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【资料1】(2013年)
【考点】工资、薪金所得+免税收入+劳务报酬所得
中国公民王某在国内甲公司担任工程师，2012年12月收入情况如下：
(1)基本工资6000元，全勤奖2000元，岗位津贴1000元，差旅费津贴300元。
(2)全年一次性奖金7500元。
(3)省级人民政府颁发的科技进步奖8000元。
(4)企业债券利息3500元，1年期储蓄存款利息500元。
(5)摩托车被盗，获得保险公司赔款4000元。
(6)应邀到某职业培训机构授课3次，每次讲课费1000元。
已知：劳务报酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4000元的减除费用800元，4000元以上的减除20%的费用。工资、薪金所得个人所得税税率表如下(此处略)。
要求：根据上述资料，分别回答下列问题。
1.王某的下列收入中，免予或者暂免征收个人所得税的是( )。
A.科技进步奖8000元
B.企业债券利息3500元
C.储蓄存款利息500元
D.保险赔偿4000元
【答案】ACD
【解析】(1)选项AD：属于免税项目;(2)选项B：个人取得的企业债券利息，应按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税;(3)选项C：自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。
2.王某的下列工资、薪金所得项目中，应计算缴纳个人所得税的是( )。
A.基本工资6000元
B.全勤奖2000元
C.岗位津贴1000元
D.差旅费津贴300元
【答案】ABC
【解析】选项D：差旅费津贴不属于“工资、薪金”性质的津贴，不予征收个人所得税。
3.下列关于王某讲课费应缴纳个人所得税税额的计算中，正确的是( )元。
A.分三次缴纳，每次应缴纳税额：(1000-800)×20%=40
B.分三次缴纳，每次应缴纳税额：1000×(1-20%)×20%=160
C.一次缴纳，应缴纳税额：(1000×3-800)×20%=440
D.一次缴纳，应缴纳税额：1000×3×(1-20%)×20%=480
【答案】C
【解析】劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次，计征个人所得税。
4.下列关于王某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的计算中，正确的是( )。
A.7500×3%-0=225(元)
B.(7500-3500)×10%-105=295(元)
C.(7500-3500)×3%-0=120(元)
D.7500×20%-555=945(元)
【答案】A
【解析】(1)王某的当月工资高于3500元，全年一次性奖金应单独作为一个月的工资处理，但不能扣除3500元的费用;(2)将全年一次性奖金(7500元)除以12个月，按其商数(625元)确定适用税率(3%)和速算扣除数(0元);(3)全年一次性奖金应纳个人所得税=7500×3%-0=225(元)。
【资料2】(2013年)
【考点】劳务报酬所得+稿酬所得+偶然所得+免税收入
中国公民叶某任职于国内甲公司，2012年除工资、薪金外，有关境内所得如下：
(1)为乙公司设计营销方案，取得一次性设计费10000元;
(2)出版著作一部，取得稿酬20000元，当年添加印数又追加稿酬30000元;
(3)购买福利彩票支出100元，一次性中奖5000元;
(4)转让2006年12月购入的家庭唯一住房一套，取得转让所得100万元;
(5)获得甲公司颁发的突出贡献奖10000元;
(6)车被盗，取得保险赔款50000元;
(7)再次购房领取原提存的住房公积金56000元。
已知：稿酬所得适用个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;每次收入在4000元以上的，减除20%的费用。
要求：根据上述资料，分别回答下列问题。
1.叶某的下列所得中，免予缴纳个人所得税的是( )。
A.转让住房所得100万元
B.突出贡献奖10000元
C.保险赔款50000元
D.领取原提存的住房公积金56000元
【答案】ACD
【解析】(1)选项A：个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税;(2)选项B：“企业”颁发的奖金不属于免税项目;(3)选项C：保险赔款属于免税项目;(4)选项D：个人领取原提存的住房公积金、基本医疗保险金、基本养老保险金，以及具备《失业保险条例》中规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。
2.叶某设计营销方案取得的设计费10000元，在计缴个人所得税时适用的税目是( )。
A.偶然所得
B.工资、薪金所得
C.特许权使用费所得
D.劳务报酬所得
【答案】D
【解析】叶某任职于甲公司，而为乙公司提供设计劳务，属于独立从事非雇佣劳务，应按“劳务报酬所得”项目计缴个人所得税。
3.关于叶某一次性中奖奖金5000元缴纳个人所得税的下列表述中，正确的是( )。
A.应缴纳个人所得税1000元
B.免予缴纳个人所得税
C.应缴纳个人所得税840元
D.应缴纳个人所得税800元
【答案】B
【解析】对个人购买福利彩票.赈灾彩票、体育彩票，一次性中奖收入在1万元以下的(含1万元)，暂免征收个人所得税;超过1万元的，全额征收个人所得税。
4.关于叶某出版著作取得的稿酬应缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是( )。
