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　　【资料】(2015年考题改编)

　　【考点】营改增

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2014年8月有关经济业务如下：

　　(1)购进办公用小轿车1辆，取得增值税专用发票上注明的税额为25500元;购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为51000元。

　　(2)购进职工食堂用的材料，取得增值税专用发票上注明的税额为8500元。

　　(3)提供货物运输服务，取得含增值税价款1110000元，同时收取保价费2220元。

　　(4)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元;因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5300元。

　　(5)提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600元，另外收取货物逾期保管费21200元。

　　已知：交通运输业服务增值税税率为11%，物流辅助服务增值税税率为6%，上期留抵增值税税额6800元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题。

　　1.甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是(　　)。

　　A.购进柴油的进项税额51000元

　　B.购进职工食堂用的材料的进项税额8500元

　　C.上期留抵的增值税税额6800元

　　D.购进小轿车的进项税额25500元

　　【答案】ACD

　　【解析】购进材料用于集体福利和个人消费(用于职工食堂属于集体福利)，不得抵扣进项税额。

　　2.甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.(1110000+2220)×11%=122344.2(元)

　　B.1110000×11%=122100(元)

　　C.(1110000+2220)÷(1+11%)×11%=110220(元)

　　D.1110000×(1+11%)×11%=135531(元)

　　【答案】C

　　【解析】甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费，应作为价外费用(收入)处理，需换算为不含增值税的价款。增值税销项税额=(1110000+2220)÷(1+11%)×11%=110220(元)。

　　3.甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.(31800-5300)×6%=1590(元)

　　B.31800×6%=1908(元)

　　C.31800÷(1+6%)×6%=1800(元)

　　D.(31800-5300)÷(1+6%)×6%=1500(元)

　　【答案】C

　　【解析】向客户“支付”(而非“收取”)的赔偿款，不属于甲公司的收入，增值税销项税额=31800÷(1+6%)×6%=1800(元)。

　　4.甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.116600×(1+6%)×6%=7415.76(元)

　　B.116600×6%=6996(元)

　　C.(116600+21200)×6%=8268(元)

　　D.(116600+21200)÷(1+6%)×6%=7800(元)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司收取的货物逾期保管费应并入提供货物仓储服务取得的销售额，增值税销项税额=(116600+21200)÷(1+6%)×6%=7800(元)。

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