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　　财务报表

　　一、资产负债表

　　1.资产负债表的含义

　　资产负债表也称为企业的“第一会计报表”。资产负债表报告了企业在某一时点的资产、负债和所有者权益的状况，报告时点通常为会计季末、半年末或会计年末。资产负债表反映了企业在特定时点的财务状况，是企业经营管理活动结果的集中体现。

　　2.会计恒等式：资产=负债+所有者权益

　　(1)资产部分表示企业所拥有的或掌握的，以及被其他企业所欠的各种资源或财产。

　　(2)负债表示企业所应支付的所有债务。所有者权益又称股东权益或净资产，是指企业总资产中扣除负债所余下的部分，表示企业的资产净值，即在清偿各种债务以后，企业股东所拥有的资产价值。

　　(3)所有者权益包括以下四部分：

　　一是股本，即按照面值计算的股本金。

　　二是资本公积，包括股票发行溢价、法定财产重估增值、接受捐赠资产、政府专项拨款转入等。

　　三是盈余公积，又分为法定盈余公积和任意盈余公积。

　　四是未分配利润，指企业留待以后年度分配的利润或待分配利润。

　　3.资产负债表通常有以下四方面的基本作用：

　　(1)资产负债表列出了企业占有资源的数量和性质。

　　(2)资产负债表上的资源为分析收入来源性质及其稳定性提供了基础。

　　(3)资产负债表的资产项可以揭示企业资金的占用情况，负债项则说明企业的资金来源和财务状况，有利于投资者分析企业的负债情况，是否存在财务困难和违约风险。

　　(4)资产负债表可以为收益把关。

　　二、利润表

　　1.利润表的含义

　　(1)利润表，亦称损益表，反映一定时期(如一个会计季度或会计年度)的总体经营成果，揭示企业财务状况发生变动的直接原因。利润表是一个动态报告。

　　(2)利润表由三个主要部分构成。第一部分是营业收入;第二部分是与营业收入相关的生产性费用、销售费用和其他费用;第三部分是利润。

　　(3)在评价企业的整体业绩时，重点在于企业的净利润，即息税前利润(EBIT)减去利息费用和税费。

　　三、现金流量表

　　现金流量表也叫账务状况变动表，所表达的是在特定会计期间内，企业的现金(包含现金等价物)的增减变动等情形，具体而言包括三个部分：经营活动产生的现金流，投资活动产生的现金流和筹资活动产生的现金流。现金流量表是根据收付实现制为基础编制的。

　　1.现金流量表的作用

　　(1)反映企业的现金流量，评价企业未来产生现金净流量的能力;

　　(2)评价企业偿还债务、支付投资利润的能力，谨慎判断企业财务状况;

　　(3)分析净收益与现金流量间的差异，并解释差异产生的原因;

　　(4)通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析，全面了解企业财务状况。

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