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1.单选题
注册会计师在评价其所在会计师事务所以往提供专业服务的结果时，发现了重大错报，这种情形产生的影响属于( )。
A、自我评价
B、密切关系
C、外在压力
D、自身利益
【正确答案】 D
【答案解析】 一旦发现错误，该注册会计师需要应对该错误。既然已经发现了错误，就说明其没有受到自我评价的影响。此时的不利影响，是注册会计师出于其自身利益的考虑，可能不去应对或无法恰当应对该错误而导致的影响。
2.多选题
因密切关系导致不利影响的情形主要包括( )。
A、项目组成员的近亲属担任审计客户的董事或高级管理人员
B、项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响
C、会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系
D、会计师事务所担心可能失去某一重要客户
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D属于因自身利益导致不利影响的情形。
3.单选题
下列有关利益冲突的相关说法中，错误的是( )。
A、如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务
B、如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务
C、如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务
D、如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的两个以上客户提供服务，注册会计师应当与利益冲突各方解除业务约定
【正确答案】 D
【答案解析】 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的两个以上客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
4.多选题
如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，下列方案中可行的有( )。
A、在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
B、征得客户同意与前任注册会计师沟通
C、在审计报告中提及前任注册会计师的工作
D、向前任注册会计师提供第二次意见的副本
【正确答案】 ABD
【答案解析】 如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟通;在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性;向前任注册会计师提供第二次意见的副本。
5.单选题
下列各项中，属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是( )。
A、未经客户同意，允许法院查阅有关审计工作底稿
B、未经客户同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿
C、未经客户同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿
D、未经客户同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿
【正确答案】 D
【答案解析】 审计被审计单位母公司的注册会计师调阅审计工作底稿时，应经客户的同意。
6.单选题
XYZ会计师事务所收到很多公司的委托邀请，事务所应拒绝接受审计委托的是( )。
A、A公司由于人手紧张，从XYZ会计师事务所临时借调一名注册会计师负责工资发放
B、B上市公司的财务总监十个月前是XYZ会计师事务所的主任会计师
C、XYZ会计师事务所员工王某兼任C公司文员，主要负责整理会议记录
D、D公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付，且D公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付
【正确答案】 B
【答案解析】 主任会计师离职没有超过十二个月，事务所没有防范措施可以将不利影响降至可接受的低水平，不能接受委托。
7.多选题
下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有( )。
A、会计师事务所没有降低收费方式招揽业务
B、会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传
C、会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务
D、会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师
【正确答案】 AD
【答案解析】 依据职业道德的要求，会计师事务所及注册会计师不能对其能力进行广告宣传(包括如实的宣传)，选项B错误;不能允许其他单位或个人借用本所名义从事审计业务，选项C错误。选项C可以从审计责任的角度考虑，比如A事务所允许B事务所以A事务所的名义承接业务，那么最终的审计责任由A承担，这种风险就太大了，因为A不能保证B的独立性、客观性以及专业胜任能力都没有问题，所以才做出了这样的规定。
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1.单选题
在承接业务的过程中，下列做法通常不会对职业道德基本原则产生不利影响的是( )。
A、在推介自身和工作时，将自己的工作与其他会员的工作进行比较
B、由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平
C、根据事务所的规定，向介绍本业务的个人支付20%的业务中介费用
D、在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用
【正确答案】 B
【答案解析】 推介自身和工作时，不应贬低其他会员或与其工作进行比较。注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金，也不应向客户或其他第三方支付介绍费。选项B，由于对提供的服务比较熟悉，所以审计成本会相对较低，故报价可能会低于同行业水平，属于正常现象。
2.多选题
注册会计师在执行的下列业务时，必须遵守独立性要求的有( )。
A、审计业务
B、审阅业务
C、代编财务信息业务
D、内部审计业务
【正确答案】 AB
【答案解析】 注册会计师执行鉴证业务，必须要遵守独立性的要求，而对于非鉴证业务来说，没有对独立性的强制性要求。
3.单选题
下列有关说法中正确的是( )。
A、会计师事务所在提供审计服务时，可以采用或有收费方式收取审计费用，但必须要采取防范措施
B、会计师事务所在向审计客户提供非鉴证服务时，可以采用或有收费的方式收取非鉴证服务费用，且无需采取防范措施
C、如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务
D、注册会计师一定不得提供保护客户资金或其他资产的服务
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A，会计师事务所在提供审计服务时，不得采用或有收费方式收取审计费用;选项B，会计师事务所在向审计客户提供非鉴证服务时，如果非鉴证服务以直接或间接形式取得或有收费，也可能因自身利益产生不利影响，需要采取防范措施;选项D，除非法律法规允许或要求，注册会计师不得提供保管客户资金或其他资产的服务。
4.多选题
保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原则产生不利影响，尤其可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影响。注册会计师如果保管客户资金或其他资产，应当符合的要求有( )。
A、随时准备向相关人员报告资产状况及产生的收入、红利或利得
B、将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产归集到一起，统一管理
C、遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规
D、仅按照预定用途使用这些资产
【正确答案】 ACD
【答案解析】 注册会计师如果保管客户资金或其他资产，应当将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开。
5.单选题
如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金，一般不会对下列哪一因素产生不利影响( )。
A、客观性
B、保密
C、专业胜任能力
D、应有的关注
【正确答案】 B
【答案解析】 如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，可能对客观和公正以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响。
6.单选题
下列关于职业道德的提法中，正确的是( )。
A、会计师事务所收费报价的高与低，一定不会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响
B、注册会计师在营销专业服务时，不应比较贬低其他会计师事务所
C、会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事
D、注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密
【正确答案】 B
【答案解析】 选项A，如果收费过低，进而降低执业质量，就会影响专业胜任能力和应有的关注;选项C，会计师事务所的高级管理人员不能担任鉴证客户的独立董事;选项D，注册会计师应书面承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密。
7.多选题
注册会计师应当在必要时采取防范措施，消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括( )。
A、当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由
B、要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况
C、从其他渠道获取必要的信息
D、分派不同的项目组为相关客户提供服务
【正确答案】 ABC
【答案解析】 消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平的防范措施包括：当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由;要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况;从其他渠道获取必要的信息。
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