A.(20000+30000-800)×20%=9840(元)
B.(20000+30000)×(1-20%)×20%=8000(元)
C.(20000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600(元)
D.(20000+30000)×(1-20%)×30%-2000=10000(元)
【答案】C
【解析】稿酬按次计征，同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版.发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。
【资料3】(2014年)
【考点】财产租赁所得+稿酬所得+免税收入+财产转让所得+股息、红利所得
杨某2016年10月取得如下收入：
(1)出租住房，取得租金收入3000元(不含增值税)，发生税前允许扣除的相关税费168元，修缮费2000元;
(2)出版一部小说，分3次取得收入，每次3000元;
(3)转让境内A股股票(非限售股)，取得转让收入100000元;取得A股股息收入1000元(8个月);
(4)杨某的汽车被盗，获得保险赔偿200000元;
(5)取得国家发行的金融债券利息收入1000元。
已知：个人出租住房个人所得税税率为10%。
要求：根据上述资料，分别回答下列问题。
1.下列说法中，正确的是( )。
A.保险赔偿是不征税收入
B.保险赔偿是免税收入
C.国家发行的金融债券利息收入是不征税收入
D.国家发行的金融债券利息收入是免税收入
【答案】BD
【解析】保险赔款和国家发行的金融债券利息收入均属于“免税收入”(而非“不征税收入”)。
2.杨某2016年10月出租住房应缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是( )。
A.3000×10%
B.(3000-168-800)×10%
C.(3000-168-800-800)×10%
D.(3000-168-800-2000)×10%
【答案】C
【解析】每次(月)收入不超过4000元的，应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-修缮费用(800元为限)-800元]×10%。
3.稿酬所得应缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是( )。
A.3000×3×(1-20%)×20%
B.3000×3×(1-20%)×20%×(1-30%)
C.(3000-800)×20%×3×(1-30%)
D.(3000-800)×20%×3
【答案】B
【解析】同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或者分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。
4.下列说法中，正确的是( )。
A.转让A股收入征收个人所得税
B.转让A股收入不征收个人所得税
C.A股股息收入不征收个人所得税
D.A股股息收入征收个人所得税
【答案】BD
【解析】(1)选项AB：个人转让境内上市公司的股票(非限售股)不征收个人所得税;(2)选项CD：持股期限超过1个月不超过1年的股息所得，暂减按50%计入应纳税所得额。
【资料4】(2015年)
【考点】工资、薪金所得+劳务报酬所得+稿酬所得+转让财产所得+免税收入
王某就职于境内甲公司，2014年7月有关收入情况如下：
(1)取得工资收入5000元，第二季度奖金6000元。
(2)为乙公司提供技术服务，取得服务费3900元、交通费300元、餐费200元、资料费100元、通讯费50元。
(3)体育彩票中奖10000元，在某杂志发表论文取得稿酬2800元。
(4)取得国家发行的金融债券利息1000元，在二级市场买卖股票(非限售股)取得转让所得70000元。
已知：个人工资、薪金所得减除费用标准为3500元/月。劳务报酬所得个人所得税税率为20%;每次收入不超过4000元的，减除费用800元;每次收入在4000元以上的，减除20%的费用。
要求：根据上述资料，分别回答下列问题。
1.王某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是( )。
A.(5000-3500)×3%+(6000×20%-555)=690(元)
B.(5000+6000-3500)×20%-555=945(元)
C.(5000+6000÷3-3500)×10%-105=245(元)
D.(5000-3500)×3%+(6000÷3×10%-105)=140(元)
【答案】B
【解析】(1)纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖.季度奖等，应将全部奖金与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税;(2)王某当月工资.薪金所得应缴纳个人所得税=(5000+6000-3500)×20%-555=945(元)。
2.王某当月提供技术服务取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的是( )。
A.通讯费50元
B.餐费200元
C.资料费100元
D.交通费300元
【答案】ABCD
【解析】个人兼职取得的所得，应该以取得收入的全额作为“劳务报酬所得”，按规定计算缴纳个人所得税。
