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1.多选题
下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的表述符合规定的有( )。
A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额
B、人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额
C、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额
D、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除
【答案】ABD
【解析】佣金手续费的准扣比例：1、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算佣金及手续费扣除限额;2、人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额 ;3、其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额，而非10%。
2.单选题
依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。
A、提供劳务所得
B、不动产转让所得
C、其他所得
D、租金所得
【答案】D
【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
3.单选题
对于收入金额的确认，下列表述不正确的是( )。
A、股权转让中应按扣除被投资企业股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额后确认转让所得
B、现金折扣应当按折扣前的金额确定商品销售收入
C、商业折扣应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
D、销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入
【答案】A
【解析】企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该股权所可能分配的金额。注意股权转让与收回投资所得税处理的差别：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回——不属于应税收入;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得——符合规定的，免税;其余部分确认为投资资产转让所得——应税。
4.单选题
根据规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，对年应纳税所得额低于( )万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
A、20
B、30
C、40
D、50
【答案】D
【解析】自2018年1月1日至2020年12月31日，对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
5.单选题
下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是( )。
A、转让无形资产使用权的收入
B、因债权人原因确实无法支付的应付款项
C、转让无形资产所有权的收入
D、盘盈固定资产收入
【答案】A
【解析】选项BC，应该计入营业外收入;选项D，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
6.单选题
下列关于企业股权转让所得的表述中，正确的是( )。
A、企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额
B、转让股权的全部收入，为股权转让所得
C、企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额
D、企业转让股权收入，应于转让协议生效时确认收入的实现
【答案】C
【解析】选项A，企业在计算股权转让所得时，不可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权已经分配的金额;选项B，转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得;选项D，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
7.多选题
依据企业所得税法的规定，计算应纳税所得额时不得扣除的项目有( )。
A、向投资者支付的股息
B、经税务机关核定的准备金支出
C、对外投资期间的投资成本
D、企业预缴的企业所得税
【答案】ACD
【解析】向投资者支付的股息、对外投资期间的投资成本和预缴的企业所得税，不得扣除。
1.单选题
下列选项中不符合企业所得税相关规定的是( )。
A、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除
B、对企业盘亏的固定资产，以该固定资产的账面净值减除赔偿后的余额，作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除
C、在一般性税务处理下，债务重组中发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
D、居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额
【答案】A 【解析】企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。
2.多选题
下列项目属于不得在计算所得税时扣除的有( )。
A、向股东分配的利润
B、税收滞纳金
C、企业向银行取得经营性借款发生的利息
D、企业为职工缴纳的补充养老保险
【答案】AB 【解析】企业向股东分配的利润和税收滞纳金是不能在计算所得税时扣除的。向银行取得经营性借款发生的利息和为职工缴纳的补充养老保险可以在计算所得税时扣除。
3.单选题
某贸易公司2018年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立交易原则支付全部租金2.4万元;6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期5年，当年支付租金1.5万元。公司计算当年企业应缴纳所得税时应扣除的租赁费用是( )万元。
A、0.8
B、1
C、1.2
D、2
【答案】D 【解析】以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。当年计算企业应纳所得税额时应扣除的租赁费用=2.4÷12×10=2(万元)。
4.多选题
下列属于企业所得税不征税收入的有( )。
A、企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金
B、符合条件的非营利组织的收入
C、企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金
D、国债利息收入
【答案】AC 【解析】选项B、D属于免税收入范畴。注意不征税收入与免税收入的辨析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金、国务院财政税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。免税收入包括国债利息收入、符合条件的股息红利收入、符合条件的非营业组织的收入、地方政府债券利息收入。
5.单选题
企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是( )。
A、香料作物的种植
B、糖料作物的种植
C、中药材的种植
D、麻类作物的种植
【正确答案】 A
【答案解析】 选项B、C、D为企业所得税免税项目。企业从事下列项目取得的所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植;(2)海水养殖、内陆养殖。
6.单选题
以下关于非居民企业所得税核定征收办法表述错误的是( )。
A、非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税
B、采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，其取得应税所得，应合并从高适用利润率，计算缴纳企业所得税
C、对经审核不符合核定征收条件的非居民企业，主管税务机关应自收到企业提交的鉴定表后15个工作日内向其下达《税务事项通知书》，将鉴定结果告知企业
D、税务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳税所得额不真实，有权予以调整
【正确答案】 B
【答案解析】 采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税;凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税。
7.多选题
下列不属于城市维护建设税纳税义务人的有( )。
A、缴纳增值税的事业单位
B、缴纳消费税的国有企业
C、缴纳印花税的外商投资企业
D、只缴纳个人所得税的公司职员
【正确答案】 CD
【答案解析】 城市维护建设税是对从事经营活动，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税，所以选项C和D不是城市维护建设税的纳税义务人。
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