一、单项选择题

　　1. 下列表述中，反映了法的本质的是()。

　　A.法是国家制定或认可的规范

　　B.法是统治阶级国家意志的体现

　　C.法凭借国家强制力而获得遵行的效力

　　D.法是明确而普遍适用的规范

　　2. 根据《会计法》的规定“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员”。依照法律规范的强制性程度分类，该法律规范属于()。

　　A.强制性规范

　　B.禁止性规范

　　C.授权性规范

　　D.任意性规范

　　3. 根据法的内容进行分类，可以将法分为()。

　　A.成文法和不成文法

　　B.根本法和普通法

　　C.实体法和程序法

　　D.一般法和特别法

　　4. 下列纠纷中，不适用《仲裁法》解决的是()。

　　A.房地产转让纠纷

　　B.财产继承纠纷

　　C.财产租赁纠纷

　　D.财产保险合同纠纷

　　5. 根据我国《会计法》的规定，()对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

　　A.单位负责人

　　B.会计机构负责人

　　C.主管会计人员

　　D.总会计师

　　6. 根据《会计基础工作规范》的规定，对移交的会计凭证、会计账薄、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任的是()。

　　A.会计机构负责人

　　B.移交人员

　　C.接替人员

　　D.单位负责人

　　7. 下列档案中，不属于会计档案的是()。

　　A.会计移交清册

　　B.银行存款余额调节表

　　C.单位采购预算单

　　D.固定资产卡片

　　8. 按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是()。

　　A.年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人

　　B.年不含税销售额200万元以上的从事货物批发的纳税人

　　C.年不含税销售额为100万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人

　　D.年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人

　　9. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是()。

　　A.商品期货

　　B.汽车修理

　　C.银行销售金银

　　D.邮局发行报刊

　　10. 根据现行消费税法律制度的规定，下列各项中，属于委托加工应税消费品的组成计税价格的是()。

　　A.含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)

　　B.(成本+利润)÷(1-消费税税率)

　　C. 成本×(1+成本利润率) ÷ (1-消费税税率)

　　D.(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

　　11. 下列行为中，不应缴纳营业税的有()。

　　A.建筑公司的修缮、装饰业务

　　B.某歌舞团演出取得的收入

　　C.修理修配业务

　　D.融资租赁业务

　　12. 下列营业额的确定，符合《营业税暂行条例》及实施细则规定的是()。

　　A.保险业实行分保险的，初保人以全部保费减去分给分保人的保费余额为营业额

　　B.娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用的全额为营业额

　　C.一般贷款以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额

　　D.个人进行演出，以全部票价收入为营业额

　　13. 下列费用、税收，如进口时在货物的价款中列明，可以计入到该货物的完税价格的是()。

　　A.进口关税

　　B.进口后进行装配的费用

　　C.进口货物运抵境内输入地点起卸后的运费

　　D.进口人支付给卖方的佣金

　　14. 下列税率中，不属于企业所得税税率的是()。

　　A.25%

　　B.20%

　　C.15%

　　D.24%

　　15. 下列各项中，准予在企业所得税前扣除的有()。

　　A.增值税

　　B.税收滞纳金

　　C.赞助支出

　　D.购货成本

　　16. 按照《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额()以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　A.30%

　　B.3%

　　C.12%

　　D.10%

　　17. 李某2008年7月取得的下列收入中，免征个人所得税的有()。

　　A.个人提取原提存的住房公积金10000元

　　B.上半年储蓄存款利息500元

　　C.稿酬所得3000元

　　D.房屋租赁所得2500元

　　18. 下列关于个人所得税中“次”的表述，不正确的是()。

　　A.同一作品再版所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税

　　B.同一作品在报刊上连载取得的收入，以每次连载的收入为一次，计征个人所得税

　　C.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次

　　D.偶然所得，以每次收入为一次

　　19. 国有土地使用权出让时，缴纳契税的计税依据是()。

　　A.土地原值

　　B.土地评估价格

　　C.成交价格

　　D.国家定价

　　20. 下列关于房产税纳税义务发生时间的说法中，正确的是()。

　　A.将原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起

　　B.纳税人自建房屋用于经营的，从建成之次月起

　　C.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起

　　D.纳税人购置新建商品房，自建成之次月起

　　21. 根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是()。

　　A.合同的代理人

　　B.合同的担保人

　　C.合同的书立人

　　D.合同的鉴定人

　　22. 根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的有()。

　　A.与原油同时开采的天然气

　　B.煤矿生产的天然气

　　C.开采的天然原油

　　D.海盐原盐

　　23. 纳税人经营规模大、财务会计制度比较健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款的，税务机关应当对其采用的税款征收方式是()。

