点击查看：2019年中级会计职称《会计实务》备考精选习题汇总

　　【例题·单选题】甲公司2017年2月10日开始自行研发一项管理用非专利技术，至2017年12月31日研究阶段已经结束，累计发生研究支出400万元。2018年1月1日进入开发阶段，截止2018年6月1日研发结束形成一项非专利技术，共计发生材料费用220万元，人工费用150万元，专用设备折旧费20万元，支付其他费用60万元，发生的开发支出符合资本化条件部分为150万元。甲公司预计该非专利技术可以使用5年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。则2018年因该非专利技术计入当期损益的金额为(　　)万元。

　　A.300

　　B.700

　　C.317.5

　　D.315

　　【答案】C

　　【解析】2018年因该非专利技术计入当期损益的金额=(220+150+20+60-150)+150/5/12×7=317.5(万元)。

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年8月1日将一项无形资产对外转让，取得转让价款为514.1万元(含增值税，适用增值税税率为6%)。该无形资产于2016年12月1日购入，其入账金额为600万元，预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。2017年12月31日计提无形资产减值准备为100万元，甲公司预计使用年限、净残值和摊销方法均不变。则甲公司处置该无形资产对当年营业利润的影响金额为(　　)万元。

　　A.235.88

　　B.170.11

　　C.165.23

　　D.210.5

　　【答案】B

　　【解析】因处置该无形资产对2018当年营业利润的影响金额=售价514.1/(1+6%)-无形资产账面价值[600-600/5/12×13-100-(600-600/5/12×13-100)/(5×12-13)×7]=170.11(万元)。

　　【例题·单选题】甲公司2017年9月1日开始自行研发一项生产用非专利技术，截止12月31日研发成功，形成一项无形资产，累计发生研发支出合计500万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段支出300万元，符合资本化条件支出为200万元。甲公司无法合理预计该非专利技术的使用寿命，将其作为使用寿命不确定的无形资产核算。2018年7月1日该非专利技术被另一项外购非专利技术所代替，甲公司决定将其报废处理。则下列说法中不正确的是(　　)。

　　A.2017年计入管理费用的金额为300万元

　　B.无形资产的入账金额为200万元

　　C.2018年无形资产不应计提摊销

　　D.报废无形资产净损失为300万元

　　【答案】D

　　【解析】该非专利技术的入账价值为符合资本化条件的支出200万元，因该无形资产为使用寿命不确定的无形资产，无需计提摊销，所以报废时应将账面价值200万元转入营业外支出。甲公司报废无形资产的会计处理为：

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　【例题·单选题】下列各项中，关于无形资产摊销的说法正确的是(　　)。

　　A.使用寿命不确定的无形资产应按10年计提摊销

　　B.分期付款具有融资性质购入无形资产，确认的未确认融资费用应按摊销年限采用实际利率法进行摊销

　　C.当月增加无形资产当月开始摊销，当月减少无形资产次月停止摊销

　　D.无形资产的摊销方法应反映其预期经济利益的消耗方式

　　【答案】D

　　【解析】使用寿命不确定的无形资产无需摊销，选项A错误;未确认融资费用应在付款期间内按实际利率法进行摊销，选项B错误;无形资产当月减少当月停止摊销，选项C错误。

　　【例题·单选题】甲公司2018年6月30日以一栋办公楼作为支付对价取得乙公司30%的股份，从而能够对乙公司施加重大影响。该办公楼的系甲公司2015年12月1日购入的，原值为3 000万元，预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。6月30日该办公楼的公允价值为3 000万元(不含增值税，增值税率11%)，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为11 500万元(账面价值为11 000万元，差额源于一批存货)。当年乙公司实现净利润2 000万元(其中1-6月为1 000万元)，上述存货在12月1日出售20%(80%尚未出售)。则上述业务对甲公司当年损益的影响金额为(　　)万元。

