【主要内容】
其他应收款和应收款项减值
【所属章节】
《初级会计实务》第二章 资产
【知识详解】
知识点1：其他应收款
(一)其他应收款的内容
其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。
其主要内容包括：
1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;
2.应收的出租包装物租金;
3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;
【提示】职工出差从企业预借的差旅费也计入其他应收款。
4.存出保证金，如租入包装物支付的押金;
【提示】支付押金方：其他应收款;收到押金方：其他应付款。
5.其他各种应收、暂付款项。
(二)基本账务处理
1.企业发生各种其他应收款项时：
借：其他应收款
贷：库存现金/银行存款/固定资产清理等
2.收回其他各种应收款项时：
借：库存现金/银行存款/应付职工薪酬等
贷：其他应收款等
知识点2：应收款项减值
(一)应收账款减值损失的确认
内容：企业因坏账(如，购货人拒付、破产、死亡等原因无法收回)而遭受的损失为坏账损失或减值损失。
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行评估，应收款项发生减值的，应当将减记的金额确认为减值损失，同时计提坏账准备。
应收款项减值的两种核算方法：
实际发生时，计入当期损益，同时直接冲销应收款项，即借记“信用减值损失”科目，贷记“应收账款”等科目。
按期估计坏账损失，计入当期损益，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收款项。
【提示】我国企业会计准则规定，应收款项的减值的核算只能采用备抵法，不能采用直接转销法。
(二)坏账准备的账务处理
1.企业应当设置“坏账准备”科目、“信用减值损失”(损益类)科目。
【提示】“坏账准备”属于资产备抵类科目，借减贷加。
2.计算当期应计提的坏账准备
当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算的坏账准备金额-(或+)“坏账准备”科目的贷方(或借方)余额
当期按应收款项计算应提坏账准备金额=期末应收款项的期末余额×估计比例
【小新点】当期还要提的=当期应提的-已提的
3.账务处理
(1)计提坏账准备：
前公式计算结果为正数——当前坏账准备不足——补提
借：信用减值损失—计提的坏账准备
贷：坏账准备
前公式计算结果为负数——当前坏账准备多了——冲减
借：坏账准备
贷：信用减值损失—计提的坏账准备
(2)发生坏账时：
借：坏账准备
贷：应收账款等
(3)收回已确认坏账并转销应收款项(坏账回来了)：
第一步：撤销坏账
借：应收账款等
贷：坏账准备
第二步：收回账款
借：银行存款
贷：应收账款等
【小新点】应收款项减值
1.计提坏账准备，当期还要提的=当期应提的-已提的。
2.发生坏账，冲减坏账准备。
3.坏账又回来了，反冲2，正常收。
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