2020年注会cpa考试《各科目》每日一题汇总

　　【例题】

　　某药厂2018年7月1日转让其位于市区的一栋办公大楼，取得不含增值税销售收入24000万元。2010年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折扣率为60%，允许扣除的有关税金及附加1356万元。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　(1)回答药厂办理土地增值税纳税申报的期限。

　　(2)计算土地增值税时该药厂办公楼的评估价格。

　　(3)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

　　(4)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

　　【答案及解析】

　　(1)纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交相关合同等资料。

　　(2)该药厂办公楼的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=16000×60%=9600(万元)。

　　(3)转让存量房的扣除项目：①取得土地使用权所支付的金额;②房屋及建筑物的评估价格;③转让环节缴纳的税金。

　　计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=6000+9600+1356=16956(万元)。

　　(4)增值额=24000-16956=7044(万元)。

　　增值率=7044÷16956×100%=41.54%<50%，税率为30%。

　　转让办公楼应缴纳的土地增值税=7044×30%=2113.2(万元)。

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