2019注会考试《财务成本管理》考前练习题汇总

　　【例题】

　　甲公司是一家新型建筑材料生产企业，为做好2017年财务计划，拟进行财务报表分析和预测。相关资料如下：

　　(1)甲公司2016年主要财务数据：

　　单位：万元

　　(2)公司没有优先股且没有外部股权融资计划，股东权益变动均来自留存收益。公司采用固定股利支付率政策，股利支付率60%。

　　(3)销售部门预测2017年公司营业收入增长率10%。

　　(4)甲公司的企业所得税税率为25%。

　　要求：

　　(1)假设2017年甲公司除长期借款外所有资产和负债与营业收入保持2016年的百分比关系，所有成本费用与营业收入的占比关系维持2016年水平，用销售百分比法初步测算公司2017年融资总需求和外部融资需求。

　　(2)假设2017年甲公司除货币资金、长期借款外所有资产和负债与营业收入保持2016年的百分比关系，除财务费用和所得税费用外所有成本费用与营业收入的占比关系维持2016年水平，2017年新增财务费用按新增长期借款期初借入金额计算，所得税费用按当年利润总额计算。为满足资金需求，甲公司根据要求(1)的初步测算结果，以百万元为单位向银行申请贷款，贷款利率8%，贷款金额超出融资需求的部分计入货币资金。预测公司2017年年末资产负债表和2017年度利润表(结果填入下方表格中，不用列出计算过程)。

　　单位：万元

　　(1)正确答案：

　　2017年融资总需求=(12000-1000-2000)×10%=900(万元)

　　2017年外部融资需求=900-16000×(1+10%)×(1650/16000)×(1-60%)=174(万元)

　　(2)正确答案：

　　单位：万元

　　【提示】解答本题的关键点在于：一是根据要求(1)的初步测算结果，得知外部融资需求额为174万元，以百万元为单位(即百万元的整倍数)向银行申请贷款，故银行贷款金额为200万元;二是先确定资产负债表的负债总额和股东权益总额，进而根据两者合计数确定资产总额，最后倒挤算出货币资金的金额。

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