基金的估值、费用与会计核算
1、计算投资者申购基金份额、赎回资金金额的基础是( )。
A、基金总份额
B、基金资产总值
C、基金资产净值
D、基金份额净值
2、某基金总资产为50亿元，基金总负债为20亿元，发行在外的基金份额为30亿份，则该基金的基金份额净值为( )元。
A、1
B、0.4
C、0.6
D、0.67
3、基金资产净值用公式表示为( )。
A、基金资产净值=基金资产+基金负债
B、基金资产净值=基金资产-基金负债
C、基金资产净值=基金资产÷基金负债
D、基金资产净值=(基金资产-基金负债)÷基金总份额
4、《证券投资基金法》明确规定，基金估值的第一责任主体是( )。
A、基金份额持有人
B、基金管理人
C、基金业协会
D、基金托管人
5、根据《证券投资基金法》的规定，履行计算并公告基金资产净值职责的主体是( )。
A、基金管理公司
B、基金托管人
C、基金销售机构
D、基金持有人大会
6、下列关于影响基金估值的因素描述正确的是( )。
A、基金估值的频率与基金的组织形式无关
B、开放式基金的估值频率要低于封闭式基金
C、基金估值时应坚持采取同样的估值方法
D、同一基金管理人对管理的不同基金持有的具有相同特征的同一投资品种，应确定不同的估值原则、程序及技术
7、关于基金资产估值需要考虑的因素的说法不正确的是( )。
A、基金资产估值时，如果证券的公允价值是由基金管理人通过估值技术所获得的，监管当局应当对管理人所采用的估值技术的科学性、合理性、合法性等进行审查
B、基金管理人对投资品种进行估值时应保持程度和技术的一致性
C、根据基金估值方法的公开性要求，基金管理人应履行与基金估值的相关披露义务，应当在半年度和年度报告中披露估值的程序、估值技术及重大变化、假设、输入值、对基金资产净值及当期损益的影响等对基金估值有重大影响的信息
D、当基金管理人改变估值技术时，应本着最大限度保护基金份额持有人的原则及时进行临时公告
8、下列关于基金相关主体的估值责任的表述错误的是( )。
A、基金托管人对管理人的估值结果负有复核责任
B、基金托管人在复核基金份额净值时参考基金业协会的估值指引的，则可免除其估值责任
C、我国基金估值的责任人是基金管理人
D、基金托管人在复核基金资产净值之前，应该审阅基金管理公司采用的估值原则和技术
9、为准确、及时进行基金估值和份额净值计价，制定基金估值和份额净值计价的业务管理制度，明确基金估值的程序和技术的机构是( )。
A、基金管理公司
B、基金托管人
C、证券交易所
D、中国证券投资基金业协会
10、复核无误的基金份额净值由( )对外公布。
A、基金托管人
B、基金管理人
C、基金销售机构
D、基金持有人大会
11、下列各项中关于基金估值原则的说法错误的是( )。
A、对于存在活跃市场且能够获取相同资产或负债报价的投资品种，现有估值原则不能客观反映投资品种公允价值时，由中国证券投资基金业协会决定估值结果
B、对于存在活跃市场且能够获取相同资产或负债报价的投资品种，估值日无报价且最近交易未发生影响公允价值计量的重大事件的，应采用最近交易日的报价确定公允价值
C、对于存在活跃市场且能够获取相同资产或负债报价的投资品种，基金管理人不应考虑因其大量持有相关资产或负债所产生的溢价或折价
D、对不存在活跃市场的投资品种，采用估值技术确定公允价值时，应优先使用可观察输入值
12、在基金估值中，下列关于具体投资品种的估值方法的说法错误的是( )。
A、交易所首次发行未上市的股票和权证，采用估值技术确定公允价值，在估值技术难以可靠计量公允价值的情况下按成本计量
B、交易所发行未上市或未挂牌转让的债券，在存在活跃市场的情况下，应以活跃市场上未经调整的报价作为计量日的公允价值
C、在交易所上市交易的可转换债券按当日最高成交价作为估值全价
D、对交易所上市的私募债券按成本估值
13、在发行时明确一定期限限售期的股票，不包括下列( )，参考流通受限股票的估值指引进行估值。
A、非公开发行的股票
B、首次公开发行股票时公司股东公开发售的股份
C、通过大宗交易取得的带限售期的股票
D、公开增发新股
14、下列关于基金估值计价错误的处理的说法不正确的是( )。
A、基金管理公司应当制定估值及份额净值计价错误的识别及应急方案
B、当基金估值或份额净值计价错误实际发生时，基金管理公司应立即纠正，及时采取合理措施防止损失进一步扩大