　　A.查验征收

　　B.定期定额征收

　　C.查定征收

　　D.查账征收

　　24. 下列各项中，不属于我国地税系统主要负责征收和管理的是()。

　　A.土地增值税

　　B.房产税

　　C.消费税

　　D.烟叶税

　　25. 下列选项中，属于商业汇票的绝对应记载事项的是()。

　　A.背书日期

　　B.出票日期

　　C.保证日期

　　D.付款日期

　　26. 根据《支付结算办法》的规定，下列款项中，关于托收承付结算说法不正确的是()。

　　A.验单付款的承付期为3天从付款人开户银行发出承付通知的次日算起

　　B.托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为5000元

　　C.代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算

　　D.合同名称、号码是签发托收凭证必须记载的事项

　　27. 关于票据结算的相关规定，下列说法不正确的是()。

　　A.票据有支付、汇兑、信用、结算、融资功能

　　B.票据的当事人分为基本当事人和非基本当事人

　　C.票据权利包括追索权和付款请求权。追索权是第一顺序的权利，付款请求权是第二顺序的权利

　　D.出票人在票据上的签章不符合规定的，票据无效

　　28. 下列关于信用证结算方式的说法中，不正确的是()。

　　A.信用证为不可转让单据

　　B.信用证结算方式只适用于转账结算，不得支取现金。

　　C.信用证的有效期最长不得超过3个月

　　D.开证银行在决定受理时，向申请人收取的保证金应不低于开证金额的20%

　　二、多项选择题

　　1. 下列关于仲裁的表述中，正确的有()。

　　A.仲裁实行一裁终局制度

　　B.仲裁委员会之间有隶属关系

　　C.仲裁应当开庭进行和公开进行

　　D.裁决书自作出之日起发生法律效力

　　2. 根据行政复议法律制度的规定，下列各项中，对行政复议机构的表述，正确的有()。

　　A.对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议

　　B.对海关、金融等垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议

　　C.对地方各级人民政府的具体行政行为不服的，向本级人民政府申请行政复议

　　D.对国务院部门的具体行政行为不服的，向作出该具体行政行为的国务院部门申请行政复议

　　3. 甲公司与乙保险公司发生保险合同纠纷，根据《民事诉讼法》的规定，甲公司在起诉乙公司时，可以选择的人民法院有()。

　　A.甲公司住所地人民法院

　　B.保险标的物所在地人民法院

　　C.乙保险公司住所地人民法院

　　D.合同签订地人民法院

　　4. 下列各项中，属于行政责任范围的是()。

　　A.返还财产

　　B.警告

　　C.责令停产

　　D.罚金

　　5. 根据《会计法》的规定，会计账簿的种类主要有()。

　　A.总账

　　B.明细账

　　C.日记账

　　D.辅助账簿

　　6. 审计报告的种类有()。

　　A.无保留意见的标准审计报告

　　B.保留意见的审计报告

　　C.否定意见的审计报告

　　D.无法表示意见的审计报告

　　7. 下列各项中，属于税收特征的有()。

　　A.强制性

　　B.灵活性

　　C.无偿性

　　D.固定性

　　8. 根据增值税的有关规定，我国现行增值税出口退(免)税政策有()。

　　A.免税并退税

　　B.免税但不退税

　　C.不免税但退税

　　D.不免税也不退税

　　9. 某生产企业(增值税一般纳税人)，2009年3月的进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有()。

