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企业所得税
一、计税依据
1.计税依据。企业所得税的计税依据为应纳税所得额。
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补以前年度亏损
1)收入总额。包括：销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。
2.不征税收入
财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。
3.免税收入。国债利息收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的非营利组织的收入。
4.各项扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。
5.弥补以前年度亏损。根据利润的分配顺序，企业发生的年度亏损，在连续5年内可以用税前利润进行弥补。
6.在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出。向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;企业所得税税款;税收滞纳金;罚金、罚款和被没收财物的损失;允许扣除范围以外的捐赠支出;赞助支出;未经核定的准备金支出;与取得收入无关的其他支出。
【例题·单选题】计算企业所得税应纳税额时，可以列为免税收入的是( )。
A.接收捐赠收入
B.国债利息收入
C.租金收入
D.存款利息收入
『正确答案』B
『答案解析』本题考查的是与工程项目有关的税收规定。免税收入。国债利息收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的非营利组织的收入。
二、税率
企业所得税实行25%的比例税率。
对于非居民企业取得的应税所得额，适用税率为20%。
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
三、应纳税额计算
应纳税额=应纳税所得额×所得税税率-减免和抵免的税额
【2019考题·单选题】对于国家需要重点扶持的高新技术企业，减按( )的税率征收企业所得税。
A.10%
B.12%
C.15%
D.20%
『正确答案』C
『答案解析』本题考查的是与工程项目有关的税收规定。国家需要重点扶持的高校技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
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