3.王某当月提供技术服务应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是( )。
A.(3900+300+200+50)×(1-20%)×20%=712(元)
B.(3900+300+200+100+50)×(1-20%)×20%=728(元)
C.(3900+50-800)×20%=630(元)
D.(3900+100-800)×20%=640(元)
【答案】B
【解析】(1)个人兼职取得的所得，应该以取得收入的全额作为“劳务报酬所得”，按规定计算缴纳个人所得税;(2)王某当月提供技术服务应缴纳个人所得税税额=(3900+300+200+100+50)×(1-20%)×20%=728(元)。
4.王某的下列行为中，免征个人所得税的是( )。
A.体育彩票中奖10000元
B.在某杂志发表论文取得稿酬2800元
C.取得国家发行的金融债券利息1000元
D.在二级市场买卖股票取得转让所得70000元
【答案】ACD
【解析】(1)选项A：对个人购买福利彩票.赈灾彩票.体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税;(2)选项B：王某在杂志发表论文取得的稿酬，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税，其应纳税额=(2800-800)×20%×(1-30%)=280(元);(3)选项C：国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税;(4)选项D：对股票(非限售股)转让所得暂不征收个人所得税。
【资料5】(2016年)
【考点】工资薪金所得+劳务报酬所得+稿酬所得+财产租赁所得
中国公民李某为境内甲公司设计部经理，2016年12月有关收支情况如下：
(1)基本工资8000元，全年一次性奖金30000元。
(2)为其他单位提供一项设计服务，分两次取得全部劳务报酬，每次1500元。
(3)在某杂志发表专业文章一篇，取得稿酬4000元。
(4)房屋租金收入6000元(不含增值税)，房屋租赁过程中缴纳的准予税前扣除的相关税费240元，支付该房屋的修缮费500元、购房贷款2200元、供暖费2300元。
已知：工资、薪金所得，每月减除费用3500元;劳务报酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;稿酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4000元的，减除费用800元。个人所得税税率表略
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.李某当月基本工资及全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。
A.(8000-3500)×10%-105+(30000÷12×10%-105)×12=2085元
B.(8000-3500)×10%-105+(30000-3500)×25%-1005=5965元
C.(8000+30000-3500)×25%-1005=7620元
D.(8000-3500)×10%-105+30000×10%-105=3240元
【答案】D
【解析】(1)当月工资减除费用3500元后正常纳税，全年一次性奖金单独作为一个月的所得计税，不与当月工资、薪金所得合并;(2)全年一次性奖金单独作为一个月的工资、薪金所得计税的，以全年一次性奖金除以12个月得到的商数为基础，确定适用的税率及速算扣除数。30000÷12=2500(元)，所以适用税率10%，速算扣除数105，30000×10%-105=2895元。李某当月基本工资及全年一次性奖金应缴纳个税=(8000-3500)×10%-105+2895=3240(元)。
2.李某当月提供设计服务劳务报酬所得应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。
A.(1500+1500-800)÷(1-20%)×20%=550元
B.(1500+1500)×20%=600元
C.(1500-800)×20%×2=280元
D.(1500+1500-800)×20%=440元
【答案】D
【解析】(1)劳务报酬所得，只有一次性收入的，以取得该项收入为一次;(2)每次收入不超过4000元的，减除费用800元。>
3.李某当月发表专业文章稿酬所得应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。
A.4000×20%=800元
B.(4000-800)×20%=640元
C.(4000-800)×20%×(1-30%)=448元
D.(4000×20%)×(1-30%)=560元
【答案】C
【解析】稿酬每次收入不超过4000元的，应纳税额=(每次收入额-800)×20%×(1-30%)。
4.李某当月下列各项支出中，在计算房屋租金收入应缴纳个人所得税税额时，准予扣除的是( )。
A.供暖费2300元
B.相关税费240元
C.购房贷款2200元
D.房屋修缮费500元
【答案】BD
【解析】(1)选项BD：财产租赁收入在计算应纳税所得额时可以扣除财产租赁过程中缴纳的准予税前扣除的税费(选项B)和由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(每月800元为限);(2)选项AC：不得在个人所得税前扣除。
【资料6】(2016年)
【考点】工资、薪金所得+稿酬所得+特许权使用费所得+劳务报酬所得+财产转让所得+免税收入
作家吴某任职于国内某公司，2015年12月有关收入情况如下：