C、当基金估值或份额净值计价错误率达到基金资产净值的0.25%时，基金管理人应及时向中国证监会报告
D、当基金估值或份额净值计价错误率达到基金资产净值的1%时，基金管理人应及时向中国证监会报告
15、当基金管理公司和托管人在进行基金估值、计算或复核基金份额净值的过程中，未能遵循相关法律法规规定或基金合同约定，因共同行为给基金财产或基金份额持有人造成损害的，关于责任承担的说法正确的是( )。
A、由基金管理公司承担主要赔偿责任
B、由基金托管人承担主要赔偿责任
C、基金管理公司和基金托管人承担连带赔偿责任
D、由监管机构确定责任主体
16、QDII基金的会计核算和资产估值的责任主体是( )。
A、证券交易所
B、基金托管人
C、基金管理公司
D、基金份额持有人
17、下列各项费用不能从基金财产中列支的是( )。
A、销售费
B、申购费、赎回费
C、基金托管人的托管费
D、基金份额持有人大会费用
18、目前，我国证券投资基金托管费是( )为基金提供托管服务而向基金收取的费用。
A、基金份额持有人
B、基金托管人
C、基金管理人
D、监管机构
19、目前，我国证券投资基金管理费一般按( )的基金资产净值的一定比例计提。
A、前二日
B、前一日
C、当日
D、次日
20、某货币市场基金2016年5月23日的基金资产净值为1000万元人民币，2016年5月24日的基金资产净值为1200万元人民币，该基金的销售服务费率为0.25%。该基金5月24日应计提的销售服务费为( )元。
A、68.3
B、68.49
C、81.97
D、82.19
21、下列费用中应列入基金费用的是( )。
A、基金托管人因未履行和未完全履行义务导致的费用支出或基金财产的损失
B、基金管理人处理与基金运作无关的事项发生的费用
C、基金合同生效前的发生的验资费、会计师和律师费
D、基金份额持有人大会费用
22、基金管理公司必须以( )为基金会计核算主体。
A、基金管理公司自身
B、所管理的每一类型基金
C、所管理的每只基金
D、所管理的每个投资者的基金
23、目前，我国基金的会计分期以( )为单位。
A、日
B、月
C、季
D、年
24、基金的会计核算对象不包括( )。
A、资产负债共同类
B、所有者权益类
C、资产类、负债类
D、投资类
25、权益核算是指与基金持有证券的上市公司有关的、所有涉及该证券权益变动并进而影响基金权益变动的事项，下列各项中不属于权益核算的内容的是( )。
A、发行新股的核算
B、买卖资产支持证券的核算
C、发放股息和红利的核算
D、配股的核算
26、关于基金财务会计报告分析的表述错误的是( )。
A、对于货币市场基金及债券型基金来说，费用情况分析比较重要
B、基金份额变动分析是开放式基金特有的内容
C、通过分析股票型基金的财务会计报告，可以披露股票在各行业的分布情况，进而分析基金的重点投资方向
D、与普通企业财务会计报告分析的内容基本相同
27、基金财务会计报告分析中，通过对( )和( )的比较分析，可以了解投资者对该基金的认可程度。
A、基金分红能力、持仓结构
B、基金份额变动情况、持有人结构
C、基金费用情况、基金盈利能力
D、基金盈利能力、投资风格结构
28、基金持仓结构分析是基金财务会计报告分析的主要内容之一，其中，股票投资占基金资产净值的比例为( )。
A、股票价格/基金资产净值
B、股票投资/基金资产净值
C、股票面值/基金资产
D、股票内在价值/基金资产
29、关于全国银行间债券市场交易的固定收益品种的估值的说法，错误的是( )。
A、不含权的固定收益品种，以第三方估值机构提供的相应品种当日的估值净价进行估值
B、含权的固定收益品种，以第三方估值机构提供的相应品种当日的唯一估值净或推荐估值净价价进行估值
C、含投资人回售权的固定收益品种，回售登记期截止日(含当日)后未行使回售权的按照长待偿期所对应的价格进行估值
D、对银行间市场未上市，且第三方估值机构未提供估值价格的债券，在发行利率与二级市场利率不存在明显差异、未上市期间市场利率没有发生大的变动的情况下，按面值估值
30、关于基金会计核算主要内容的说法，错误的是( )。
A、根据规定，基金管理公司应及时编制并对外提供真实、完整的基金财务会计报告
B、财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告，半年度、年度、季度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容
