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【单选题】
下列关于重大错报风险的说法中，正确的是( )。
A.重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性
B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈反向关系
C.注册会计师可以将重大错报风险降至可接受的水平
D.注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险获取绝对保证
【答案】D
【解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项A错误;在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系，选项B错误;重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，只能评估它，不能降低它，选项C错误。
多选题
在确定重要性水平涉及的百分比时，需要考虑的因素有( )。
A.被审计单位是否为上市公司
B.财务报表使用者的范围
C.财务报表要素
D.被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资
【答案】ABD
【解析】财务报表要素属于选择基准时需要考虑的因素。
单选题
下列有关函证的说法中不恰当的是( )。
A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实
B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实
C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体
【答案】B
【解析】如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。
单选题
下列有关货币单元抽样的说法中，错误的是( )。
A.货币单元抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例
B.货币单元抽样是一种运用变量抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法
C.如果注册会计师预计没有错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小
D.在利用货币单元抽样时，需要对零余额或负余额的样本选取在设计时特别考虑
【答案】B
【解析】货币单元抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样。
单选题
以下各项中，表述正确的是( )。
A.可容忍误差越小，需选取的样本量越小
B.预期误差越小，需选取的样本量越大
C.可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大
D.在控制测试中，样本规模与总体变异性呈正向变动
【答案】C
【解析】选项A，可容忍误差越小，需选取的样本规模越大;选项B，预期误差越小，需选取的样本规模越小;选项C，可信赖程度要求越高，也就是可以接受的信赖过度风险越低，所以样本量就应该越大。可信赖程度越高，那么为了支持这种信赖程度，应该扩大样本规模;选项D，在控制测试中，无须考虑总体变异性。
多选题
下列有关信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制的说法中，正确的有( )。
A.如果注册会计师计划依赖自动应用控制，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证
B.公司层面信息技术控制是公司的信息技术控制整体环境
C.信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任
D.注册会计师通常优先评估信息技术应用控制的有效性
【答案】ABC
【解析】注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性。
单选题
注册会计师在审计工作底稿中记录所测试的特定项目或事项的识别特征时，下列做法中，错误的是( )。
A.如果对销售合同进行检查，可以将合同编号作为主要识别特征
B.如果对发运凭证进行检查，可将发运凭证的连续编号作为主要识别特征
C.如果对应收账款信用授权审批控制活动进行测试，可将债务人名称、销售业务发生的时间作为主要识别特征
D.如果拟询问管理层对产成品存货的出库流程进行控制测试，则应当将询问时间作为主要识别特征
【答案】D
【解析】对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。
单选题
下列关于注册会计师识别评估和应对重大错报风险的说法中错误的是( )。
A.应将识别的重大错报风险与特定的某账户披露的认定相联系
B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性及潜在错报的重大程度
C.在了解被审计单位内部控制时，通常不采用分析程序
D.审计项目组应在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息
【答案】A
【解析】识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还可能与财务报表整体广泛相关。
【单选题】
下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。
A.在审计计划阶段开始了解被审计单位的控制环境
B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果
C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的
D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑
【答案】A
【解析】在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。
单选题
下列关于以前期间通过实质性程序获取的审计证据的说法中，错误的是( )。
A.在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据的证明效力较弱
B.如果拟利用以前审计中获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定审计证据是否具有持续相关性
C.只有当以前获取的审计证据及其相关事项发生重大变动时，以前获取的审计证据才能用作本期的有效证据
D.注册会计师通常不考虑利用以前期间通过实质性程序获取的审计证据
【答案】C
【解析】当以前获取的审计证据及其相关事项发生重大变动时，注册会计师在本期应当重新通过实施实质性程序获取审计证据。
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