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　　第五章　所得税制度

　　考点：企业所得税的税率

　　【注意】

　　2025 年 12 月 31 日之前，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　2.禁止税前扣除项目

　　以下项目重点关注：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业所得税税款，税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失。

　　考点：跨地区经营汇总纳税企业的征收管理

　　1.征管办法

　　居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)设立不具

　　有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业，

　　2.管理办法：统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库

　　3.税款分摊

　　总机构当期应纳税额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%

　　二级分支机构：

　　所有二级分支机构当期应纳税额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%

　　某二级分支机构当期应纳税额=所有二级分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例

　　该分支机构分摊比例=(该二级分支机构营业收入/各二级分支机构营业收入之和)×0.35+(该二级分支机构职工薪酬/各二级分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该二级分支机构资产总额/各二级分支机构资产总额之和)×0.30

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