1.银行存款的账务处理

　　企业应当设置银行存款总账(会计登记)和银行存款日记账(出纳登记)，分别进行银行存款总分类核算和序时、明细分类核算。

　　2.银行存款的核对

　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

　　企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

　　二者余额不相符?

　　所谓未达账项，是指企业与银行之间，一方收到凭证并入账，另一方未收到凭证因而未能入账的账项。

　　未达账项一般分为以下四种情况：

　　【记忆口诀】谁未达，调谁。

　　①企业已收款记账，银行未收款未记账的款项(调增银行)

　　②企业已付款记账，银行未付款未记账的款项(调减银行)

　　③银行已收款记账，企业未收款未记账的款项(调增企业)

　　④银行已付款记账，企业未付款未记账的款项(调减企业)

　　企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款=银行对账单存款余额+企业已收银行未收款-企业已付银行未付款。

　　【提示1】银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作为调整银行存款账面记录的记账依据，未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。

　　【提示2】调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误，该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数。

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