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※ 2021年9月4日中级会计职称真题及答案
——《中级经济法》
一、单选题。
1. 【题干】下列关于民事行为能力的表述中，不正确的是( )。
【选项】
A.6 周岁的赵某将其家中价值 2 000 元的玩具赠与同学的法律行为无效
B.10 周岁的钱某接受其父亲同事赠与的 200 元红包，必须征得钱某法定代理人的同意
C.12 周岁的孙某单独购买价格为 10 元的练习册的法律行为有效
D.25 周岁的李某不能辨认自己的行为，用价值 5 000 元的手机换取 1 颗棒棒糖的法律行为无效
【答案】B
【解析】选项 B：限制民事行为能力人(10 周岁)独立实施的纯获利益的民事法律行为有效。
【考点】法律行为与代理
2. 【题干】王某和赵某为担保借款签订了一份抵押合同。根据法律行为的分类，该抵押合同属于( )。
【 选 项 】 A.单方法律行为B.从法律行为
C.非要式法律行为D.实践法律行为
【答案】B
【解析】按照民事法律行为之间的依存关系将民事法律行为分为主民事法律行为与从民事法律行为。从法律行为是指从属于于其他法律行为而存在的法律行为。例如，当事人之间订立了一项借款合同， 为保证合同的履行，又订立了一项担保合同。其中，借款合同为主合同，担保合同是从合同。
【考点】法律行为与代理
3. 【题干】根据票据法律制度的规定，下列关于本票和支票的表述中正确的是( )。
【选项】
A. 本票和支票出票时，都必须记载收款人名称，否则票据无效B.本票和支票的出票人都只能是经批准的银行机构 C.本票和支票上未记载付款地及出票地的均不影响票据效力 D.支票是见票即付的票据，本票则可以是远期票据
【答案】C
【解析】选项 A：对于本票，收款人名称属于其绝对记载事项，未记载将导致票据无效;对于支票， 收款人名称不属于其绝对记载事项，未记载不会导致票据无效。选项 B：支票的出票人为在经批准的银行机构开立存款账户的单位和个人。选项 D：本票和支票均为见票即付的票据。
【考点】票据法律制度
4. 【题干】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。
【 选 项 】 A.外购生产用机器设备支付的货款B.外购原材料支付的运输费用 C.外购货物支付的包装物租金 D.外购用于职工福利的货物
【答案】D
【解析】用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修
理修配劳务、服务、无形资产和不动产，进项税额不得从销项税额中抵扣。
【考点】增值税应纳税额的计算
5. 【题干】根据合同法律制度的规定，违约方承担违约责任的形式不包括( )。
【 选 项 】 A.继续履行
B. 行使撤销权C.支付违约金D.赔偿损失
【答案】B
【解析】承担违约责任的形式包括继续履行采取补救措施、赔偿损失、支付违约金。
【考点】违约责任
6. 【题干】根据《民法典》的规定，下列请求权中，适用诉讼时效的是( )。
【 选 项 】 A.王某要求戊公司支付加工费用B.甲公司请求乙公司停止侵害 C.张某请求丙银行支付存款本金D.丁公司要求股东李某缴付出资
【答案】A
【解析】下列请求权不适用诉讼时效的规定：
(1) 请求停止侵害、排除妨碍、消除危险(选项 B);
(2) 不动产物权和登记的动产物权的权利人请求返还财产;
(3) 请求支付抚养费、赠养费或者扶养费;
(4) 支付存款本金及利息请求权(选项 C);
(5) 兑付国债、金融债券以及向不特定对象发行的企业债券本息请求权;
(6) 基于投资关系产生的缴付出资请求权(选项 D);
(7) 依法不适用诉讼时效的其他请求权。
【考点】经济仲裁与诉讼
7. 【题干】根据民事法律制度的规定，下列关于代理制度的表述中，正确的是( )。
【选项】
A.代理行为的法律后果直接归属于代理人 B.代理行为包括传递信息等非独立进行意思表示的行为
C.代理人和第三人恶意串通，损害被代理人合法权益的，代理人和第三人应当承担连带责任D.代理人必须以自己的名义实施法律行为
【答案】C
【解析】选项 A：代理行为的法律后果直接归属于“被代理人”。选项 B：代理人在代理权限内独立地向第三人进行意思表示。非独立进行意思表示的行为，不属于代理行为，例如传递信息、中介行为等。选项 D：代理人必须以“被代理人的名义”实施法律行为。
【考点】法律行为与代理
8. 【题干】根据证券法律制度的规定，下列关于上市公司收购中收购要约变更的表述中，正确的是( )。
【选项】
A. 收购要约期限届满前 20 日内，收购人不得变更要约
B. 收购可以将原定的收购期限从 30 日改为 40 日C.收购人可以减少预定收购的股份数额 D.收购人可以根据证券市场变化，降低收购价格
【答案】B
【解析】选项 A：收购要约“期限届满前 15 日内”，收购人不得变更收购要约，但是出现竞争要约的除外;
选项 BCD：收购人需要变更收购要约的，必须及时公告，载明具体变更事项，并通知被收购公司，且不得存在下列情形：①降低收购价格(选项 D 错误);②减少预定收购股份数额(选项 C 错误);③ 缩短收购期限(延长可以，选项 B 正确);④中国证监会规定的其他情形。
【考点】证券法律制度
9. 【题干】甲公司聘请张某担任经理，公司章程未对经理职权作特别规定，董事会未作特别授权。下列关于张某职权的表述中，正确的是( )。
【 选 项 】 A.有权制订甲公司的年度财务预算方案