　　A.购进固定资产的进项税额

　　B.用于免税项目的购进货物的进项税额

　　C.用于集体福利购进货物的进项税额

　　D.按照农产品收购发票上注明的买价和13%的扣除率计算的进项税额

　　10. 某卷烟厂通过自设非独立核算门市部销售自产卷烟，征收消费税的计税依据中，下列说法不正确的有()。

　　A.门市部对外销售数额或销售数量

　　B.移送时的成本或移送数量

　　C.税务机关核定的数额或数量

　　D.同类应税消费品最高价格

　　11. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是()。

　　A.国债利息收入

　　B.纳入财政管理的行政事业性收费

　　C.符合规定条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

　　D.教育费附加返还款

　　12. 下列各项中，不得在税前扣除的有()。

　　A.增值税

　　B.税收滞纳金

　　C.赞助支出

　　D.购货成本

　　13. 根据《个人所得税法》的规定，下列所得中，适用比例税率的是()。

　　A.财产租赁所得

　　B.特许权使用费所得

　　C.工资、薪金所得

　　D.承包经营所得

　　14. 企业的下列支出中，可以在计算应纳税所得额时加计扣除的有()。

　　A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

　　B.安置残疾人员所支付的工资

　　C.为国家鼓励安置的就业人员支付的工资

　　D.广告费

　　15. 李某在海淀区有两套住房，2008年12月其将其中一套住房销售，取得销售收入100万元，其销售住房应缴纳的税金有()。

　　A.营业税

　　B.土地增值税

　　C.印花税

　　D.个人所得税

　　16. 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列情形中，应办理税务注销登记的有()。

　　A.纳税人破产

　　B.纳税人变更法定代表人

　　C.纳税人变更经营场所，涉及改变税务登记机关的

　　D.纳税人暂停经营活动

　　17. 下列各项中，可以实行税款优先原则的有()。

　　A.对于法律上有规定的无担保债权，税收优先于该无担保债权

　　B.纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款

　　C.纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押权

　　D.纳税人发生抵押行为在欠缴税款前时，税收优先于抵押权

　　18. 根据《税收征收管理法》的规定，在税务检查中，税务机关有权()。

　　A.到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产

　　B.检查纳税人的账薄、记账凭证、报表和有关资料

　　C.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料

　　D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况

　　19. 根据支付结算法律制度的规定，在票据和结算凭证上，不得更改的项目是()。

　　A.金额

　　B.出票日期

　　C.收款人名称

　　D.付款人名称

　　20. 下列关于商业汇票的说法中，正确的是()。

　　A.定日付款或出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑

　　B.见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑

　　C.商业汇票的提示付款期限，为自汇票到期日起10日内

　　D.商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月

　　三、判断题

　　1. 当事人约定由1名仲裁员成立仲裁庭的，应当由当事人共同选定或者共同委托仲裁委员会主任指定。()

　　2. 变造会计资料，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，目的在于以假充真。()

　　3. 起征点是指征税对象达到一定数额才开始征税的界限，征税对象的数额达到规定数额的，只对其超过起征点部分的数额征税。 ()

　　4. 油烟机生产企业销售油烟机并负责安装，属于兼营非应税劳务行为。()

　　5. 企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为增值税纳税人。()

　　6. 根据企业所得税法的规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。()

　　7. 对于个人购买福利彩票，一次中奖收入在1万元以下的暂免征收个人所得税，超过1万元的，就超过部分征收个人所得税。()

　　8. 车船税的纳税人，是指在中国境内拥有或者管理的车辆、船舶的单位和个人。车辆所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应代为缴纳车船税。()

　　9. 纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 ()

　　10. 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，但不得加算银行同期存款利息。()

　　四、计算题

　　1. 某汽车生产企业系增值税一般纳税人，生产的小汽车不含税单价10万元/辆。2008年3月发生以下经济业务：

　　(1)进口零配件一批，支付买价80万元，支付到达我国海关前的运输费和保险费共计2万元，适用关税税率10%，取得海关完税凭证。

　　(2)外购生产用原材料一批，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为50万元 ，另支付运费20万元，运输单位已开具运输发票。

