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　　知识点：企业增值税的规定

　　(一)应纳税额计算

　　1、纳税人兼营不同税率的项目，分别核算不同税率项目的销售额;未分别核算销售额的，从高适用税率。

　　2、应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

　　3、实行按销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

　　4、一般计税方法：项目预征率为2%;简易计税方法：项目预征率为3%。

　　(二)销项税额的抵扣

　　1、准予抵扣

　　(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;

　　(2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额;

　　(3)购进农产品(增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额);

　　(4)从境外购得，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额

　　2、不得抵扣

　　(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;

　　(2)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;

　　(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;

　　(4)国务院规定的其他项目。

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