B.有权组织实施甲公司的年度经营计划和投资方案 C.有权决定聘任其好友李某担任甲公司的财务负责人D.有权制定甲公司的基本管理制度
【答案】B
【解析】选项 ACD：属于董事会的职权。
【考点】有限责任公司
10. 【题干】根据企业国有资产法律制度的规定，下列关于国有资本经营预算的表述中，不正确的是
( ) 。
【选项】
A.国有资本经营预算草案的编制由财政部门负责B.国有资本经营预算的执行情况应接受审计监督C.国有资本经营预算可列赤字
D.国有资本经营预算按年度单独编制
【答案】C
【解析】选项 C：企业国有资本经营预算支出按照当年预算收入规模安排，不列赤字。
【考点】预算法
11. 【题干】下列商品中，必须使用注册商标的是( )。
【 选 项 】 A.无糖饮料 B.烟草制品 C.墙壁涂料 D.核磁共振治疗仪
【答案】B
【解析】我国大部分商标采取自愿注册原则。法律、行政法规规定必须使用注册商标的商品(卷烟、雪茄烟、有包装的烟丝)的生产经营者，必须申请商标注册，未经核准注册的，商品不得在市场销售。
【考点】知识产权法律制度
12. 【题干】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项固定资产中，不得计算折旧扣除的是( )。
【选项】
A. 单独估价作为固定资产入账的土地B.以经营租赁方式租出的固定资产 C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.未投入使用的房屋、建筑物
【答案】A
【解析】在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但下列固定资产不得计算折旧扣除：
(1) 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。
(2) 以经营租赁方式租入的固定资产。
(3) 以融资租赁方式租出的固定资产。
(4) 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产(如发生改建支出，作为长期待摊费用处理)。
(5) 与经营活动无关的固定资产。
(6) 单独估价作为固定资产入账的土地(选项 A)。
(7) 其他不得计算折旧扣除的固定资产
【考点】企业所得税的应纳税所得额
13. 【题干】甲公司为生产性服务业一般纳税人，适用加计抵减政策。2021 年 6 月，甲公司增值税销项税额为 160 万元，可抵扣的进项税额为 100 万元。已知甲公司上期末无加计抵减额余额和留抵税额，甲公司当月应缴纳增值税税额为( )。
【选项】
A.45 万元
B.60 万元
C.40 万元
D.50 万元
【答案】D
【解析】自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 10%，抵减应纳税额。甲公司当月应缴纳增值税=160-100-100×10%=50(万元)。
【考点】增值税应纳税额的计算
14. 【题干】根据《专利法》的规定，外观设计专利权的期限为( )。
【选项】
A.15 年
B.50 年
C.20 年
D.10 年
【答案】A
【解析】外观设计专利权的期限为 15 年，自申请日起计算。
【考点】知识产权法律制度
15. 【题干】根据民事诉讼法律制度的规定，下列关于审判监督程序的表述中，不正确的是( )。
【 选 项 】 A.当事人申请再审的，不停止判决的进行
B. 再审申请被驳回后，当事人再次提出申请的，人民法院不予受理 C.当事人对已经发生法律效力的判决，认为有错误的，只能向上一级人民法院申请再审D.最高人民法院对地方各级人民法院已经发生法律效力的判决，发现错误的，有权提审
【答案】C
【解析】选项 C：当事人对已经发生法律效力的判决、裁定、调解书，认为有错误的，可以向上一级人民法院申请再亩，当事人一方人数众多或者当事人双方均为公民的案件，也可以向原审人民法院申请再审。
【考点】经济仲裁与诉讼
16. 【题干】根据合同法律制度的规定，当事人就有关合同内容约定不明确的，可以协议补充，不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定，仍不能确定的，适用法定规则。下列关于该法定规则的表述中，正确的是( )。
【 选 项 】 A.履行费用的负担不明确的，由接受履行一方承担
B.价款或者报酬约定不明确的，按照履行合同履行地的市场价格履行C.履行地点约定不明确，给付货币的，在支付货币方所所在地履行 D.履行方式不明确的，按照有利于实现合同目的的方式展行
【答案】D
【解析】选项 A：履行费用的负担不明确的，由履行义务一方负担，因债权人原因增加的履行费用， 由债权人负担;选项 B：价款或者报酬不明确，按照订立合同时履行地的市场价格履行;依法应当执行政府定价或政府指导价的，依照规定履行;选项 C：履行地点不明确，给付货币的，在接受货币一方所在地履行。
【考点】合同的履行
17. 【题干】王某等多名自然人拟通过发起设立的方式设立股份有限公司。下列关于该公司设立的表述中，正确的是( )。
【 选 项 】 A.在选举董事会和监事会后，发起人应向公司登记机关报送验资证明 B.半数以上的发起人应具有中国国籍 C.王某等发起人可以认购公司股份总数的 25%，其余部分由非发起人股东认购
D.王某为设立公司以自己名义对外签订合同的，合同相对人有权请求王某承担合同责任
【答案】D