　　(3)从小规模纳税人处购进零配件一批，增值税普通发票上注明货款20万元。

　　(4)直接销售给经销商70辆，并向经销商收取包装物租金1万元、运输装卸费0.5万元。

　　(5)用以旧换新方式直接向最终消费者销售汽车零配件，扣除支付旧零配件支出的款项0.8万元后，取得销售收入6万元。

　　(6)本月逾期未收回的汽车包装物押金0.4万元。

　　(7)发生意外事故，当月外购原材料的20%发生损失。

　　已知汽车的消费税税率为3%。

　　根据以上资料，计算该汽车生产企业2008年3月应纳增值税税额。

　　(1)计算当月进口环节应纳增值税。

　　(2)计算当月国内销售环节的销项税额。

　　(3)计算当月可以抵扣的进项税。

　　(4)计算当月应纳增值税税额。

　　(5)计算当月应纳消费税。

　　2. 2008年5月，某国际旅行社组织甲、乙两个假日旅游团。

　　(1)甲团是由36人组成的境内旅游团，旅行社向每人收取4500元(人民币，下同)。旅游期间，旅行社为每人支付交通费1600元，住宿费400元，餐费300元，旅游景点门票费600元。在旅游当地，改由当地旅行社接团，支付给当地旅游企业接团费共8000元。

　　(2)乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取6800元，在境外该团改由当地一旅游公司接团，负责在境外安排旅游。旅行社按协议支付给境外旅游公司旅游费折合人民币144000元。

　　(3)该旅行社还对外提供出租旅行车业务，当月取得出租车辆收入5000元。

　　已知旅行社适用营业税税率为5%。

　　要求：计算该旅行社5月份应纳营业税税额。

　　3. 某位于市区的酒店2008年的财务资料如下：

　　(1)营业收入1500万元，缴纳营业税300万元，缴纳城建税和教育费附加30万元;

　　(2)营业成本750万元;

　　(3)管理费用320万元;

　　(4)财务费用108万元;

　　(5)营业外收入200万元，投资收益300万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益100万元;

　　(6)营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，公益性捐赠支出80万元。

　　由于该企业发生重大人事变动，直至2009年6月20日，该企业才向税务机关报送了纳税申报表及其他相关资料。

　　已知该企业适用25%的企业所得税税率。

　　要求：(1) 计算该酒店2008年应缴纳的企业所得税。

　　(2) 该酒店于2009年6月20日进行纳税申报是否符合规定?并说明理由。

　　4. 田某系某大学教授，2008年1～12月收入情况如下：

　　(1)每月取得工资薪金4 000元;12月31日一次性领取年终奖10000元。

　　(2)出版图书，取得收入80 000元。

　　(3)接受出版社委托审核稿件，取得收入30000元。

　　(4) 购买体育彩票，一次性中奖收入5万元，将其中的1万元通过境内非营利团体捐赠给希望工程。

　　(5)取得到期的国库券利息收入1200元。

　　要求：根据以上资料，回答下列问题：

　　(1)田某2008年工资薪金所得应纳个人所得税;

　　(2)田某出版图书所得应纳个人所得税;

　　(3)田某2008年审核稿件所得应纳个人所得税;

　　(4)田某2008年中奖所得应纳个人所得税;

　　(5)田某2008年到期的国库券利息收入应纳个人所得税。

　　五、综合题

　　1. 天辉公司是一家摩托车生产企业，系增值税一般纳税人。税务机关对天辉公司进行税务检查时，发现天辉公司2008年下列业务并没有入账：

　　(1) 销售自产摩托车50辆，取得价款(不含增值税)550万元。另外，向购买方收取价外费用5万元。

　　(2) 销售自产轮胎取得不含税销售额58.5万元，向购买方收取运输装卸费5万元。

　　(3) 购进原料，取得增值税专用发票上注明的价款为30万元，支付运输公司运费2万元，取得运输公司开具的运费发票。

　　经查明，是天辉公司擅自销毁账簿、记账凭证导致这些业务没有入账。最终，税务机关认定天辉公司当年应纳税额共计200万元。

　　根据以上情况，税务机关责令天辉公司限期补缴少缴的税款，并对其进行了处罚。在多次催缴无效的情况下，税务机关对天辉公司账簿资料再次检查，发现天辉公司账户上确实无钱可付，但天辉公司放弃了惠鑫公司应付的一笔刚刚到期的20万元货款。经了解，惠鑫公司完全有偿债能力。

　　另外，税务机关还发现天辉公司有转移财产的情形，便要求其提供纳税担保，但遭到天辉公司的拒绝。税务机关决定对该公司采取税收保全措施。

　　已知：摩托车消费税税率为10%，汽车轮胎消费税税率为3%。

　　要求：根据税收征收管理法律制度的相关规定，分析回答下列问题：

　　(1) 计算天辉公司少缴的增值税;

　　(2) 计算天辉公司少缴的消费税;

　　(3) 天辉公司少缴增值税、消费税(不考虑对其他税费的影响)属于何种行为?是否构成犯罪?

