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1.单选题
以下情形中，ABC会计师事务所及其审计项目组不会对独立性产生不利影响的是( )。
A、审计项目组成员的父亲是被审计单位的董事
B、被审计单位向其合作伙伴推荐ABC会计师事务所
C、ABC会计师事务所按照正常的商业程序公平交易在被审计单位购买商品
D、ABC会计师事务所向被审计单位提供贷款担保
【正确答案】 C
【答案解析】 选项C，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务，如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响。
2.单选题
如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，则下列说法正确的是( )。
A、可以采取适当的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受的水平
B、可以承接业务
C、没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
D、可以请项目组外成员复核其工作
【正确答案】 C
【答案解析】 如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
3.多选题
审计项目组王某的妹妹购买了某股票型基金，该基金持有被审计单位对外发行的大量股票，对独立性产生不利影响，此时可采取的防范措施有( )。
A、要求其妹妹处置全部基金
B、要求其妹妹处置足够数量的基金，以使剩余经济利益不再重大
C、由审计项目组以外的注册会计师复核王某已执行的工作
D、将王某调离审计项目组
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 防范措施主要包括：(1)其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大;(2)由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作;(3)将该成员调离审计项目组。
4.多选题
下列各项中，没有防范措施能够将不利影响降低至可接受水平的有( )。
A、项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
B、项目合伙人所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益
C、项目组成员的主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
D、会计师事务所在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益
【正确答案】 BC
【答案解析】 选项A，审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平;选项D，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事、高级管理人员或具有控制权的所有者也在该实体拥有经济利益，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
5.单选题
会计师事务所审计项目组成员A从审计客户甲公司中购买了甲公司自产的商品，则以下有关说法中不正确的是( )。
A、如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响
B、如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响
C、如果对对立性产生了不利影响，可以采取取消交易或降低交易规模或将A调离审计项目组的方式消除不利影响或将其降低至可接受的水平
D、如果对独立性产生了不利影响，会计师事务所应解除业务约定
【正确答案】 D
【答案解析】 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务，如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响，但是会计师事务所可以采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，不一定要解除业务约定。
6.多选题
甲公司委托ABC会计师事务所审计其2012年度财务报表，经了解，已纳入审计项目组成员的石磊的岳父在甲公司担任高级管理人员，以下有关说法中正确的有( )。
A、该事项不会对独立性产生不利影响
B、将石磊调离审计项目组
C、应合理安排石磊的职责，使其工作不涉及其岳父的职责范围
D、ABC会计师事务所不应承接该项业务
【正确答案】 BC
【答案解析】 如果审计项目组成员与审计客户的员工存在密切关系，并且该员工是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，即使该员工不是审计项目组成员的近亲属，也将对独立性产生不利影响。岳父为关系密切的其他成员，但是其为甲公司的高级管理人员，因此也会对独立性产生不利影响。但是可以通过采取一定的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，比如将该成员调离审计项目组;合理安排该成员的职责，使其工作不涉及与之存在密切关系的员工的职责范围。
7.单选题
下列有关说法中，不正确的是( )。
A、对于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年
B、如果会计师事务所代客户从事日常和行政性的事务或不重要的活动，通常不被视为代行管理层职责
C、会计师事务所不允许向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供编制会计记录和财务报表的服务
D、纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响
【正确答案】 C
【答案解析】 选项C，如果会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供编制会计记录和财务报表的服务，只要提供的服务属于日常性、机械性的工作，且提供服务的人员不是审计项目组的成员，在满足一定的条件下是不会损害独立性的。
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1.单选题
如果ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A注册会计师从2009年1月份开始连续对甲公司财务报表进行审计，为防范长期关联对独立性产生的不利影响，ABC会计师事务所拟定至2012年度财务报表审计结束后由B注册会计师接任关键审计合伙人，但由于B注册会计师出国深造不能前往，且在不存在其他方面因素影响独立性的情况下，A注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至( )年。
A、2011
B、2012
C、2013
D、2014
【答案】C
【解析】如果会计师事务所因无法预见和控制的情形而不能按时轮换关键审计合伙人，在法律法规允许的情况下，该关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年。
2.单选题
以下有关说法中不正确的是( )。
A、如果个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，但没有能力控制，该经济利益属于间接经济利益
B、主要近亲属包括父母、配偶、子女和兄弟姐妹
C、如果审计项目组成员通过会计师事务所的退休金计划，在审计客户中拥有直接经济利益，将因自身利益产生不利影响
D、当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人不得在审计客户中拥有直接经济利益
【答案】B
【解析】兄弟姐妹属于是其他近亲属，不是主要近亲属。
3.单选题
ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2012年度财务报表，据悉，与执行该审计业务的项目合伙人A所在分部的其他合伙人B的父亲C受雇于甲公司，C通过股票期权计划在甲公司中拥有经济利益，并且C可以自由处置该经济利益，则下列说法中正确的是( )。
A、因自身利益损害独立性
B、ABC会计师事务所不应当接受甲公司委托
C、ABC会计师事务所应当尽快与甲公司解除业务约定
D、不被视为损害独立性
【答案】D
【解析】执行审计业务的项目合伙人所处分部的其他合伙人，如果其主要近亲属在审计客户中拥有经济利益，只要其主要近亲属作为审计客户的员工有权(例如通过退休金或股票期权计划)取得该经济利益，并且在必要时能够采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，则不被视为损害独立性。
4.单选题
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，并一直委派高楠为关键审计合伙人，在服务了第六年时甲公司成为了公众利益实体，则高楠作为关键审计合伙人还可以继续服务的年限是( )。
A、一年
B、两年
C、三年
D、四年
【答案】B
【解析】如果关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体后，该合伙人还可以继续服务两年。
5.单选题
以下关于会计师事务所是否构成网络的说法中，不正确的是( )。
A、如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间使用同一品牌，应被视为网络
B、如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策，应被视为网络
C、如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间分担的成本仅仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则该结构不应当被视为网络
D、如果会计师事务所与某一实体以联合方式应邀提供专业服务，该联合体构成网络
【答案】D
【解析】选项D，如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络。
6.多选题
在不承担管理层职责的情况下，会计师事务所人员可以提供的信息技术系统服务有( )。
A、设计或操作与财务报告内部控制相关的信息技术系统
B、设计或操作信息技术系统，其生成的信息构成会计记录或财务报表的重要组成部分
C、操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件
D、对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议
【答案】CD
【解析】如果会计师事务所人员不承担管理层职责，则提供下列信息技术系统服务不被视为对独立性产生不利影响：①设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统;②设计或操作信息技术系统，其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分;③操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件;④对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议。
7.单选题
业务期间的起始时间和终止时间分别为( )。
A、审计项目组开始执行审计业务之日、完成审计工作之日
B、审计项目组开始执行审计业务之日、出具审计报告之日
C、被审计年度之初、完成审计工作之日
D、被审计年度之初、被审计年度期末
【答案】B
【解析】业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。
会计