【解析】选项 A：发起人在选举董事会和监事会后，董事会应当向公司登记机关报送公司章程、验资证明以及法律、行政法规规定的其他文件，申请设立登记;选项 B：在中国境内有住所≠有中国国籍; 选项 C：发起人认购的股份不得少于公司股份总数的 35%，但法律、行政法规另有规定的，从其规定。
【考点】股份有限公司
18. 【题干】根据证券法律制度的规定，投资者保护机构受一定数量以上的投资者委托，可以作为代表人参加证券民事赔偿诉讼。该数量为( )。
【选项】
A.30 名
B.40 名
C.50 名
D.20 名
【答案】C
【解析】投资者保护机构受“50 名以上”投资者委托，可以作为代表人参加诉讼，并为经证券登记结算机构确认的权利人依照规定向人民法院登记，但投资者明确表示不愿意参加该诉讼的除外。
【考点】证券法律制度
19. 【题干】根据政府采购法律制度的规定，下列关于公开招标的表述中，正确的是( )。
【 选 项 】 A.地方招标项目招标文件规定的各项技术标准符合地方标准即可 B.进行公开招标的地方项目，应当明确只能由当地法人参加投标 C.应当采用公开招标方式的项目的具体数额标准，一律由国务院规定D.评标委员会成员人数为 5 人以上的单数
【答案】D
【解析】选项 A：招标文件规定的各项技术标准应当符合国家强制性标准;选项 B：任何单位和个人不得违法限制或者排斥本地区、本系统以外的法人或者其他组织参加投标，不得以任何方式非法干涉招标投标活动;选项 C：采购人采购货物或者服务应当采用公开招标方式的，其具体数额标准，属于中央预算的政府采购项目，由国务院规定属于地方预算的政府采购项目，由省、自治区、直辖市人民政府规定。
【考点】政府采购法律制度
20. 【题干】甲公司采用预收款方式销售一批商品，2021 年 7 月 1 日签订合同，7 月 15 日收到预收款，8 月 1 日发出商品，9 月 1 日购买方将商品验收入库，甲公司在计算企业所得税时，确认该批商品销售收入实现的时间为( )。
【选项】
A.7 月 1 日
B.7 月 15 日
C.8 月 1 日
D.9 月 1 日
【答案】C
【解析】销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。因此该批商品销售收入实现的时间为
8 月 1 日。
【考点】增值税的征收管理和发票管理
21. 【题干】甲保险公司的代理人张某向王某推销一款保险产品，王某符合该保险的承保条件。张某向王某出具了一份投保单，王某口头同意投保，张某代替王某在投保单上签字，王某向甲保险公司缴纳了保险费。由于内部工作流程问题，甲保险公司迟迟未向王某签发保险单，后在保险期间发生了保险事故。下列关于保险合同效力及保险责任的表述中，正确的是( )。
【 选 项 】 A.保险合同未生效，甲保险公司无须承担责任 B.王某已经缴纳保险费，甲保险公司应当承担保险责任C.张某代替王某签字，该合同对王某不生效 D.张某代替签字有过错，应当承担对王某的保险责任
【答案】B
【解析】投保人或者投保人的代理人订立保险合同时没有亲自签字或者盖章，而由保险人或者保险人的代理人代为签字或者盖章的，对投保人不生效;但投保人已经交纳保险费的，视为其对代签字或者盖章行为的追认，保险合同生效，保险公司应当承担保险责任。
【考点】保险法律制度
22. 【题干】根据《民法典》的规定，以下列财产设定抵押的，抵押权自登记时设立的是( )。
【选项】
A.正在建造的厂房B.远洋运输船 C.未加工的钢管 D.挖掘机
【答案】A
【解析】以不动产设定抵押的，应当办理抵押登记。抵押权自登记时设立。
【考点】合同的担保
23. 【题干】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。
【 选 项 】 A.税收滞纳金 B.企业所得税税款 C.合理的劳动保护支出
D.向投资者支付的权益性投资收益款
【答案】C
【解析】选项 ABD：企业所得税税款、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、税收滞纳金不得在税前扣除。
【考点】企业所得税的应纳税所得额
24. 【题干】根据增值税法律制度的规定，下列情形中，免征增值税的是( )。
【 选 项 】 A.超市销售粮食 B.种子公司批发零售种子
C.房地产开发公司销售自建住房D.影视公司转让著作权
【答案】B
【解析】选项 A：农业生产者销售的自产农产品，免征增值税;选项 C：个人销售自建自用住房，免征增值税;选项 D：个人转让著作权，免征增值税。
【考点】增值税的税收优惠
25. 【题干】根据合同法律制度的规定，下列关于合同保全制度中撤销权行使的表述中，不正确的是
( ) 。
【 选 项 】 A.债权人应以自己的名义行使撤销权
B.自债务人行为发生之日起 5 年内没有行使撤销权的，撤销权消灭C.撤销权的行使范围以债权人的债权为限 D.债权人行使撤销权的必要费用，由债权人负担
【答案】D
【解析】选项 D：债权人行使撤销权的必要费用，由“债务人”负担。
【考点】合同的履行
26. 【题干】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列保险费中，不允许在企业所得税税前扣除的是( )。
【 选 项 】 A.为因公出差的职工乘坐交通工具支付的人身意外保险费
B.按照国家规定的标准为员工缴纳的补充养老保险费C.为投资者支付的商业保险费 D.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费
【答案】C