　　(4) 税务机关对天辉公司多次催缴税款无效的情况下，税务机关可以采取何种措施追缴天辉公司的税款?请简要说明理由。

　　(5) 对于天辉公司转让财产的行为，税务机关可否要求其提供担保?

　　(6) 税务机关采取税收保全措施应当经过怎样的批准程序?可以采取何种措施?

　　2. 市税务机关于2008年11月16日对大伟公司检查时，发现该公司存在如下问题：

　　(1)未按照规定保管企业的账簿;

　　(2)销毁保管期满的会计档案，包括尚未完工的厂房费用票据;

　　税务机关在进行税务检查时，欲检查其空白发票。企业以单位负责人出差为由，拒绝提供空白发票。

　　经税务机关核实，大伟公司通过不开发票、少开发票等手段，共计少缴税款2万元(占应纳税额的11%)。

　　根据以上情况，市税务机关除责令其限期补缴少缴的税款2万元外，还依法对其进行了相应的处罚。

　　大伟公司一直拖延缴纳税款，市税务机关在多次催缴无效的情况下，经局长批准于11月28日查封了大伟公司的一处房产，准备以拍卖所得抵缴税款。

　　大伟公司认为该房产已于11月22日抵押给乙公司作为合同担保，并依法办理了抵押物登记，税务机关无权查封该房产。据此，甲公司向上级税务机关提出行政复议。

　　要求：

　　根据税收征收管理法律制度的规定，回答下列问题：

　　(1)大伟公司拒绝税务机关对空白发票的检查是否符合法律规定?说明理由。

　　(2)大伟公司少缴税款属于何种行为?是否构成犯罪?

　　(3)大伟公司认为其房产已抵押，税务机关无权查封其房产的观点是否符合法律规定?说明理由。

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1

　　[答案] B

　　[解析] 本题考核法的本质。法的本质是统治阶级国家意志的体现。

　　2

　　[答案] A

　　[解析] 本题考核法律规范的种类。强制性规范又称命令性规范，是指权利和义务的规定十分明确，不允许人们以任何方式变更或违反的法律规范。在法律条文中通常使用“必须”、“应当”、“不能”、“不得”等字样来表述。

　　3

　　[答案] C

　　[解析] 本题考核法的分类。根据法的内容进行分类，可以将法分为实体法和程序法。

　　4

　　[答案] B

　　[解析] 本题考核《仲裁法》的适用范围。选项B属于与人身有关的“继承纠纷”，不属于《仲裁法》的调整范围。

　　5

　　[答案] A

　　[解析] 本题考核单位内部的会计工作管理。根据《会计法》的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

　　6

　　[答案] B

　　[解析] 本题考核会计人员工作交接。根据《会计基础工作规范》的规定，移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。

　　7

　　[答案] C

　　[解析] 本题考核会计档案的范围。单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。

　　8

　　[答案] C

　　[解析] 本题考核小规模纳税人和一般纳税人的认定。增值税两类纳税人划分标准按经营规模或核算水平区分，但对从事货物批发零售为主的商业企业，凡年销售额在180万元以下，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人，必须是小规模纳税人。

　　9

　　[答案] D

　　[解析] 本题考核增值税的征税范围。邮政部门发行报刊、销售邮票，征收营业税;其他单位和个人发行报刊、销售邮票，征收增值税。

　　10

　　[答案] D

　　[解析] 本题考核消费税中销售额的确定。选项A是正常销售应税消费品时销售额的确定公式;选项

　　B.C是自产自用应税消费品销售额的确定公式;选项D是委托加工应税消费品销售额的确定公式。

　　11

　　[答案] C

　　[解析] 本题考核营业税的征税范围。修理修配是增值税征税范围，非营业税征税范围。

　　12

　　[答案] B

　　[解析] 本题考核营业额的确定。①保险业实行分保险的，初保人应按全部保费收入为营业额缴纳营业税，分保人不再缴纳营业税。②娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。③一般贷款以利息收入全额为营业额。④单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。