(1)基本工资7200元，全年一次性奖金24000元。
(2)小说再版稿酬30000元(该小说于当年2月首次出版，已获稿酬50000元)。
(3)国内公开拍卖自己的小说手稿所得120000元。
(4)一次性讲学收入4500元。
(5)符合国家规定标准的城镇房屋拆迁补偿款350000元。
(6)境内A上市公司非限售股股票转让所得13000元。
(7)体育彩票一次中奖收入10000元。
已知：工资、薪金所得，每月减除费用3500元;稿酬所得个人所得税税率为20%，每次收入4000元以上的减除20%的费用。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.吴某当月基本工资及全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。
A.(7200-3500)×10%-105+24000×10%-105=2560元
B.(7200-3500)×10%-105+(24000-3500)×10%-105=2210元
C.(7200+24000-3500)×25%-1005=5920元
D.(7200-3500)×10%-105+(24000÷12×10%-105)×12=1405元
【答案】A
【解析】(1)吴某当月基本工资应纳个人所得税=(7200-3500)×10%-105=265(元);(2)全年一次性奖金应纳个人所得税=24000×10%-105=2295(元);(3)吴某当月共计应纳个人所得税=265+2295=2560(元)。
2.吴某当月再版小说稿酬所得应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。
A.(30000+50000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960元
B.(30000+50000)×(1-20%)×20%=12800元
C.30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360元
D.30000×(1-20%)×20%=4800元
【答案】C
【解析】同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。吴某当月稿酬所得应缴纳个人所得税=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。
3.吴某拍卖小说手稿所得120000元，在计缴个人所得税时适用的税目是( )。
A.劳务报酬所得
B.特许权使用费所得
C.财产转让所得
D.偶然所得
【答案】B
【解析】作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税。
4.吴某的下列收入中，免予或暂免征收个人所得税的是( )。
A.讲学收入4500元
B.拆迁补偿款350000元
C.股票转让所得13000元
D.体育彩票一次中奖收入10000元
【答案】BCD
【解析】选项A：需要计算缴纳个人所得税。
【资料7】(2016年)
【考点】工资、薪金所得+财产租赁所得+财产转让所得+股息、红利所得+免税收入
中国公民张某为境内甲公司高级管理人员，2016年12月有关收支情况如下：
(1)取得基本工资8000元，先进奖金6000元，全年一次性奖金18000元。
(2)出租住房取得租金收入5000元(不含增值税)，房屋租赁过程中缴纳的准予税前扣除的相关税费200元。
(3)取得境内A上市公司非限售股股息2000元，该股票持有期限为10个月;该股票于当月转让取得所得20000元。
(4)取得国债利息6000元、保险赔款7000元。
已知：工资.薪金所得，每月减除费用3500元;对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税，每次收入4000元以上的，减除20%的费用。个人所得税税率表(略)
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.张某当月基本工资及先进奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。
A.(8000+6000-3500)×25%-1005=1620元
B.(8000-3500-105)×10%+(6000-3500-105)×10%=679元
C.(8000-3500)×10%-105+(6000-3500)×10%-105=490元
D.(8000-3500)×10%-105+6000×20%-555=990元
【答案】A
【解析】雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等等，一律将全部奖金与当月工资、薪金收入合并，计算征收个人所得税。
2.张某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。
A.18000×25%-1005=3495元
B.18000×3%=540元
C.(18000-3500)×25%-1005=2620元
D.18000×25%=4500元
【答案】B
【解析】全年一次性奖金应单独作为一个月的工资.薪金所得计税，以全年一次性奖金除以12个月得到的商数为基础，确定适用的税率及速算扣除数。18000÷12=1500(元)，所以适用税率3%，以18000元直接乘以3%计税。
3.张某当月出租住房租金收入应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。