【解析】除企业依照国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
【考点】企业所得税的应纳税所得额
27. 【题干】根据合同法律制度的规定，下列关于融资租赁合同中租赁物的表述中，不正确的是( )。
【 选 项 】 A.在租赁期间出租人享有租赁物的所有权B.承租人履行占有租赁物期间的维修义务C.承租人破产的，租赁物属于破产财产
D.出租人和承租人可以约定租赁期间届满租赁物的归属
【答案】C
【解析】选项 C：出租人享有租赁物的所有权，承租人破产的，租赁物不属于破产财产。
【考点】主要合同
28. 【题干】甲普通合伙企业的合伙人孙某将其在合伙企业中的财产份额转让给非合伙人赵某。下列关于赵某取得合伙人资格的时间的表述中，正确的是( )。
【 选 项 】 A.与合伙人孙某签订财产份额转让合同且支付相应价款之日B.修改合伙协议，将赵某列为合伙人之日 C.企业登记机关变更登记之日 D.与合伙人孙某签订财产份额转让合同之日
【答案】B
【解析】《合伙企业法》规定，新合伙人入伙，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意， 并依法订立书面入伙协议。
【考点】普通合伙企业
29. 【题干】根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是( )。
【 选 项 】 A.财政拨款 B.股权转让收入C.销售货物收入D.租金收入
【答案】A
【解析】选项 BCD：属于应税收入。
【考点】企业所得税的应纳税所得额
30. 【题干】根据公司法律制度的规定，下列关于有限责任公司监事会及监事的表述中，正确的是( )。
【 选 项 】 A.监事会主席由股东会选举产生
B.公司章程可以规定监事的任期为每届 5 年C.高级管理人员可以兼任监事
D.规模较小的公司可以不设监事会
【答案】D
【解析】选项 A：一般有限责任公司监事会主席由全体监事过半数选举产生，国有独资公司的监事会主席由国有资产监督管理机构从监事会成员中指定;选项 B：监事的任期每届为 3 年;选项 C：董事、高级管理人员不得兼任监事。
【考点】有限责任公司
二、多选题
1. 【题干】根据证券法律制度的规定发行人因欺诈发行给投资者造成损失的，特定主体可以委托投资者保护机构，就赔偿事宜与受到损失的投资者达成协议，予以先行赔付。该特定主体有( )。
【 选 项 】 A.发行人的控股股东 B.相关的证券公司 C.发行人的实际控制人D.证券交易所
【答案】ABC
【解析】发行人因欺诈发行、虚假陈述或者其他重大违法行为给投资者造成损失的，发行人的控股股东(选项 A)、实际控制人(选项 C)、相关的证券公司(选项 B)可以委托投资者保护机构，就赔偿事宜与受到损失的投资者达成协议，予以先行赔付。
【考点】证券法律制度
2. 【题干】根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“物流辅助服务”征收增值税的有( )。
【 选 项 】 A.管道运输服务B.装卸搬运服务C.仓储服务 D.客运场站服务
【答案】BCD
【解析】选项 A：属于交通运输服务。
【考点】增值税的纳税人、征税范围和税率
3. 【题干】根据证券法律制度的规定，下列关于公开募集基金的基金份额上市交易的表述中，正确 的有( )。
【 选 项 】 A.基金管理人应当与证券交易所签订上市协议B.基金合同期限为 1 年以上
C. 基金募集金额不低于 2 亿元人民币
D. 基金份额持有人不超过 200 人
【答案】AC
【解析】基金份额上市交易，应当符合下列条件：
(1) 基金的募集符合《证券投资基金法》的规定;
(2) 基金合同期限为 5 年以上(选项 B 错误);
(3) 基金募集金额不低于 2 亿元人民币;
(4) 基金份额持有人不少于 1 000 人(选项 D 错误)：
(5) 基金份额上市交易规则规定的其他条件。
【考点】证券法律制度
4. 【题干】根据预算法律制度的规定，经批准的中央预算在执行中出现下列情形时，应当进行预算 调整的有( )。
【 选 项 】 A.需要增加预算总支出的 B.需要减少举借债务数额的
C.需要调减预算安排的重点支出数额的D.需要调入预算稳定调节基金的
【答案】ACD
【解析】经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的地方各级预算，在执行中出现下列情况之一的，应当进行预算调整：
(1) 需要增加或者减少预算总支出的;
(2) 需要调人预算稳定调节基金的;
(3) 需要调减预算安排的重点支出数额的;
(4) 需要增加举借债务数额的。(选项 B：需要“增加”举借债务数额的，应当进行预算调整。)
【考点】预算法
5. 【题干】根据公司法律制度的规定，下列情形中上市公司可以收购本公司股份的有( )。
【 选 项 】 A.上市公司为维护公司价值及股东权益所必需
B.将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券C.与持有本公司股份的其他公司合并
D.减少公司注册资本
【答案】ABCD
【解析】公司不得收购本公司股份。但是，有下列情形之一的除外：
(1) 减少公司注册资本(选项 D);
(2) 与持有本公司股份的其他公司合并(选项 C);
(3) 将股份用于员工持股计划或者股权激励;
(4) 股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份;
