>>>>> 2020年一级造价工程师《造价管理》章节知识点汇总

　　【知识点五】经济评价报表的编制

　　【例题·单选题】工程项目进行财务分析时，其投资方案现金流量表不包括(　)。

　　A.投资现金流量表　　　　　　　 B.资本金现金流量表

　　C.项目投资经济费用效益流量表　 D.投资各方现金流量表

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查的是工程项目经济评价报表的编制。工程项目投资方案现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量构成，主要有投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表。

　　一、投资现金流量表

　　是以投资方案为一独立系统进行设置的。它以投资方案建设所需的总投资作为计算基础，反映投资方案在整个计算期(包括建设期和生产运营期)内现金的流入和流出。

　　表6.1.1　投资现金流量表 单位：万元

　　【例题·多选题】通过技术方案投资现金流量表可计算技术方案投资(　)。

　　A.财务净现值率　　B.财务内部收益率　　C.财务净现值

　　D.资产负债率 　　 E.静态投资回收期

　　『正确答案』BCE

　　『答案解析』本题考查的是工程项目经济评价报表的编制。通过技术方案投资现金流量表可计算：投资财务内部收益率、投资财务净现值、投资回收期。

　　二、资本金现金流量表

　　是从投资方案权益投资者整体(即项目法人)角度出发，以投资方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策、融资决策提供依据。

　　表6.1.2　资本金现金流量表 单位：万元

　　【例题·单选题】资本金现金流量表是以投资方案资本金作为计算基础，站在(　)的角度编制的。

　　A.项目发起人　　B.债务人　　C.项目法人　　D.债权人

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查的是工程项目经济评价报表的编制。资本金现金流量表是从投资方案权益投资者整体(即项目法人)角度出发。

　　【例题·单选题】某建设单位为了明确在特定融资方案下投资者权益投资的获利能力，就以投资方案资本金作为计算基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，该单位编制的现金流量表是(　)。

　　A.投资现金流量表　　 B.投资各方现金流量表

　　C.资本金现金流量表　 D.财务计划现金流量表

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查的是工程项目经济评价报表的编制。资本金现金流量表是从投资方案权益投资者整体(即项目法人)角度出发，以投资方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策、融资决策提供依据。

　　三、投资各方现金流量表

　　投资各方现金流量表是分别从投资方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算投资方案投资各方财务内部收益率。

　　四、财务计划现金流量表

　　反映投资方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析投资方案的财务生存能力。

　　【例题·单选题】项目财务计划现金流量表主要用于分析项目的(　)。

　　A.偿债能力　　　　 B.财务生存能力

　　C.财务盈利能力　　 D.不确定性

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查的是工程项目经济评价报表的编制。财务计划现金流量表反映投资方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。

　　【例题·单选题】在投资方案现金流量表中，从投资方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算基础，用以计算投资方案投资各方财务内部收益率的表格是(　)。

　　A.投资现金流量表　　　 B.资本金现金流量表

　　C.投资各方现金流量表　 D.财务计划现金流量表

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查的是工程项目经济评价报表的编制。投资各方现金流量表是分别从投资方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算投资方案投资各方财务内部收益率。

　　五、投资方案现金流量表的构成要素

　　(一)营业收入

　　投资方案实施后各年销售产品或提供服务所获得的收入。

　　营业收入=产品销售量(或服务量)×产品单价(或服务)

　　【提示】假定年生产量即为年销售量，不考虑库存，即当期的产出(扣除自用量后)当期全部销售，也就是当期产品产量等于当期销售量。

　　【例题·单选题】下列不属于施工企业营业收入核算范围的是(　)。

　　A.劳务作业收入　　B.设备租赁收入

　　C.合同变更收入　　D.罚款净收入

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查的是工程项目经济评价报表的编制。罚款净收入属于营业外收入。