　　A.761.79

　　B.390

　　C.1 065

　　D.690

　　【答案】A

　　【解析】固定资产处置对当期损益的影响=3 000-[3 000-3 000/20×12×(12+12+6)]=375(万元);取得长期股权投资确认营业外收入=11 500×30%-3 000×(1+11%)=120(万元);乙公司净利润应确认投资收益=[(2 000-1 000)-500×20%-(3 000-2625)/(20-2.5)×0.5]×30% =266.79(万元)。对甲公司当期损益的影响金额=375 +120+266.79=761.79(万元)。

　　【例题·单选题】甲公司于2018年1月1日购入乙公司30%的股份，购买价款5 000万元，甲公司对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为13 000万元，公允价值为15 000万元，其差额为一批存货公允价值高于账面价值2 000万元。当年甲公司将一批存货出售给乙公司售价为500万元，成本为400万元，未计提存货跌价准备，至年末乙公司尚未出售该批存货。乙公司2018年实现净利润3 000万元，年初公允价值高于账面价值的存货对外出售60%。双方所采用的会计政策和会计期间一致，不考虑其他因素，则2018年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值为(　　)万元。

　　A.5 000

　　B.5 900

　　C.5 630

　　D.5 510

　　【答案】D

　　【解析】2018年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值=5 000+[3 000-2 000×60%-(500-400)]×30%=5 510(万元)。

　　【例题·单选题】甲公司建造一座核电发电厂，发生建造成本280 000万元，根据相关规定20年后将预计发生弃置费用为30 000万元(金额较大)，甲公司预计实际利率为5%。则发电厂的入账金额为(　　)万元。已知：(P/A,5%,20)=12.4622;(P/F,5%,20)=0.3760

　　A.310 000

　　B.291 280

　　C.280 000

　　D.653 866

　　【答案】B

　　【解析】发电厂的入账金额=280 000+30 000×0.3760=291 280(万元)。

　　【例题·单选题】甲公司2017年12月3日对某生产线进行更新改造，该生产线原值为380万元，已提折旧200万元，已计提减值准备20万元。改造过程中外购工程物资一批并全部领用，取得增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税税额为20.4万元，领用本企业自产产品一批，成本为45万元，公允价值为50万元。改造中替换设备的账面原值为80万元。2018年4月30日改造工程完工达到预定可使用状态，甲公司预计尚可使用5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，则2018年应计提的折旧为(　　)万元。

　　A.36.9

　　B.41.81

　　C.35.42

　　D.55.35

　　【答案】A

　　【解析】更新改造后固定资产的入账金额=(380-200-20+120+45-80×(380−220)/380)=291.32(万元)，2018年应计提的折旧=291.32×(1-5%)/5/12×8=36.9(万元)。

　　【例题·单选题】工业企业生产车间融资租入固定资产的日常维修费用应记入(　　)科目中。

　　A.制造费用

　　B.管理费用

　　C.在建工程

　　D.固定资产

　　【答案】B

　　【解析】融资租入固定资产视同自有固定资产核算，生产车间固定资产的日常维修费用计入管理费用。

　　【例题·单选题】下列项目中，关于自行建造固定资产的会计表述正确的是(　　)。

　　A.固定资产在未办理竣工决算前无需计提折旧

　　B.在建工程应在验收合格后才能转入固定资产

　　C.工程达到预定可使用状态后未办理竣工决算时应按暂估金额转入固定资产

　　D.竣工决算手续办理完毕后应调整原计提的折旧

　　【答案】C

　　【解析】所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧。待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。所以选项A、B、D错误。

