2021中级会计师真题答案 ※ 真题下载

2021.9.5中级会计《财务管理》真题考点

——短期偿债能力

　　(一)营运资本

　　计算公式：营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产

　　结论：

　　(1)营运资本是正向指标。营运资本越多，流动负债的偿还越有保障，短期偿债能力越强。

　　(2)局限性：营运资本是个绝对数。规模不同时，不具有可比性。

　　(二)流动比率

　　流动比率=流动资产/流动负债

　　(三)速动比率

　　速动资产的计算，可以选择加法，也可以通过减法计算

　　速动资产：货币资金、交易性金融资产、应收款项。

　　非速动资产：存货、预付款项、一年内到期的非流动资产、其他流动资产。

　　速动比率=速动资产/流动负债

　　影响速动比率可信性的重要因素：应收款项的变现能力。

　　(四)现金比率

　　现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债

　　★计算公式记忆诀窍：

　　①分母位置均为流动负债;分子位置，按照比率的名字而不同

　　②一般而言，财务比率的分子与分母，一个来自利润表或现金流量表的流量数据(时期数)，另一个来自资产负债表的存量数据(时点数)，该存量数据通常采用该期间的平均数。

　　其中：受季节因素大时，该平均数为全年12月的平均值。(题目另有要求的除外)

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