　　(二)补贴收入

　　某些经营性的公益事业、基础设施投资方案，如城市轨道交通项目、垃圾处理项目、污水处理项目等，政府在项目运营期给予一定数额的财政补助，以维持正常运营，使投资者能获得合理的投资收益。

　　对这类投资方案应按有关规定估算企业可能得到与收益相关的政府补助(与资产相关的政府补助不在此处核算，与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助)，包括先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等，应按相关规定合理估算，记作补贴收入。

　　【例题·单选题】在进行投资方案现金流量基本要素分析时，下列补贴中(　)不能作为项目的财务效益中补贴收入。

　　A.与资产相关的政府补贴

　　B.先征后返的增值税

　　C.按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算的定额补贴

　　D.政府扶持给予的其他形式的补贴

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考查的是工程项目经济评价报表的编制。补贴收入：先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴、政府扶持给予的其他形式的补贴。

　　(三)投资

　　投资方案经济效果评价中的总投资是建设投资、建设期利息和流动资金之和。

　　流动资金系指运营期内长期占用并周转使用的营运资金，不包括运营中需要的临时性营运资金。是流动资产与流动负债的差额。流动资产的构成要素一般包括存货、库存现金、应收账款和预付账款。

　　【提示】在投资方案寿命期结束时，投入的流动资金应予以回收。

　　【例题·单选题】投资方案经济效果评价中的总投资是由(　)组成。

　　A.建设投资、流动资金之和

　　B.建设投资、建设期利息和流动资金之和

　　C.建设投资、铺底流动资金之和

　　D.建设投资、建设期利息和铺底流动资金之和

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查的是工程项目经济评价报表的编制。投资方案经济效果评价中的总投资是建设投资、建设期利息和流动资金之和。

　　(四)总成本

　　总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+财务费用(利息支出)+其他费用

　　【提示1】修理费允许直接在成本中列支，如果当期发生的修理费用数额较大，可采用预提或摊销的办法。

　　【提示2】无形资产的摊销一般采用平均年限法，不计残值。

　　(五)经营成本

　　经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出 或:

　　经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用

　　【提示1】折旧是建设投资所形成的固定资产的补偿价值，如将折旧随成本计入现金流出，会造成现金流出的重复计算。无形资产的摊销费同理。

　　【提示2】经营成本与融资方案无关。

　　【2019考题·多选题】投资方案现金流量表中，经营成本的组成项有(　)。

　　A.折旧费　　 B.摊销费　　 C.修理费

　　D.利息支出　 E.外购原材料、燃料及动力费

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』本题考查的是工程项目经济评价报表的编制。经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用。

　　【例题·单选题】某技术方案建设投资为1300万元，该技术方案经营期为18年，经营期每年总成本费用为300万元，折旧费和摊销费占总成本费用的20%，若直接将总成本费用列入技术方案投资现金流量表的现金流出，则会多计现金流出量合计(　)。

　　A.300万元　　B.600万元　　C.1080万元　　D.1300万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查的是工程项目经济评价报表的编制。300×20%×18=1080(万元)。

　　(六)经济分析主要报表

　　包括项目投资经济费用效益流量表、经济费用效益分析投资费用估算调整表和经济费用效益分析经营费用估算调整表。

　　【例题·多选题】工程项目经济分析的主要报表包括(　)。

　　A.项目投资经济费用效益流量表

　　B.经济费用效益分析投资费用估算调整表

　　C.财务计划现金流量表

　　D.经济费用效益分析经营费用估算调整表

　　E.投资各方现金流量表

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考查的是工程项目经济评价报表的编制。经济分析主要报表包括项目投资经济费用效益流量表、经济费用效益分析投资费用估算调整表和经济费用效益分析经营费用估算调整表。

　　【例题·单选题】下列财务费用中，在投资方案效果分析中通常只考虑(　)。

　　A.汇兑损失　　B.汇兑收益　　C.相关手续费　　D.利息支出

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查的是工程项目经济评价报表的编制。在投资方案效果分析中通常只考虑利息支出。

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