　　【例题·多选题】下列关于租入固定资产的说法中，正确的有(　　)。

　　A.经营租入的固定资产不应计提折旧

　　B.融资租入的固定资产应计提折旧

　　C.判断经营租赁与融资租赁的标准是与租赁资产使用权的全部风险和报酬是否转移

　　D.经营租入固定资产支付的租金应按直线法在租赁期内计入相关资产成本或当期损益

　　【答案】ABD

　　【解析】判断经营租赁与融资租赁的标准是与租赁资产所有权的全部风险和报酬是否转移。

　　【例题·多选题】下列项目中，关于固定资产的表述中正确的有(　　)。

　　A.大修理支出应资本化计入固定资产成本中

　　B.至少每年年度终了对固定资产折旧方法、使用寿命、预计净残值进行复核

　　C.更新改造工程被替换部分资产无论是否有残料收入等经济利益的流入，都不会影响最终固定资产的入账价值

　　D.固定资产的折旧方法一经确定不得变更

　　【答案】BC

　　【解析】固定资产大修理支出一般计入当期损益，满足资本化条件的支出计入资产成本，选项A不正确;的折旧方法一经确定，不得随意变更，所以选项D不正确。

　　【例题·多选题】下列各项中，关于固定资产折旧方法的说法中正确的有(　　)。

　　A.企业应根据固定资产有关经济利益预期消耗方式选择合理的折旧方法

　　B.在未计提减值准备的情况下年限平均法计提折旧每期金额相等

　　C.年限相同情况下，双倍余额递减法第一年计提的折旧金额大于年数总和法第一年计提折旧的金额

　　D.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均正确。以5年为例，双倍余额递减法第一年的折旧率为40%，而年数总和法第一年的折旧率为33.33%。

　　【例题·多选题】对于分次交易实现企业合并应考虑是否属于“一揽子交易”，下列各项中，属于判断“一揽子交易”标准的有(　　)。

　　A.这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的

　　B.这些交易整体才能达成一项完整的商业结果

　　C.一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生

　　D.一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的

　　【答案】ABCD

　　【例题·多选题】2017年2月4日A公司购入B公司5%的股权，支付价款580万元，另支付相关税费10万元，A公司将其划分为可供出售金融资产，2017年6月30日可供出售金融资产的公允价值为600万元。2018年1月1日甲公司以2 990万元的存货取得B公司25%的股权，从而能够对B公司施加重大影响。当日B公司可辨认净资产的公允价值为12 500万元。2018年B公司按购买日公允价值持续计算的净利润为 2 000万元，A公司和B公司当年未发生内部交易。则下列说法中不正确的有(　　)。

　　A.A公司长期股权投资入账金额为3 750万元

　　B.A公司可供出售金融资产终止确认时应确认的投资收益为2万元

　　C.A公司2018年12月31日长期股权投资账面价值为4 190万元

　　D.2018年度A公司应确认投资收益600万元

　　【答案】BCD

　　【解析】A公司应编制的会计分录为：

　　借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　3 750

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　2 (600-598)

　　贷：可供出售金融资产　　　　　　　　　　　　　　 600

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 990

　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 162

　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　 600

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　【例题·多选题】下列项目中，属于非货币性资产的有(　　)。