(5) 将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券(选项 B);
(6) 上市公司为维护公司价值及股东权益所必需(选项 A)。
【考点】股份有限公司
6. 【题干】根据《仲裁法》的规定，仲裁员具有特定情形必须回避。下列情形中，属于该特定情形的有( )。
【 选 项 】 A.接受本案当事人的请客送礼B.是本案当事人的近亲属 C.与本案有利害关系 D.私自会见本案代理人
【答案】ABCD
【解析】仲裁员有下列情之一的，必须回避，当事人也有权提出回避申请：
(1) 是本案当事人，或者当事人、代理人的近亲属(选项 B);
(2) 与本案有利害关系(选项 C);
(3) 与本案当事人、代理人有其他关系，可能影响公正仲裁的;
(4) 私自会见当事人、代理人，或者接受当事人、代理人的请客送礼的(选项 AD)。
【考点】经济仲裁与诉讼
7. 【题干】根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业合伙人出资的表述中，正确的有( )。
【 选 项 】 A.出资必须一次性实缴B.可以土地使用权出资
C.以实物出资需要评估作价的，可由全体合伙人协商确定D.以劳务出资的，其评估办法由全体合伙人协商确定
【答案】BCD
【解析】选项 A：设立合伙企业，应当有合伙人认缴或者实际缴付的出资。
【考点】普通合伙企业
8. 【题干】根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业的损益分配的表述中，正确的有( )。
【 选 项 】 A.平均分配利润
B.将全部利润分配给部分合伙人C.按照出资比例分配利润 D.部分合伙人承担全部亏损
【答案】AC
【解析】选项 BD：普通合伙企业的合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损。
【考点】普通合伙企业
9. 【题干】根据公司法律制度的规定，因股份有限公司的相关责任人怠于履行义务，导致公司主要 财产、账册、重要文件灭失，无法进行清算的，公司债权人有权主张相关责任人对公司债务承担连带责任。上述情形的责任人包括( )。
【 选 项 】 A.公司的控股股东B.公司董事 C.公司监事 D.公司的中小股东
【答案】AB
【解析】有限责任公司的股东、股份有限公司的董事和控股股东因怠于履行义务，导致公司主要财产、账册、重要文件等灭失，无法进行清算，债权人主张其对公司债务承担连带清偿责任，人民法院应依法予以支持。
【考点】股份有限公司
10. 【题干】2021 年 1 月 15 日，赵某向钱某借款，双方签订了借款合同。赵某请李某和孙某为该笔债务提供担保。1 月 18 日，钱某与李某签订抵押合同，以李某所有的一套房屋为抵押物，双方办理了抵押登记。1 月 20 日，孙某为该笔借款提供连带责任保证。因赵某拒绝还款，钱某向李某提出行使抵押权，并请求孙某承担保证责任。下列关于当事人权利义务的表述中，正确的有( )。
【选项】
A.孙某承担保证责任后，有权向赵某进行追偿 B.钱某必须先行使抵押权，再要求孙某承担保证责任C.孙某享有先诉抗辩权 D.李某承担担保责任后，有权向赵某进行追偿
【答案】AD
【解析】选项 AD：提供担保的第三人承担担保责任后，有权向债务人追偿;选项 B：被担保的债权既有物的担保又有人的担保的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，债权人应当按照约定实现债权。没有约定或者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权;第三人提供物的担保的，债权人可以就物的担保实现债权，也可以请求保证人承担保证责任;选项 C：一般保证人享有先诉抗辩权，连带责任保证人不享有先诉抗辩权。
【考点】合同的担保
11. 【题干】根据企业所得税法律制度的规定，对存在下列避税安排的企业，税务机关可以依法启动一般反避税调查的有( )。
【 选 项 】 A.利用避税港 B.滥用公司组织形式C.滥用税收协定 D.滥用税收优惠
【答案】ABCD
【解析】税务机关可以依法对存在以下避税安排的企业，启动一般反避税调查：
(1) 滥用税收优惠;
(2) 滥用税收协定;
(3) 滥用公司组织形式;
(4) 利用避税港避税;
(5) 其他不具有合理商业目的的安排。
【考点】企业所得税的征收管理
12. 【题干】根据合同法律制度的规定，下列关于借款利息的表述中，正确的有( )。
【 选 项 】 A.借款利息预先在本金中扣除的，应当按照实际借款数额返还借款并计算利息
B. 自然人借款合同对支付利息没有约定的，应按照合同成立时 1 年期贷款市场报价利率支付利息
C. 借款合同约定的利率超过合同成立时 1 年期贷款市场报价利率 4 倍的，人民法院不予支持
D. 借贷双方对逾期利率的约定以不超过合同成立时 1 年期贷款市场报价利率 4 倍为限
【答案】ACD
【解析】选项 B：借款合同对支付利息没有约定的，视为没有利息。
【考点】主要合同
13. 【题干】根据《专利法》的规定，专利申请文件存在的下列情形中，国务院专利行政部门不予受理的有( )。
【 选 项 】 A.发明专利申请文件中没有请求书的 B.发明专利申请文件中没有说明书附图的 C.实用新型专利申请文件中没有权利要求书的
D.外观设计专利申请文件中没有简要说明的
【答案】ACD
