　(2)按税源实行分率分征，如美国。

　　美国的情况：所得税为联邦的主体税种;州政府的主体税种是销售税和总收入税;地方政府的主体税种则是财产税。

　　【例1·单选题】(2004年)在分税制中，主要采用按照税源实行分率分征办法的国家有(　)

　　A.中国

　　B.美国

　　C.伊朗

　　D.巴西

　　【答案】B

　　【例2·单选题】(2007年)美国地方政府的主体税种是(　)。

　　A.所得税

　　B.销售税

　　C.总收入税

　　D.财产税

　　【答案】D

　　二、我国分税制财政管理体制的主要内容(熟悉)

　　我国从1994年开始实行分税制财政管理体制

　　(一)中央与地方政府事权和财政支出的划分

　　1.中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出，以及由中央直接管理的事业发展支出。

　　2.地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、社会事业发展所需支出。

　　(二)中央与地方收入的划分

　　根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方的收入。

　　将维护国家权益、实现宏观调控所必需的税种划为中央税;将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税;将适合地方征管的税种划为地方税。

　　1.1994年对收入的划分

　　2.调整后的主要情况

　　(1)中央税：关税，海关代征的增值税和消费税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的收入，未纳入共享范围的中央企业所得税，中央企业上缴的利润等。

　　(2)地方税：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、烟叶税等。

　　(3)中央和地方共享收入

　　①国内增值税：中央75%;地方25%;

　　②营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

　　③企业所得税：铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司和海洋石油、天然气企业缴纳的部分归中央政府，其余部分由中央政府和地方政府共享。现在共享比例：中央60%;地方：40%。

　　④个人所得税：分享比例与企业所得税相同。

　　⑤资源税：海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方。

　　⑥城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

　　⑦印花税：证券交易印花税中央分享97%;地方分享3%，其他印花税归地方政府。

　　【例1·单选题】依据分税制预算管理体制的要求，按税种划分中央和地方的收入，其原则是(　)。

　　A.事权和财权相结合

　　B.事权和收入相结合

　　C.分级管理

　　D.一级政府一级预算

　　【答案】A

　　【例2·单选题】(2007年)在我国分税制中，中央分享75%、地方分享25%的税种是(　)。

　　A.增值税

　　B.消费税

　　C.所得税

　　D.印花税

　　【答案】A

　　【例3·单选题】现在中央和地方共享收入包括(　 )

　　A.增值税

　　B.资源税

　　C.证券交易税

　　D.企业所得税

　　E.土地增值税

　　【答案】ABCD

　　【例4·单选题】(2005年)下列税收收入中，属于中央固定收入的税种是(　)。

　　A.增值税

　　B.房产税

　　C.营业税

　　D.消费税

　　【答案】D

　　【例5·单选题】根据分税制体制规定，将同经济发展直接相关的主要税种划分为(　)。

　　A.中央税

　　B.中央地方共享税

　　C.地方税

　　D.中央地方共管税

　　【答案】B

　　(三)中央对地方税收返还数额的确定

　　以1993年为基础年核定。

　　1993年中央净上划收入全额返还地方。1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按本地区增值税和消费税增长率的1：0.3系数确定。1994年后上划中央的收入如果达不到1993年基数，相应扣减税收返还额。

　　(四)完善分税制财政管理体制