二、税收的特征与原则

　　(一)税收的基本含义

　　考试内容：掌握税收的基本含义及基本特征

　　税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

　　税收是人类历史上最早出现的财政范畴，它是伴随着国家的产生而产生的。在理解税收的概念时，应该把握：(1)税收的征收主体是政府，包括中央政府和地方政府;(2)税收体现了一种特定的分配关系。

　　【例题1·单选题】人类历史上最早出现的财政范畴是( )。

　　A.税收　　　　　　　　　B.国债

　　C.捐赠　　　　　　　　　D.收费

　　[答案]A

　　【例题2·单选题】税收的征收主体是( )。

　　A.纳税人　　　　　　　　B.政府

　　C.企业　　　　　　　　　D.个人

　　[答案]B

　　(二)税收的基本特征

　　税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特征。

　　(1)税收的强制性

　　税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。

　　【例题·单选题】税收的强制性特征表明国家的税收依据的是( )。

　　A.财产权力　　　　　　　B.政治权力

　　C.民事权力　　　　　　　D.分配权力

　　[答案]B

　　(2)税收的无偿性

　　无偿性是税收本质的体现，是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征。

　　(3)税收的固定性

　　【例题1·多选题】(2006年初级经济基础考题)税收的基本特征有( )。

　　A.自觉性　　　　　　　　B.强制性

　　C.无偿性　　　　　　　　D.有偿性

　　E.固定性

　　[答案]BCE

　　【例题2·单选题】( )是税收本质的体现。

　　A.强制性　　　　　　　　B.无偿性

　　C.灵活性　　　　　　　　D.固定性

　　[答案]B

　　(三)税收的基本原则

　　考试内容：熟悉古典税收原则的内容;掌握现代税收原则的基本内容。

　　税收原则是政府在税收制度的设计和实施方面所应遵循的基本指导思想。不同经济发展阶段的税收原则不同。

　　1.古典税收原则

　　(1)最早提出税收原则一词的是英国古典政治经济学的创始人威廉·配第。其赋税四原则为：公平、确定、简便、节省。

　　(2)英国的亚当·斯密提出的赋税四原则为——平等、确实、便利、最少征收费;他是第一个系统地阐述税收原则的人。

　　(3)瓦格纳的课税原则：财政政策原则——又称为财政收入原则，具体包括收入充分原则和收入弹性原则;国民经济原则——具体包括税源选择原则和税种选择原则;社会公正原则，包括普遍原则和平等原则;税务行政原则，包括确实、便利和最少征纳费用原则。

　　【例题1·单选题】从历史上看，最早提出“税收原则”一词的是l7世纪英国古典政治经济学的创始人( )。

　　A.亚当·斯密　　　　　　B.威廉·配第

　　C.阿道夫·瓦格纳　　　　D.大卫·李嘉图

　　[答案]B

　　【例题2·多选题】(2007年)英国古典政治经济学家亚当·斯密提出的赋税原则包括( )。

　　A.平等　　　　　　　　　B.确实

　　C.便利　　　　　　　　　D.公开

　　E.最少征收费

　　[答案]ABCE

　　2.现代税收原则

　　效率和公平是现代财政理论中强调的两大重要的税收原则。

　　(1)效率原则

　　税收效率原则要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。

　　税收效率原则包括经济效率和行政效率两方面的内容。税收经济效率原则是指政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”;税收行政效率原则是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。

　　(2)公平原则

　　税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。如何衡量征税和纳税是否公平，一般有两种主张——受益原则和能力原则。

　　受益原则只能解决税收公平的一部分问题，而不能解决税收公平的所有问题。

　　能力原则要求根据纳税能力来确定税收总额在社会成员之间分配的比例。包括横向公平和纵向公平。横向公平是指纳税能力相同的纳税人应缴纳相同的税收。纵向公平是指纳税能力不同的纳税人应缴纳不同的税收。纳税人支付能力的测量可具体分为收入、财产和消费支出三种尺度。

　　【例题1·多选题】现代税收原则包括( )。

　　A.税收效率原则　　　B.税收公平原则

　　C.财政政策原则　　　D.国民经济原则

　　E.税务行政原则

　　[答案]AB

　　【例题2·单选题】政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”，是税收( )的要求。

　　A.效率原则　　　　　　　B.公平原则

　　C.最少征收费用原则　　　D. 确实原则

　　[答案]A

　　【例题3·单选题】( )是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。

　　A.税收行政效率原则　　　B.税收经济效率原则

　　C.受益原则　　　　　　　D.能力原则

　　[答案]A

　　【例题4·单选题】(2006年、2008年)对具有相同纳税能力的纳税人，不分经济成分、经济形式和经营方式，实行统一税收政策，征收相同的税收。这样征税所体现的税收公平称为( )公平。

　　A.纵向　　B.横向　　C.机会　　D.名义

　　[答案]B