【解析】选项 ABC：申请发明或者实用新型专利的，申请人应当提交请求书、说明书及其摘要和权利要求书等文件。必要的时候，说明书应当有附图;选项 D：申请外观设计专利的，应当提交请求书、该外观设计的图片或者照片以及对该外观设计的简要说明等文件。
【考点】知识产权法律制度
14. 【题干】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。
【 选 项 】 A.直接向其他企业的捐赠
B.以经营租赁方式租入固定资产支付的租赁费C.违反合同支付的违约金 D.企业内营业机构之间支付的租金
【答案】AD
【解析】(1)选项 A：除国家规定的公益性捐赠支出(直接捐赠不属于公益性捐赠)可以按规定比例扣除外，其他捐赠性支出一律不得在税前扣除。
(2)选项 D：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税额扣除。
【考点】企业所得税的应纳税所得额
15. 【题干】根据《民法典》的规定，下列合同中，应当采用书面形式订立的有( )。
【 选 项 】 A.技术开发合同 B.建设工程合同 C.自然人之间的借款合同D.融资租赁合同
【答案】ABD
【解析】选项 C：借款合同应当采用书面形式，但自然人之间借款另有约定的除外。
【考点】主要合同
三、判断题(本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题
正确的得 1 分，错答、不答均不得分，也不扣分。)
1. 【题干】适用简易程序审理的民事案件，由审判员独任审判。( )
【选项】A.正确B.错误
【答案】A
【解析】适用简易程序审理案件，由审判员独任审判，书记员担任记录。
【考点】诉讼
2. 【题干】有限责任公司的董事会决定公司的经营计划和投资方案。( )
【选项】A.正确
B.错误
【答案】A
【解析】董事会职权包括：
(1) 召集股东会会议，并向股东会报告工作;
(2) 执行股东会的决议;
(3) 决定公司的经营计划和投资方案(区分“股东会职权”);
(4) 制订公司的年度财务预算方案、决算方案;
(5) 制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案;
(6) 制订公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案;(7)制订公司合并、分立、变更公司形式、解散的方案;
(8) 决定公司内部管理机构的设置;
(9) 决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项，并根据经理的提名决定聘任或者解聘公司副经理、财务负责人及其报酬事项;
(10) 制定公司的基本管理制度;
(11) 公司章程规定的其他职权。
【考点】有限责任公司
3. 【题干】国务院专利行政部门就发明专利在授权过程中的不合理延迟，可以依职权主动给予专利权人专利权期限补偿。( )
【选项】A.正确B.错误
【答案】B
【解析】自发明专利申请日起满 4 年，且自实质审查请求之日起满 3 年后授予发明专利权的，国务院专利行政部门应专利权人的请求，就发明专利在授权过程中的不合理延迟给予专利权期限补偿，但由申请人引起的不合理延迟除外。
【考点】知识产权法律制度
4. 【题干】以联合体形式参加政府采购活动的，联合体中资质等级较高的供应商可以再单独参加同一合同项下的政府采购活动。( )
【选项】A.正确B.错误
【答案】B
【解析】以联合体形式参加政府来购活动的，联合体各方不得再单独参加或者与其他供应商另外组成联合体参加同一合同项下的政府采购活动。
【考点】政府采购法律制度
5. 【题干】债权人转让债权，未通知债务人的，该转让对债务人不发生效力。( )
【选项】A.正确B.错误
【答案】A
【解析】债权人转让债权，无须经债务人同意，但应当通知债务人。未通知债务人的，该转让对债务人不发生效力。
【考点】合同的变更和转让
6. 【题干】汇票上未记载付款日期的，为见票即付，该汇票无须提示承完。( )
【选项】A.正确B.错误
【答案】A
【解析】依汇票到期日的不同，汇票分为即期汇票和远期汇票。即期汇票是指见票即行付款的汇票， 包括注明：见票即付的汇票、到期日与出票日相同的汇票以及未记载到期日的汇票(以提示日为到期日)。
【考点】票据法律制度
7. 【题干】有限合伙人参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所，视为执行合伙事务。( )
【选项】A.正确B.错误
【答案】B
【解析】有限合伙人的下列行为，不视为执行合伙事务：
①参与决定普通合伙人入伙、退伙;
②对企业的经营管理提出建议;
③参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所;(本题所述情形)
④获取经审计的有限合伙企业财务会计报告;
⑤对涉及自身利益的情况，查阅有限合伙企业财务会计账簿等财务资料;
⑥在有限合伙企业中的利益受到侵害时，向有责任的合伙人主张权利或者提起诉讼;
⑦执行事务合伙人怠于行使权利时，督促其行使权利或者为了本企业的利益以自己的名义提起诉讼;
⑧依法为本企业提供担保。
【考点】有限合伙企业
8. 【题干】甲公司员工为本公司提供修理修配劳务，应当按照销售劳务计算缴纳增值税。( )
【选项】A.正确B.错误
【答案】B
【解析】下列情形属于非经营活动，不缴纳增值税：
(1) 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。
