单选题
下列属于税法构成要素的是( )。
A、应纳税额
B、纳税申报
C、纳税义务发生时间
D、纳税地点
【正确答案】D
【答案解析】税法的构成要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等项目。
多选题
根据营业税改征增值税相关法律制度，一般纳税人企业下列各项中准予扣除的有( )。
A、餐饮服务
B、广告服务
C、贷款服务
D、住宿服务
【正确答案】BD
【答案解析】购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、 手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
判断题
我国的消费税主要在生产和委托加工环节课征，实行单一环节征税，批发、零售等环节一律不征收消费税。( )
【正确答案】错
【答案解析】目前，经过国务院批准，在零售、批发环节也有征收消费税的特殊情形。
单选题
甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49 140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 457元。已知增值税税率为17%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是( )。
A、[49 140+2 457÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=21 960元
B、(49 140+2 457)÷(1-30%)×30%=22 113元
C、49 140÷(1-30%)×30%=21 060元
D、[(49 140+2 457)÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=18 900元
【正确答案】A
【答案解析】(1)委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算;(2)甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)×消费税税率=[49 140+2 457÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=21 960(元)。
多选题
下列关于税法的构成要素表述正确的有( )。
A、税目是征税对象的具体化
B、征税对象是区别不同类型税种的主要标志
C、我国现行的税率主要有比例税率、定额税率和累进税率
D、计税依据分为从价计征、从量计征
【正确答案】ABCD
判断题
甲公司是一家按月纳税的从事货物零售的小规模纳税人，2016年3月甲公司销售额为20 600元，已知小规模纳税人适用的征收率为3%，则甲公司应纳的增值税为600元。( )
【正确答案】错
【答案解析】增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万的，免征增值税。
初级会计实务