※ 一、真题考点：股权投资的初始确认
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理
(1)取得时
借：交易性金融资产——成本(公允价值)
投资收益(交易费用)
应收股利(或应收利息)
贷：银行存款(支付的总价款)
(2)期末公允价值发生变动时
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益(或相反)
(3)持有期内的红利收益和利息收益
①当被投资方宣告分红或利息到期时：
借：应收股利(或应收利息)
贷：投资收益
②收到现金股利或利息时：
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
(4)处置时
借：银行存款【指的是净售价】
贷：交易性金融资产
投资收益(倒挤的)
二、真题参考
A公司与下述公司均不存在关联方关系。A公司2x18年的有关交易或事项如下:
(1)2x18年1月2日，A公司从深圳证券交易所购入甲公司股票1000万股，占其表决权资本的1%，对甲公司无控制、共同控制或重大影响，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。支付款项8000万元，另付交易费用25万元。2x18年12月31日该金融资产的公允价值为8 200万元。
(2)2x18年1月20日，A公司从上海证券交易所购入乙公司股票2 000万股,占其表决权资本的2% ,对乙公司无控制、共同控制或重大影响，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。支付款项10 000元，另付交易费用50万元。2x18年12月31日该金融资产的公允价值为11 000万元。
(3) 2x18年2月20日，A公司取得丙公司30%的表决权资本对丙公司具有重大影响。支付款项60 000万元，另付交易费用500万元，其目的是准备长期持有。
(4)2x18年3月20日，A公司取得J公司60%的表决权资本，对丁公司构成非同一控制下企业合并。支付款项90 000万元，另付评估审计费用800万元，其目的是准备长期持有。
分别说明A公司对各项股权投资应确认的初始确认金额并编制相关会计分录。
参考解析：
(1)2x18年1月2日购入甲公司股票
借：交易性金融资产——成本 8000
投资收益25
贷：银行存款 8025
2x18年12月31日
借：交易性金融资产——公允价值变动 200 (8200-8000)
贷：公允价值变动损益 200
(2)2x18年1月20日购入乙公司股票
借：其他权益工具投资——成本 10050 (10000+50)
贷：银行存款 10050
2x18年12月31日
借：其他权益工具投资——公允价值变动 950(11000-10050)
贷：其他综合收益 950
(3) 2x18年2月20日A公司取得丙公司30%的表决权
借：长期股权投资——投资成本 60500 (60000+500)
贷：银行存款 60500
(4)2x18年3月20日，A公司取得J公司60%的表决权资本
借：长期股权投资 90000
管理费用 800
贷：银行存款 90800
中级会计实务