(2) 单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
【考点】增值税的纳税人、征税范围和税率
9. 【题干】一人有限责任公司不是企业所得税的纳税人。( )
【选项】A.正确B.错误
【答案】B
【解析】一人有限责任公司是独立的企业法人，具有完全的民事权利能力、民事行为能力和民事责任能力，是有限责任公司中的特殊类型，属于企业所得税的纳税人。
【考点】有限责任公司
10. 【题干】企业从事农作物新品种选育项目的所得，减半征收企业所得税。( )
【选项】A.正确B.错误
【答案】B
【解析】企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
(1) 蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;
(2) 农作物新品种的选育;(本题所述情形)
(3) 中药材的种植;
(4) 林木的培育和种植;
(5) 牲畜、家禽的饲养;
(6) 林产品的采集;
(7) 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;
(8) 远洋捕捞。
【考点】企业所得税的税收优惠
四、简答题。
1.赵某、钱某等 5 位股东设立甲有限责任公司(以下简称“甲公司)，赵某持有该公司 1.7%的股权。鉴于甲公司连续 7 年盈利且符合法定利润分配条件，但均未向股东分配利润，赵某书面提出查阅公司账簿的请求，甲公司拒绝，理由是赵某的持股比例太低，无权查阅公司账簿。
2020 年 5 月，股东钱某意欲退出公司并与非股东孙某就股权转让事宜进行磋商，确认按价格 120 万元、现金支付方式转让其全部股权。钱某将上述详情书面通知赵某和其他股东征求同意。其他股东均同意，赵某要求行使优先购买权，并提出以市场价格为 120 万元的名下房产换取钱某的股权。钱某予以拒绝，并将股权转让给了孙某。
2020 年 6 月，甲公司股东会会议决定，虽然 2019 年度公司盈利且符合利润分配条件，但是为了扩大再生产，2019 年度的利润不作分配。赵某在该次股东会会议上投票反对，并于 7 月初请求甲公司收购其股权。
要求：
根据上述资料和公司法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。
(1) 【题干】甲公司拒绝赵某查阅公司账簿，是否符合法律规定?简要说明理由。
【答案】甲公司拒绝赵某查阅公司账簿不符合规定。根据规定，有限责任公司的股东有权要求查阅公司会计账簿。股东要求查阅公司会计账簿的，应当向公司提出书面请求，说明目的。公司有合理根据认为股东查阅会计账簿有不正当目的，可能损害公司合法利益的，可以拒绝提供查阅，并应当自股东提出书面请求之日起 15 日内书面答复股东并说明理由。本题中甲公司拒绝理由系赵某持股比例太低， 不属于法定“不正当目的之情形，因此不符合公司法律制度规定。
【考点】有限责任公司
(2) 【题干】钱某将股权转让给孙某而非赵某，是否符合法律规定?简要说明理由。
【答案】符合规定。根据规定，经股东同意转让的股权，在同等条件下，转让股东以外的其他股东有权主张优先购买权，但转让股东依法放弃转让的除外。本题中，孙某系以现金形式支付，而赵某系以市场价格为 120 万元的房产换取股权，二者是不同支付方式，不构成同等条件。因此，钱某将股权转让给孙某而非赵某符合法律规定。
【考点】有限责任公司
(3) 【题干】赵某是否有权请求甲公司收购其股权?简要说明理由。
【答案】赵某有权请求甲公司收购其股权。根据公司法律制度规定，有限责任公司连续 5 年不向股东
第
分配利润，而公司该 5 年连续盈利，并且符合公司法规定的分配利润条件的，对股东会该项决议投反
对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权。本题中甲公司连续 7 年盈利且符合法定利润分配条件但均未向股东分配利润，因此，在股东会上投反对票的股东赵某享有请求公司按照合理的价格收购其股权的权利。
【考点】有限责任公司
2.2021 年 2 月 10 日，甲公司向乙公司签发了一张 50 万元的商业承兑汇票，汇票到期日为 8 月 10 日。
甲公司的母公司作为承兑人在汇票上签章 3 月 10 日，乙公司将该汇票背书转让给丙公司，用于支付货款，并在汇票上注明货物验收合格后生效，后丙公司的货物因存在严重质量问题未能通过验收。4 月 10 日，丙公司将该汇票背书转让给丁公司，并在汇票上记载“不得转让字样”。5 月 10 日，丁公司将该汇票背书转让给戊公司。
8 月 11 日，戊公司向承兑人提示付款，承兑人以资金紧张为由拒绝付款。戊公司遂向甲公司、乙公司、丙公司及丁公司进行追索，均遭拒绝。其中，丙公司拒绝的理由是，本公司在汇票上记载有不得转让字样;乙公司拒绝的理由是，丙公司的货物未通过验收，不符合乙公司在汇票上注明的转让生效条件。
要求：
根据上述资料和票据法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题：
(1) 【题干】乙公司所作的货物验收合格后生效的记载是否具有票据法上的效力?简要说明理由。
【答案】乙公司所作的货物验收合格后生效的记载不具有票据法上的效力。根据规定，背书不得附有条件，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。