C、基金会计报表包括资产负债表、利润表及净值变动表等报表
D、目前，对于国内证券投资基金的会计核算，基金管理人与基金托管人按照有关规定，分别独立进行账簿设置、账套管理、财务处理及基金净值计算
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参考答案及解析：
1、【正确答案】 D
【答案解析】 本题考查基金估值的概念。基金份额净值是计算投资者申购基金份额、赎回资金金额的基础，也是评价基金投资业绩的基础指标之一
2、【正确答案】 A
【答案解析】 本题考查基金估值的概念。基金份额净值等于基金资产净值除以基金总份额，其中基金资产净值等于基金资产扣除基金负债。因此，该基金的基金份额净值=(50-20)÷30=1(元)。
3、【正确答案】 B
【答案解析】 本题考查基金估值的概念。基金资产净值=基金资产-基金负债
4、【正确答案】 B
【答案解析】 本题考查基金估值的法律依据。无论是《证券投资基金法》，还是中国证监会关于基金合同的格式要求、基金估值业务规定等都明确规定，基金管理人是基金估值的第一责任主体
5、【正确答案】 A
【答案解析】 本题考查基金估值的法律依据。根据《证券投资基金法》第19条和第36条的规定，基金管理公司应履行计算并公告基金资产净值的责任，确定基金份额申购、赎回价格;托管人应履行复核、审查基金管理公司计算的资产净值和基金份额申购、赎回价格的责任
6、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考查基金资产估值需考虑的因素。选项A错误，基金估值的频率是由基金的组织形式、投资对象的特点等因素决定的。选项B错误，我国的开放式基金于每个交易日估值，封闭式基金每周披露一次基金份额净值，但每个交易日也进行估值。选项D错误，同一基金管理人对管理的不同基金持有的具有相同特征的同一投资品种的估值原则、程序及技术应当一致
7、【正确答案】 A
【答案解析】 本题考查基金资产估值需考虑的因素。选项A错误，基金资产估值时，如果证券的公允价值是由基金管理人通过估值技术所获得的，基金托管人应当对管理人所采用的估值技术的科学性、合理性、合法性等进行审查，以保证通过估值技术获得的估值结果是公允的
8、【正确答案】 B
【答案解析】 本题考查基金资产估值的责任人。基金管理人和托管人在进行基金估值、计算基金份额净值及相关复核工作时，可参考基金业协会的估值指引，但是并不能免除相关责任。即使基金管理人选择服务机构进行估值，也不能免除管理人的相关责任
9、【正确答案】 A
【答案解析】 本题考查基金资产估值的责任人。为准确、及时进行基金估值和份额净值计价，基金管理公司应制定基金估值和份额净值计价的业务管理制度，明确基金估值的程序和技术
10、【正确答案】 B
【答案解析】 本题考查基金资产估值的程序。基金托管人按基金合同规定的估值方法、时间、程序对基金管理人的计算结果进行复核，复核无误后签章返回给基金管理人，由基金管理人对外公布，并由基金注册登记机构根据确认的基金份额净值计算申购、赎回数额
11、【正确答案】 A
【答案解析】 本题考查基金资产估值的原则。对于存在活跃市场且能够获取相同资产或负债报价的投资品种，有充足理由表明现有估值原则不能客观反映投资品种公允价值的，应对报价进行调整，确定公允价值
12、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考查基金资产估值的方法。选项C错误，在交易所上市交易的可转换债券按当日收盘价作为估值全价
13、【正确答案】 D
【答案解析】 本题考查基金资产估值的方法。在发行时明确一定期限限售期的股票，包括但不限于非公开发行的股票、首次公开发行股票时公司股东公开发售的股份、通过大宗交易取得的带限售期的股票等，参考流通受限股票的估值指引进行估值
14、【正确答案】 D
【答案解析】 本题考查基金估值计价错误的处理及责任承担。选项D错误，当基金估值或份额净值计价错误率达到基金资产净值的0.25%时，基金管理人应及时向中国证监会报告
15、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考查基金估值计价错误的处理及责任承担。当基金管理公司和托管人在进行基金估值、计算或复核基金份额净值的过程中，未能遵循相关法律法规规定或基金合同约定，给基金财产或基金份额持有人造成损害的，应分别对各自行为依法承担赔偿责任。因共同行为给基金财产或基金份额持有人造成损害的，应承担连带赔偿责任