　　A.固定资产

　　B.应收账款

　　C.预付账款

　　D.持有至到期投资

　　【答案】AC

　　【解析】货币性资产，是指货币资金及将来对应一笔固定的或可确定的货币资金量的资产，所以选项B、D属于货币性资产。

　　【例题·多选题】下列各项中，关于换入或换出资产公允价值能否可靠计量的说法正确的有(　　)。

　　A.换入或换出资产存在活跃的市场，则认定公允价值能够可靠计量

　　B.换入或换出资产不存在活跃市场，但有同类或类似的资产存在活跃市场，则认定公允价值能够可靠计量

　　C.换入或换出资产没有活跃市场，也不存在同类或类似资产可比市场交易的，则认定公允价值不能可靠计量

　　D.换入或换出资产可以采用估值技术确定其公允价值

　　【答案】ABD

　　【解析】换入或换出资产没有活跃市场，也不存在同类或类似资产可比市场交易的，可以采用估值技术确定其公允价值。

　　【例题·多选题】下列关于以账面价值计量的非货币性资产交换，说法中正确的有(　　)。

　　A.换出资产缴纳的增值税不影响换入资产成本

　　B.换出资产不产生交换损益

　　C.以换出资产的账面价值为基础计算换入资产的入账成本

　　D.涉及多项交换的按换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例计算各自换入资产的入账价值

　　【答案】BCD

　　【解析】换入资产入账金额=换出资产账面价值+换出资产的销项税+支付的补价(或-收到的补价)-换入资产对应的进项税+应计入换入资产成本的相关税费

　　【例题·多选题】下列各项中，关于投资性房地产的确认与初始计量表述不正确的有(　　)。

　　A.企业外购房地产只要用于对外出租，即使尚未出租也将其划分为投资性房地产核算

　　B.自行建造的投资性房地产应于该房地产达到预定可使用状态时转入投资性房地产

　　C.企业可以将自用房地产转为投资性房地产，但投资性房地产不得转为自用房地产

　　D.自行建造的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，应按完工日的公允价值计入投资性房地产

　　【答案】ACD

　　【解析】企业外购房地产用于出租，在未出租前应作为自用资产核算，选项A错误;企业可以将自用房地产转为投资性房地产，也可以将投资性房地产转为自用房地产，选项C错误;自行建造的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，应按建造成本计入投资性房地产，选项D错误。

　　【例题·多选题】下列项目中，关于房地产开发企业持有的土地使用权表述正确的有(　　)。

　　A.用于开发商品房的土地使用权应作为存货核算

　　B.用于全部出租应作为投资性房地产核算

　　C.用于建造办公楼应作为无形资产核算

　　D.持有准备增值后转让作为投资性房地产核算

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均正确。

　　【例题·判断题】成本模式进行后续计量的投资性房地产需按月计提折旧或摊销，而采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产无需计提折旧或摊销，按公允价值计量，公允价值变动计入公允价值变动损益。(　　)

　　【答案】√

　　【例题·判断题】将自用房地产转为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日房地产的公允价值大于其账面价值的差额计入公允价值变动损益。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】将自用房地产转为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日房地产的公允价值大于其账面价值的差额计入其他综合收益。

　　【例题·判断题】与投资性房地产有关的后续支出，在不满足资本化条件时，将其发生金额计入其他业务成本。(　　)

　　【答案】√

　　【例题·判断题】企业为固定资产减值测试，在计算预计未来现金流量时应当以固定资产的当前状况为基础，同时考虑与筹资活动相关现金流量。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】预计未来现金流量不包括与筹资活动相关现金流量。

　　【例题·判断题】资产发生出售、对外投资、非货币性资产交换和债务重组等符合资产终止确认条件的，应将其相关减值准备予以转销。(　　)

　　【答案】√

　　【例题·判断题】资产负债表日，如果有迹象表明某项总部资产可能发生减值，企业应计算确定该总部资产所归属的资产组或资产组组合的可收回金额，然后将其与相关的账面价值进行比较，据以判断是否需要确认资产减值损失。(　　)

　　【答案】√

　　【例题·判断题】企业难以对单项资产的可收回金额进行估计时，应以该资产所属的资产组为基础确定资产的可收回金额。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企业难以对单项资产的可收回金额进行估计时，应以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。

　　【例题·判断题】企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的，属于以包括使用无形资产在内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法。

　　【答案】×

　　【解析】企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的，不属于以包括使用无形资产在内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法。

　　【例题·判断题】(2012年)企业采用以旧换新方式销售商品时，应将所售商品按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】收入准则规定：以旧换新方式下，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　【例题·计算分析题】假定甲公司每年的税前利润总额均为20 000万元;甲公司适用的所得税税率为25%。2016年1月1日，甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：

　　2016年，该研发项目发生的费用均属于费用化支出。2017年1月，共发生费用6 200万元，其中6 000万元符合资本化条件。当月达到预定用途。甲公司预计该新产品专利技术的使用寿命为10年，甲公司对其采用直线法摊销;税法规定该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限与会计相同。