A.(5000-200)×(1-20%)×10%=384元
B.5000×10%=500元
C.(5000-200)×10%=480元
D.5000×(1-20%)×10%=400元
【答案】A
【解析】(1)选项BD：房屋租赁过程中缴纳的相关税费200元，可以在个人所得税税前扣除;(2)选项C：个人财产租赁所得，每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用扣除标准。
4.张某的下列行为中，免征个人所得税的是( )。
A.取得境内A上市公司非限售股股息2000元
B.当月转让非限售股票取得所得20000元
C.取得国债利息6000元
D.取得保险赔款7000元
【答案】BCD
【解释】(1)选项A：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以内(含 1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在 1个月以上至1年(含 1年)的，暂减按 50%计入应纳税所得额;(2)选项B：对境内上市公司股票(非限售股)转让所得，暂不(免)征收个人所得税;(3)选项CD：属于免征个人所得税的情形。
【资料8】
作家张某任职于国内某软件公司，2016年取得的收入如下：
(1)3月从软件公司取得基本工资3800元，季度奖3000元，独生子女费补贴300元，差旅费津贴900元。
(2)4月起将其一篇长篇小说在报刊上连载，共连载五次，每次取得收入4000元，当年8月连载完成。
(3)9月将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得收入50000元，通过当地教育局向农村义务教育捐款15000元。
(4)转让境内上市公司限售股，取得转让收入100000元;取得A股股息收入1000元(持股满8个月)。
(5)取得市级人民政府颁发的文化奖金30000元;张某的汽车被盗，获得保险赔偿200000元。
已知：(1)稿酬所得适用个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;每次收入在4000元以上的，减除20%的费用。(2)特许权使用费所得适用个人所得税税率为20%，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;每次收入在4000元以上的，减除20%的费用。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.张某的下列所得中，应计算缴纳个人所得税的是( )。
A.基本工资3800元
B.季度奖3000元
C.独生子女费补贴300元
D.差旅费津贴900元
【答案】AB
【解析】选项CD：独生子女费补贴、差旅费津贴不属于“工资、薪金”性质的津贴，不予征收个人所得税。
2.张某在报刊上连载长篇小说，取得的稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。
A.3136
B.2240
C.448
D.2688
【答案】B
【解析】同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。应缴纳个人所得税=4000×5×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)。
3.下列关于张某将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得收入，计算缴纳个人所得税的表述中，正确的是( )。
A.按特许权使用费所得项目缴纳个人所得税，应纳税额=[50000×(1-20%)—12000]×20%=5600(元)
B.按特许权使用费所得项目缴纳个人所得税，应纳税额=[50000×(1-20%)—15000]×20%=5000(元)
C.按稿酬所得项目缴纳个人所得税，应纳税额=[50000×(1-20%)-12000]×20%×(1-30%)=3920(元)
D.按稿酬所得项目缴纳个人所得税，应纳税额=[50000×(1-20%)-15000]×20%×(1-30%)=3500(元)
【答案】B
【解析】(1)作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得所得，属于提供著作权的使用所得，故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税;(2)个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的应纳税所得额中全额扣除;(3)应纳税额=[50000×(1-20%)—15000]×20%=5000(元)。
4.张某取得下列收入中，属于应税收入的是( )。
A.转让境内上市公司限售股，取得转让收入100000元
B.取得A股股息收入1000元(持股满8个月)
C.取得市级人民政府颁发的文化奖金30000元
D.汽车被盗，获得保险赔偿200000元
【答案】ABC
【解析】(1)选项A：个人转让限售股，按“财产转让所得”计征个人所得税;(2)选项B：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年(含)的，暂减按50%计入应纳税所得额;(3)选项C：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织.国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税;(4)选项D：保险赔偿款属于免税收入。
初级会计实务