　　13

　　[答案] D

　　[解析] 本题考核关税计税依据。选项ABC属于不得计入进口货物完税价格的项目。选项D属于卖方佣金，是要计入到关税完税价格中的。

　　14

　　[答案] D

　　[解析] 本题考核企业所得税税率。按照税法规定，我国企业所得税的基本税率为25%。国家为了重点扶持和鼓励发展特定产业和项目，规定了两档优惠税率：(1)符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税;(2)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　15

　　[答案] D

　　[解析] 本题考核企业所得税准予扣除项目和不得扣除项目。增值税是价外税，故不在扣除之列。税收滞纳金和赞助支出，属于税前不得扣除项目。

　　16

　　[答案] C

　　[解析] 本题考核企业所得税前捐赠扣除的规定。《企业所得税法》规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　17

　　[答案] A

　　[解析] 本题考核个人所得税的免税收入。按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。选项B，自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。

　　18

　　[答案] B

　　[解析] 本题考核个人所得税中每次收入的确定。同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。

　　19

　　[答案] C

　　[解析] 本题考核契税的计税依据。根据税法规定，国有土地使用权出让以成交价格为计税依据。

　　20

　　[答案] B

　　[解析] 本题考核房产税纳税义务发生时间。选项A应当是从生产经营之月起;选项C应当是从办理验收手续之次月起;选项D自房屋交付使用之次月起。

　　21

　　[答案] C

　　[解析] 本题考核印花税的纳税人。根据规定，立合同人为印花税的纳税人，该立合同人不包括合同的担保人、代理人、鉴定人。

　　22

　　[答案] B

　　[解析] 本题考核资源税的征税范围。资源税税目所称的“天然气” ，是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。

　　23

　　[答案] D

　　[解析] 本题考核查账征收的适用范围。查账征收，适合于经营规模大、财务会计制度比较健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人。

　　注意：对其他税款确定方式和缴纳方式也要关注一下。

　　24

　　[答案] C

　　[解析] 本题考核地税系统负责征收的税种。消费税是由国家税务局系统主要负责征收和管理的税种。

　　25

　　[答案] B

　　[解析]

　　本题考核商业汇票的绝对记载事项。签发商业汇票必须记载下列事项：表明“商业承兑汇票”的字样，无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章。

　　26

　　[答案] B

　　[解析] 本题考核托收承付结算方式的相关规定。托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。

　　注意：对托收承付和委托收款的程序，可以对比掌握一下。见教材p350、353。

　　27

　　[答案] C

　　[解析] 本题考核票据的功能、票据当事人、票据权利和责任、票据签章的规定。票据权利包括付款请求权和追索权。付款请求权是第一顺序的权利，追索权是第二顺序的权利。

　　28

　　[答案] C

　　[解析] 本题考核信用证的规定。信用证的有效期最长不得超过6个月。

　　二、多项选择题

　　1

　　[答案] AD

　　[解析] 本题考核仲裁的规定。仲裁委员会之间没有隶属关系;仲裁应当开庭进行，仲裁不公开进行，当事人协议公开的，可以公开进行，但涉及国家秘密的除外。

　　2

　　[答案] ABD

　　[解析] 本题考核行政复议机关。对地方各级人民政府的具体行政行为不服的，向上一级人民政府申请行政复议。

　　3

　　[答案] BC

　　[解析] 本题考核合同纠纷的管辖。因保险合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者保险标的物所在地法院管辖。

　　4

　　[答案] BC

　　[解析] 本题考核法律责任的种类。返还财产属于民事责任，罚金属于刑事责任附加刑。

　　5

　　[答案] ABCD

　　[解析] 本题考核会计账簿的种类。以上四项均属于会计账簿的种类。

　　6

　　[答案] ABCD

　　[解析] 本题考核审计报告的种类。除以上四项外，还有带强调段的无保留意见的审计报告。

　　7

　　[答案] ACD

　　[解析] 税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性三个特征。

　　8

　　[答案] ABD

　　[解析] 本题考核增值税出口退(免)税政策。增值税出口退税有三种政策：既免又退、只免不退、不免不退。

　　9

　　[答案] BC

　　[解析] 本题考核不得抵扣的进项税额。自2009年1月1日起，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额;纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

　　10

　　[答案] BCD

　　[解析] 本题考核消费税应纳税额的其他规定。纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售数额或销售数量计算征收消费税。

