点击查看：2019注册会计师《审计》精选习题汇总
1、单选题
下列有关风险评估程序的说法中错误的是( )。
A、风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境而执行的程序
B、注册会计师执行风险评估程序，目的是识别和评估财务报表重大错报风险，无论该风险是由错误还是由舞弊导致的
C、风险评估程序本身能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据
D、风险评估程序贯穿于审计过程始终
【答案】C
【解析】风险评估程序本身不能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据。
2、单选题
对小型被审计单位的审计，由于其通常没有正式的计划或程序来确定目标、战略并管理经营风险，注册会计师应当( )。
A、直接将其重大错报风险水平评估为高
B、收集同行业信息，参照同行业水平评估重大错报风险
C、询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险
D、直接视为审计范围受限
【答案】C
【解析】小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险。注册会计师应当询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险。
3、单选题
A注册会计师负责审计M公司2013年度财务报表，下列各项中，属于A注册会计师在了解M公司控制环境时应考虑的因素是( )。
A、内部控制的人工成分
B、内部控制的自动化成分
C、对控制的监督
D、管理层的理念和经营风格
【答案】D
【解析】在了解企业控制环境时，需要考虑：对诚信和道德价值观念的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构及职权与责任的分配、人力资源政策与实务。
4、单选题
下列关于内部控制的局限性的相关表述中，错误的是( )。
A、内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证
B、内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响，比如在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效
C、内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响，比如控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避
D、被审计单位实施内部控制的成本效益问题属于内部控制的固有局限性
【答案】D
【解析】选项D，成本效益原则属于内部控制的局限性，但是不属于内部控制的固有局限性。
5、单选题
下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是( )。
A、对被审计单位财务业绩的衡量和评价是对被审计单位的内部因素的了解
B、经营风险均与财务报表相关，注册会计师有责任识别或评估对财务报表有重大影响的所有经营风险
C、了解被审计单位及其环境不包括对被审计单位内部控制的了解
D、注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素(如在市场中的地位)的不同而不同
【答案】D
【解析】选项A，对被审计单位财务业绩的衡量和评价，既有外部因素也有内部因素;选项B，并非所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险;选项C，了解被审计单位及其环境时也包括对被审计单位内部控制的了解。
6、单选题
下列关于内部控制的含义和要素的说法中，不正确的是( )。
A、控制环境属于内部控制要素
B、设计和实施内部控制的责任主体是治理层和管理层
C、被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同
D、内部控制的目标之一是合理保证财务报告的可靠性
【答案】B
【解析】设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。
7、单选题
在以下各项中，不属于检查性控制的是( )。
A、购货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
B、定期编制银行存款余额调节表
C、每季度复核应收账款贷方余额并找出原因
D、财务总监复核月度毛利率的合理性
【答案】A
【解析】除选项A属于预防性控制外，其余各项均属于检查性控制。
1.单选题
下列事项中，与制定总体应对措施最相关的是( )。
A、期末存货跌价
B、应收账款坏账增加
C、控制环境薄弱
D、存货周转率降低
【答案】C
【解析】选项C正确。控制环境薄弱属于影响财务报表层次的重大错报风险，其他选项均属于影响认定层次的重大错报风险。
2.单选题
关于审计程序的范围，下列说法中正确的是( )。
A、如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则控制测试的范围越广
B、如果拟信赖内部控制，注册会计师可以通过增加控制测试的数量来减少所执行的实质性程序的数量
C、如果确定的实际执行的重要性水平越高，则拟实施进一步审计程序的范围越广
D、如果评估的认定层次重大错报风险越高，则拟实施进一步审计程序的范围可以适当缩小
【答案】B
【解析】选项A，如果拟定从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围越广;选项C，如果确定的实际执行的重要性水平越高，注册会计师拟实施的进一步审计程序的范围越小;选项D，如果评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围也应越大。
3.单选题
如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性。以下对控制测试的时间间隔的说法恰当的是( )。
A、至少每年测试一次
B、至少每年测试两次
C、至少每两年测试一次
D、至少每三年测试一次
【答案】D
【解析】当控制在本期运行未发生变化且该控制不属于旨在减轻特别风险的控制时，注册会计师应当每三年至少测试一次。
4.单选题
下列有关注册会计师确定控制测试的性质的说法中，错误的是( )。
A、注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
B、即使某些控制不存在反映控制运行有效性的文件记录，注册会计师仍可获取有关控制运行有效性的审计证据
C、在设计控制测试时，注册会计师仅应当考虑与认定直接相关的控制
D、对于自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和一般控制运行有效的审计证据作为该控制运行有效的证据
【答案】C
【解析】注册会计师还应当考虑这些控制所依赖的与认定间接相关的控制。
5.单选题
关于控制测试，下列说法中错误的是( )。
A、如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖针对该风险实施的控制，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性
B、在评价相关控制运行的有效性时，注册会计师应当评价通过实施实质性程序发现的错报是否表明控制未得到有效运行
C、通过实质性程序未发现错报，证明与所测试认定相关的控制是有效的
D、在设计和实施控制测试时，对控制有效性的信赖程度越高，注册会计师越应当获取更有说服力的审计证据
【答案】C
【解析】通过实质性程序未发现错报，并不能够证明与所测试认定相关的控制是有效的。
6.单选题
对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师应考虑实施的实质性程序是( )。
A、实质性分析程序
B、细节测试
C、穿行测试
D、函证
【答案】A
【解析】实质性分析程序是将分析程序应用于实质性程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报。
7.单选题
针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应对方案。在下列情况中，注册会计师选择综合性方案最恰当的是( )。
A、注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益原则
B、被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易
C、被审计单位存在广泛的管理层凌驾于主要内部控制之上的情况
D、注册会计师发现被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制
【答案】B
【解析】总体应对方案包括综合性方案和实质性方案两种。选项B选择综合性方案是最恰当的，其余三项要么财务报表层次的重大错报风险属于高水平，要么不适宜实施控制测试，因此选择实质性方案较为恰当。
注会万题库下载|微信搜“万题库注册会计师考试”
会计