16、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考查QDII基金资产的估值问题。在实践中，基金管理公司是QDII基金的会计核算和资产估值的责任主体，托管人负有复核责任
17、【正确答案】 B
【答案解析】 本题考查基金费用的种类。申购费、赎回费、基金转换费直接从投资者申购、赎回、转换的金额中收取，不由基金资产承担
18、【正确答案】 B
【答案解析】 本题考查基金费用的计提标准及计提方式。基金托管费是指基金托管人为基金提供托管服务而向基金收取的费用
19、【正确答案】 B
【答案解析】 本题考查基金费用的计提标准及计提方式。目前，我国的基金管理费、基金托管费及基金销售服务费是按前一日基金资产净值的一定比例逐日计提，按月支付
20、【正确答案】 A
【答案解析】 本题考查基金费用的计提方法。每日计提的销售服务费=前一日的基金资产净值×销售服务费率÷当年实际天数=10000000×0.25%÷366=68.3(元)
21、【正确答案】 D
【答案解析】 本题考查不列入基金费用的项目。下列费用不列入基金费用：(1)基金管理人和基金托管人因未履行或未完全履行义务导致的费用支出或基金财产的损失;(2)基金管理人和基金托管人处理与基金运作无关的事项发生的费用;(3)基金合同生效前的相关费用，包括但不限于验资费、会计师和律师费、信息披露费用
22、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考查基金会计核算的特点。基金管理公司是证券投资基金会计核算的责任主体，对所管理的基金应当以每只基金为会计核算主体，独立建账、独立核算，保证不同基金在名册登记、账户设置、资金调拨、账簿记录等方面相互独立
23、【正确答案】 A
【答案解析】 本题考查基金会计核算的特点。目前，我国的基金会计核算均已细化到日。比如，开放式基金的申购赎回逐日进行，逐日计算债券利息、银行存款利息等，逐日预提或待摊影响到基金份额净值小数点后第4位的费用，逐日对基金资产进行估值确认，货币市场基金一般每日结转损益，等等
24、【正确答案】 D
【答案解析】 本题考查基金会计核算的主要内容。根据《证券投资基金会计核算业务指引》，基金的会计核算对象包括资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类的核算，涉及基金的投资交易、基金申购赎回、基金持有证券的上市公司行为、基金资产估值、基金费用计提和支付、基金利润分配等基金经营活动
25、【正确答案】 B
【答案解析】 本题考查基金会计核算的主要内容。权益核算是指与基金持有证券的上市公司有关的、所有涉及该证券权益变动并进而影响基金权益变动的事项，包括发行新股、发放股息和红利、配股等公司行为的核算。
26、【正确答案】 D
【答案解析】 本题考查基金财务会计报告分析的主要内容。选项D错误，基金作为一种进行证券投资的资产组合，与普通企业的财务会计报告的分析有很大的不同。不同类型的基金其分析的方法和内容也不一样
27、【正确答案】 B
【答案解析】 本题考查基金财务会计报告分析的主要内容。通过对基金份额变动情况和持有人结构的比较分析，了解投资者对该基金的认可程度
28、【正确答案】 B
【答案解析】 本题考查基金财务会计报告分析的主要内容。股票投资占基金资产净值的比例为股票投资/基金资产净值。
29、【正确答案】 D
【答案解析】 本题考查具体投资品种的估值方法。选项D错误，对银行间市场未上市，且第三方估值机构未提供估值价格的债券，在发行利率与二级市场利率不存在明显差异、未上市期间市场利率没有发生大的变动的情况下，按成本估值。
30、【正确答案】 B
【答案解析】 本题考查基金会计核算的主要内容。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告，半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。
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