【考点】票据法律制度
(2) 【题干】丙公司拒绝戊公司追索的理由是否成立?简要说明理由。
【答案】丙公司拒绝戊公司追索的理由成立。根据规定，背书人(丙公司)在汇票上记载不得转让字样，其后手再背书转让的，原背书人对其后手的被背书人(戊公司)不承担保证责任。
【考点】票据法律制度
(3) 【题干】乙公司拒绝戊公司追索的理由是否成立?简要说明理由。
【答案】乙公司拒绝戊公司追索的理由不成立。根据规定，票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由，对抗持票人。但是，持票人明知存在抗辩事由而取得票据的除外。
【考点】票据法律制度
3.2021 年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订承揽合同。合同约定：甲公司提供图纸和材料定作一件具
有特殊功能的仪器，2 月 5 日支付定金 2 万元，3 月 10 日支付加工费用 30 万元;乙公司于 3 月 20 日
交付仪器。若一方违约，须支付违约金 5 万元。
合同签订后，甲公司按照约定提供图纸和材料，并支付了定金 2 万元。乙公司收到图纸和材料后立即开始制作。2 月 20 日，甲公司提出对图纸的修改方案，此时乙公司已经完成部分工作，不得不返工。3 月 15 日，乙公司通知甲公司仪器已经制作完成，要求甲公司立即支付加工费用，并赔偿其因返工
多支付的人工用 3 万元。甲公司未予回复。
3 月 20 日，乙公司因甲公司未支付加工费用，主张留置该仪器。同时乙公司主张因甲公司违约，不仅应承担定金责任，还应支付违约金。
要求：
根据上述资料和合同法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题
(1) 【题干】乙公司要求甲公司赔偿因返工多支付的人工费用是否符合法律规定?简要说明理由。
【答案】乙公司要求甲公司赔偿因返工多支付的人工费用符合法律规定。根据规定，定作人中途变更
承揽工作的要求，造成承揽人损失的，应当赔偿损失。
【考点】主要合同
(2) 【题干】乙公司主张留置该仪器是否符合法律规定?简要说明理由。
【答案】乙公司主张留置该仪器符合法律规定。根据规定，定作人未向承揽人支付报酬或者材料费等价款的，承揽人对完成的工作成果享有留置权或者有权拒绝交付，但是当事人另有约定的除外。
【考点】合同的担保
(3) 【题干】乙公司主张甲公司同时承担定金责任和违约金责任是否符合法律规定?简要说明理由。
【答案】不符合法律规定。根据规定，当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款，但不得同时适用定金和违约金。
【考点】合同的担保
五、综合题。
甲公司为增值税一般纳税人，2021 年 6 月发生以下业务：
(1) 销售电脑取得含增值税销售额 101.7 万元，同时收取包装费 9.04 万元;
(2) 将一批新研制的自产货物用于职工福利，该批货物的成本为 20 万元，成本利润率为 10%，市场无同类货物销售;
(3) 采取以旧换新方式销售空调，该批空调的同期含增值税销售价格为 67.8 万元，收回的旧空调折
价 10 万元，实际收取价款 57.8 万元;
(4) 月初购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明增值税税额为 18 万元，当月中旬因管理不善造成该批原材料损失 20%;
(5) 公司员工出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计为 1 万元;取得注明旅客身
份信息的公路客票，票面金额合计为 1.5 万元。
已知：销售货物增值税税率为 13%，交通运输服务增值税税率为 9%，相关增值税抵扣凭证均在取得当月抵扣。
要求：
根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中的金额单位用“万元”表示)
(1) 【题干】计算甲公司当月销售电脑的增值税销项税额。
【答案】甲公司当月销售电脑的增值税销项税额=(101.7+9.04)÷(1+13%)×13%=12.74(万元)。
【考点】增值税应纳税额的计算
(2) 【题干】计算甲公司当月将新研制的自产货物用于职工福利的增值税销项税额。
【答案】甲公司当月将新研制的自产货物用于职工福利的增值税销项税额=20×(1+10%)×13%=
2.86(万元)。
【考点】增值税应纳税额的计算
(3) 【题干】计算甲公司当月采取以旧换新方式销售空调的增值税销项税额。
【答案】甲公司当月采取以旧换新方式销售空调的增值税销项棁额=67.8÷(1+13%)×13%=7.8(万元)。
【考点】增值税应纳税额的计算
(4) 【题干】计算甲公司当月购进原材料允许抵扣的增值税进项税额。
【答案】甲公司当月购进原材料允许抵扣的增值税进项税额=18×(1-20%)=14.4(万元)。
【考点】增值税应纳税额的计算
(5) 【题干】计算甲公司当月员工出差取得铁路车票允许抵扣的增值税进项税额。
【答案】甲公司当月员工出差取得铁路车票允许抵扣的增值税进项税额=1÷(1+9%)×9%=0.08(万元)。
【考点】增值税应纳税额的计算
(6) 【题干】计算甲公司当月员工出差取得公路客票允许抵扣的增值税进项税额。
【答案】甲公司当月员工出差取得公路客票允许抵扣的增值税进项税额=1.5÷(1+3%)×3%=0.04
(万元)。
【考点】增值税应纳税额的计算
中级会计实务