【多选题】下列各项中，不征收增值税的有( )。
A.赵某丢失汽车从保险公司处获得的保险赔付
B.甲航空公司根据国家指令无偿向受灾地区提供救灾物资的运输服务
C.乙公司从开户银行W取得的活期存款利息
D.丙粮油集团将本公司生产的食用植物油批发给代理商
【答案】ABC【解析】选项A，被保险人获得的保险赔付，不征收增值税;选项B，根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不征收增值税;选项C，存款利息，不征收增值税;选项D，按10%的税率缴纳增值税。
【多选题】下列各项中，属于增值税价外费用的有( )。
A.销项税额
B.违约金
C.包装物租金
D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
【答案】BC【解析】根据增值税法律制度的规定，违约金和包装物租金属于增值税价外费用，应当缴纳增值税，销项税额和受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不属于价外费用不缴纳增值税。
【多选题】下列关于增值税特殊销售方式的表述中，正确的有( )。
A.还本销售销售额为货物的销售价格，不得扣减还本支出
B.以旧换(非金银首饰)新按新货物的同期销售价格确定销售额
C.以物易物双方都应作正常的购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额和进项税额
D.包装物押金超过1年或者已经逾期的，无论是否退还，均应并入销售额
【答案】ABCD【解析】(1)还本销售是指纳税人在销售货物后，到一定期限将货款一次或分次退还给购货方全部或部分价款的一种销售方式。根据税法规定，采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。
(2)以旧换新方式销售。以旧换新销售是指纳税人在销售货物时，折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减新货物价款的一种销售方式。根据税法规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售
【多选题】下列关于销售额的表述中，正确的有( )。
A.销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用
B.销售额可以以人民币计算，也可以以外币计算
C.纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额
D.纳税人兼营不同税率的货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，应当分别核算不同税率的销售额;未分别核算销售额的，从高适用税率
【答案】ACD【解析】销售额以人民币计算。纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。选项B错误。
【单选题】营改增试点行业，关于销售额的表述不正确的是( )。
A.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额
B.旅游服务试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除任何费用
C.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额
D.航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
【答案】B【解析】选项B，旅游服务试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以从销项税额中抵扣进项税额的是( )。
A.购进生产用电力所支付的增值税款
B.购进用于个人消费的材料所支付的增值税款
C.因管理不善被盗材料所支付的增值税款
D.购进用于集体福利所支付的增值税款
【答案】A【解析】用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进行税额不得抵扣。非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。
【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列情形中进项税额准予抵扣的是( )。
A.外购的商品用于集体福利
B.因自然灾害造成的购进原材料损失
C.接受旅客运输服务
D.属于一般纳税人但选择按照简易办法征税的自来水公司销售自来水
【答案】B【解析】外购的商品用于集体福利是不能抵扣进项税额的，非正常损失在管理不善的情况下不可以抵扣，在自然灾害的损失是可以抵扣进项税。规定接受的旅客运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。属于一般纳税人的自来水公司销售自来水选择按照简易办法征税，不能抵扣进项税额。
【单选题】根据现行增值税规定，下列关于增值税一般纳税人取得的增值税专用发票进项税额抵扣时限的说法，正确的是( )。
A.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣
B.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣
C.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起360日内到税务机关认证，否则不予抵扣
D.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣
【答案】C【解析】增值税一般纳税人取得的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起360日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
【易错提示】增值税专用发票只要经过认证的，就需要在认证通过的次月申报抵扣。
【多选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，一般纳税人企业下列各项中，进项税额不得抵扣的有( )。
A.甲公司因违法经营被强令销毁一批货物造成的损失
B.乙公司用外购的汽车作为出资投资给ABC公司
C.丙公司接受A银行的贷款服务
D.丁公司将外购的房屋作为集体宿舍，以福利方式供员工居住
【答案】ACD【解析】选项A，因违法造成货物被依法销毁属于非正常损失，不得抵扣进项税额;选项B，应视同销售确认销项，进项税额可以抵扣;选项C，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用进项税额不得抵扣;选项D，将外购房屋作为对内的集体福利，进项税额需要转出，不得抵扣。
【多选题】根据增值税法律制度的相关规定，下列业务中，涉及增值税进项税额不得抵扣的有( )。
A.甲公司因库管员沉迷网络直播导致货物丢失造成的损失
B.乙公司为庆祝业绩达成而在某KTV发生的消费支出
C.丙公司接受A银行的贷款服务
D.丁公司将外购的房屋作为集体宿舍，以福利方式供员工居住
【答案】ABCD【解析】选项A，管理不善造成货物损失，进项税额不得抵扣;选项BC，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额;选项D，外购房屋用于集体福利，不能抵扣增值税。
【单选题】甲公司为增值税小规模纳税人，从国外进口一批原材料，海关核定的关税完税价格为232万元，缴纳关税23.2万元，已知增值税税率为16%，征收率为3%。下列关于甲公司该笔业务应缴纳增值税额算式中，正确的是( )。
A.(232+23.2)÷(1+16%)×16%=35.2(万元)
B.(232+23.2)÷(1+16%)×3%=6.6(万元)
C.(232+23.2)÷(1+3%)×3%=7.43(万元)
D.(232+23.2)×16%=40.83(万元)
【答案】D【解析】纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，适用税率16%。应纳税额=组成计税价格×税率;组成计税价格=关税完税价格+关税，不需要进行不含税的换算。
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