　　11

　　[答案] AC

　　[解析] 本题考核企业所得税免税收入的规定。《企业所得税法》规定，收入总额中的下列收入为免税收入： 1.国债利息收入 ： 2.符合规定条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益; 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;4.符合规定条件的非营利组织的收入。

　　注意收入总额、不征税收入、免税收入的区分。

　　12

　　[答案] ABC

　　[解析] 本题考核企业所得税准予扣除项目和不得扣除项目。

　　增值税是价外税，故不在扣除之列。税收滞纳金和赞助支出，属于税前不得扣除项目。

　　13

　　[答案] AB

　　[解析] 本题考核个人所得税税率。财产租赁所得、特许权使用费所得适用20%的比例税率;工资、薪金所得适用九级超额累进税率;承包经营所得适用五级超额累进税率。

　　14

　　[答案] ABC

　　[解析] 本题考核企业所得税税收优惠的规定。企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;(2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

　　15

　　[答案] AD

　　[解析] 本题考核个人销售住房涉及的税种。2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税;对个人销售住房暂免征收土地增值税。

　　16

　　[答案] AC

　　[解析] 本题考核应当办理税务注销登记的情形。注意和变更税务登记区分。根据规定，纳税人变更法定代表人的，需要办理变更登记;纳税人暂停经营活动的，需要办理停业登记，而不是注销税务登记。

　　17

　　[答案] BC

　　[解析] 本题考核税收优先原则。税收优先于无担保债权，但是对法律另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质押权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

　　18

　　[答案] BCD

　　[解析] 本题考核税务检查的范围。税务机关的场地检查权仅限于纳税人的生产、经营场所，不包括纳税人的生活场所，因此选项A是错误的。

　　19

　　[答案] ABC

　　[解析] 本题考核票据和结算凭证的记载事项。票据和结算凭证上的金额、出票日期和收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证银行不予受理。

　　20

　　[答案] ABCD

　　[解析] 本题考核商业汇票的承兑和付款期限。以上说法都是正确的。

　　三、判断题

　　1

　　[答案] 对

　　[解析] 本题考核仲裁庭的规定。仲裁庭可以由3名仲裁员或者1名仲裁员组成。当事人约定由1名仲裁员成立仲裁庭的，应当由当事人共同选定或者共同委托仲裁委员会主任指定。

　　2

　　[答案] 错

　　[解析] 本题考核会计资料的伪造。伪造会计资料，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，目的在于以假充真。变造会计资料，包括变造会计凭证和会计账簿，是用涂改、挖补等手段来改变会计凭证和会计账簿的真实内容，以歪曲事实真相。伪造、变造会计资料，其结果是造成会计资料失实、失真，误导会计资料的使用者，损害投资者、债权人、国家和社会公众的利益。

　　3

　　[答案] 错

　　[解析] 本题考核减免税中起征点的概念。起征点是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税对象的数额达到规定数额的，按全部数额征税，免征额才是只对超过部分征税。

　　4

　　[答案] 错

　　[解析] 本题考核混合销售和兼营行为。油烟机生产企业销售油烟机并负责安装，属于增值税的混合销售行为。

　　5

　　[答案] 对

　　6

　　[答案] 对

　　[解析] 本题考核企业所得税弥补亏损的规定。

　　7

　　[答案] 错

　　[解析] 本题考核个人所得税税收优惠。对于个人购买福利彩票，一次中奖收入在1万元以下的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全部征收个人所得税。

　　8

　　[答案] 对

　　[解析] 本题考核车船税的纳税人。

　　9

　　[答案] 对

　　[解析] 本题考核纳税申报的相关规定。

　　10

　　[答案] 错

　　[解析] 本题考核多缴税款的退还。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。

　　四、计算题

　　1

　　[答案] (1)当月进口环节增值税=(80+2)×(1+10%)×17%=15.33(万元)

　　(2)当月国内销售环节的销项税=70×10×17%+1÷(1+17%)×17%+0.5÷(1+17%)×17%+(6+0.8)÷(1+17%)×17%+0.4÷(1+17%)×17%=120.26(万元)

　　(3)当月可以抵扣的进项税=(50+20×7%)×(1-20%)+15.33=56.45(万元)

　　(4)当月应纳增值税税额=120.26-56.45=63.81(万元)