　　2017年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为4 320万元，减值后摊销年限和摊销方法不需变更。

　　【要求】计算甲公司2017年应确认的递延所得税和所得税费用，并编制相关会计分录。

　　【答案】(1)先计算当期所得税，即应交所得税。

　　2017年末减值测试前无形资产的账面价值

　　=6 000-6 000/10=5 400(万元)

　　应计提的减值准备金额=5 400-4 320=1 080(万元)

　　2017年年末无形资产账面价值=4 320(万元)

　　2017年年末无形资产计税基础=6 000×150%-6000×150%/10=8 100(万元)

　　2017年年末可抵扣暂时性差异=8 100-4 320=3 780(万元)

　　因为2017年初可抵扣暂时性差异余额为0，所以本期增加的可抵扣暂时性差异为3 780万元。

　　【例题·计算分析题】A公司适用的所得税税率为25%。假定A公司税前会计利润为1 000万元。不考虑其他纳税调整。2017年发生1 700万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A公司2017年实现销售收入8 000万元。

　　【要求】不考虑其他因素，计算A公司2017年当期所得税和递延所得税，并编制相关会计分录。

　　假定一：价款已经支付假定二：价款尚未支付

　　资产账面价值=0负债账面价值=1700(万元)

　　资产计税基础

　　=1700 - 8 000×15%=500(万元)负债计税基础

　　=1700 - 500=1200(万元)

　　可抵扣暂时性差异=500(万元)可抵扣暂时性差异=500(万元)

　　2017年末“递延所得税资产”余额=500×25%=125(万元)

　　2017年应交所得税=(1 000+500)×25%=375(万元)

　　2017年确认所得税费用=375-125=250(万元)

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　 125

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　 375

　　【例题·综合题】(2014年考题改编，只保留或有事项相关内容)甲公司有关资料如下：

　　(1)2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。

　　签订合同时，甲公司为生产该批产品已发生成本10万元。签订合同后至2013年12月31日，甲公司为生产A产品从市场购入的原材料价格大幅上涨，预计生产该批产品还需要投入的生产成本为510万元。2013年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。如果不履行合同，甲公司仍将继续生产A产品，并用于市场销售，A产品的市场单价为5.4万元/件。

　　要求：

　　根据资料(1)，判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并编制相关会计分录。

　　【答案】甲公司应确认与该事项相关的预计负债。

　　履行合同的损失=10+510-5×100=20(万元)

　　不履行合同的损失=5×100×10%-(5.4×100-520)=30(万元)

　　应选择履行合同，合同亏损20万元。由于已经发生了10万元的成本，该部分属于资产减值损失，超出部分10万元应确认为预计负债。

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　 10

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　 10

　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　(2)2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2013年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2013年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2013年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。

　　要求：根据资料(2)，判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并编制相关会计分录。

　　【答案】甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债。

　　理由：甲公司估计败诉的可能性为70%，很可能败诉，并且败诉需要支付的金额能够可靠计量，所以甲公司应该确认与该诉讼相关的预计负债。

　　甲公司应确认的预计负债金额=(60+100)/2=80(万元)。

　　会计分录为：

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80

　　【例题·综合题】(2012年节选，删除固定资产与投资性房地产内容)

　　甲公司2007度至2012年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：

　　(1)2007年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为5 000万元，建造期为12个月，甲公司于2007年1月1日向乙公司预付20%的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。

　　(2)2007年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款2 000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率1%，假定甲公司每年年末计提借款利息费用;存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。

　　(3)2007年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款1 000万元;7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2 250万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。

　　(4)2007年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2 750万元。

　　要求：

　　根据资料(1)-(4)，计算甲公司2007年专门借款利息应予资本化的金额，并编制相应的会计分录。

　　【答案】专门借款利息资本化金额=2 000×8%-1 000×1%÷2=155(万元)

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 155

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160