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1.单选题
某商贸公司2017年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费200万元、广告费和业务宣传费共240万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额为( )万元。
A、220
B、280
C、360
D、400
【正确答案】C
【答案解析】企业在筹办期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，按有关规定税前扣除。可计入企业筹办费并税前扣除的金额=200×60%+240=360(万元)。
2.多选题
下列向银行的借款费用中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的有( )。
A、企业为建造固定资产期间发生的合理的借款费用
B、已经交付使用后的固定资产发生的借款费用
C、企业在生产经营活动中发生的借款费用
D、经过13个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用
【正确答案】BC
【答案解析】选项A，企业购置、建造固定资产发生的借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除;选项D，企业经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，应予以资本化。
3.单选题
某企业2017年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入1000万元，与技术所有权转让有关的成本和费用300万元，该项财产转让应纳企业所得税是( )万元。
A、12
B、15
C、20
D、25
【正确答案】 D
【答案解析】 居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业财产转让应纳企业所得税=(1000-300-500)×25%×50%=25(万元)。
4.多选题
下列企业于2019年1月1日后购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入成本费用扣除的有( )。
A、商场购进价值为4500元的二维码打码器
B、小型微利饮料厂购进价值为20万元生产用的榨汁机
C、集成电路生产企业购进价值为120万元专用于研发的分析仪
D、小型微利信息技术服务公司购进价值为80万元研发用的服务器群组
【正确答案】ABCD
【答案解析】企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
5.单选题
某企业一台常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，此类资产税法上规定的最低折旧年限为10年。根据税法规定允许缩短折旧年限进行加速折旧，最低折旧年限为( )。
A、10年
B、6年
C、5年
D、2年
【正确答案】B
【答案解析】企业固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%，该资产最低折旧年限为6年。
6.单选题
某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2017年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.5%，2017年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋竣工结算并交付使用，则2017年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是( )万元。
A、36.65
B、35.45
C、32.75
D、33.75
【正确答案】D
【答案解析】企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=3000×4.5%÷12×3=33.75(万元)。
7.单选题
某企业购入政府发行的年利率为4.3%的一年期国债1000万元，持有300天时以1050万元的价格转让，该企业此笔交易的应纳税所得额为( )万元。
A、35.34
B、16.44
C、53.34
D、14.66
【正确答案】D
【答案解析】国债利息收入=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数=1000×(4.3%/365)×300=35.34(万元)国债利息收入免税，国债转让收入应计入应纳税所得额。该笔交易的应纳税所得额=1050-35.34-1000=14.66(万元)
1.单选题
根据企业所得税法的规定，下列选项正确的是( )。
A、对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳
B、对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人
C、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起15日内缴入国库
D、应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，纳税人不需要再纳税
【答案】B
【解析】选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人;选项C，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库;选项D，应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。
2.多选题
根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法正确的有( )。
A、非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
B、企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度
C、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，可以不缴纳企业所得税
D、按季预缴所得税的，应当自季度终了之日起20日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
【答案】AB
【解析】选项C，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税;选项D，按月或按季预缴所得税的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
3.多选题
下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的有( )。
A、税收滞纳金、罚款
B、对外捐赠的自产货物
C、会计师事务所审计时查出的当年未入账收入
D、企业补交的城建税和教育费附加
【答案】CD
【解析】选项A、B是税法与会计口径上的差异，直接在调整应纳税所得额不需要调整会计利润。
4.多选题
根据企业所得税法的规定，以下实际征收时适用10%税率的有( )。
A、所有的非居民企业
B、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业
C、在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业
D、在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业
【答案】BD
【解析】在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%税率;在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用20%的低税率，但实际征税时适用10%税率。
5.单选题
企业实施分立重组，通过企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理不正确的是( )。
A、分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础
B、企业分立相关企业的亏损计算限额相互结转弥补
C、被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失
D、被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理
【答案】B
【解析】选项B，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。
6.单选题
某居民企业2019年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生20万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业2019年应调整的应纳税所得额为( )万元。
A、0
B、0.75
C、9.75
D、5.50
【答案】A
【解析】福利费扣除限额为150×14%=21(万元)，实际发生20万元，准予扣除20万元。工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除。职工教育经费扣除限额=150×8%=12(万元)，实际发生4.50万元，可以据实扣除。调整应纳税所得额=0(万元)
7.多选题
财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的有( )。
A、广告费用产生的差异
B、业务招待费用产生的差异
C、职工教育经费产生的差异
D、业务宣传费产生的差异
【答案】ACD
【解析】广告费和业务宣传费、职工教育经费超过税法规定的限额部分，在以后年度可以结转，因此属于时间性差异。
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