　　(5)当月应纳消费税=10×70×3%+1÷(1+17%)×3%+0.5÷(1+17%)×3%+0.4÷(1+17%)×3%=21.05(万元)

　　2

　　[答案] (1)境内旅游收入应纳营业税税额=[(4500-1600-400-300-600)×36-8000]×5%=2480(元)

　　(2)境外旅游收入应纳营业税=(6800×30-144000)×5%=3000(元)

　　(3)租金收入应纳营业税=5000×5%=250(元)

　　该旅行社5月份合计应纳营业税税额=2480+3000+250=5730(元)

　　3

　　[答案] (1)利润总额=(1500+200+300)-(300+30+750+320+108+300)=192(万元)

　　国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。

　　[解析]国债转让收益100万元、股票转让净收益100万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。

　　违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。

　　公益救济性捐赠扣除限额=192×12%=23.04(万元)

　　公益救济性捐赠应调增80-23.04=56.96(万元)

　　应纳税所得额=192-100+10+56.96=158.96(万元)

　　2008年应纳企业所得税=158.96×25%=39.74(万元)

　　(2)该企业于2009年6月20日进行纳税申报不符合规定。根据规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。该企业6月20日向税务机关申报纳税，已经超过了纳税申报期限。

　　4

　　[答案] (1)工薪所得应纳的个人所得税：

　　全年应纳个人所得税=[(4000-1600)×15%-125]×2+[(4000-2000)×10%-25]×10=2220(元)

　　该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：

　　每月奖金平均额=10000/12=833.33元

　　根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为10%，速算扣除数为25。

　　全年一次性奖金应纳个人所得税=10000×10%-25=975(元)

　　工资、薪金所得共缴纳个人所得税=2220+975=3195(元)

　　(2)出版图书应纳个人所得税=80000×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960(元)

　　(3)审核稿件所得应纳个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)

　　(4)对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

　　捐赠限额=50000×30%=15000(元)，所以，捐赠支出1万元可以全额扣除。

　　中奖所得应纳个人所得税=(50000-10000)×20%=8000(元)

　　(5) 国债和国家发行的金融债券利息收入免税。

　　五、综合题

　　1

　　[答案] (1)增值税=[550+5÷(1+17%)]×17%+[58.5+5÷(1+17%)]×17%-30×17%-2×7%=99.65(万元)

　　(2)销售摩托车少缴消费税=[550+5÷(1+17%)]×10%=55.43(万元)

　　销售汽车轮胎少缴消费税=[58.5+5÷(1+17%)]×3%=1.88(万元)

　　共少缴消费税=55.43+1.88=57.31(万元)

　　(3)天辉公司少缴增值税、消费税的行为属于偷税行为，已经构成了犯罪。根据《刑法》规定，偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。本题中，天辉公司偷税数额达到156.96万元，占应纳税额的78.48%，数额和比例均达到了犯罪的界限，因此天辉公司的偷税构成了犯罪。

　　(4)根据法律规定，税务机关可以行使撤销权，请求法院撤销天辉公司放弃债权的行为。根据规定，欠缴税款的纳税人放弃其到期债权或者无偿转让其财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以请求法院撤销纳税人的行为。

　　(5)对于天辉公司转让财产的行为，税务机关可以要求其提供担保。根据规定，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，应责成纳税人提供纳税担保。

　　(6)税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：

　　①书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;

　　②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

　　2

　　[答案] (1)大伟公司拒绝税务机关对空白发票的检查，不符合相关规定。根据《发票管理办法》的规定，税务机关在发票管理中，有权调出企业的发票进行检查。税务机关如果是要调出空白发票进行检查，要开具收据;经查验无问题的，应及时归还发票。

　　(2)大伟公司少交税款属于偷税行为，根据《刑法》的规定，偷税数额在1万到10万，偷税额占应纳税额10%-30%的，应该处于3年以下有期徒刑或者是拘役，并处偷税数额1—5倍的罚款。

　　(3)该观点不符合法律规定。根据规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。

　　本题中，市税务机关在同年11月16日进行纳税检查时发现的大伟公司欠税行为，而大伟公司在11月22日将该房产抵押给乙公司作为合同担保，说明欠税的行为发生在该房产设定抵押之前，因此，税务机关有权查封其房产并以其拍卖所得抵缴税款。