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【例题·单选题】下列关于无形资产初始计量的表述中正确的是( )。
A.外购无形资产成本中应包括购买价款、相关税费和直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出
B.测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用计入当期损益
C.专业服务费用在发生时计入当期损益
D.为宣传专利权生产产品所发生的宣传费用计入无形资产入账成本
【答案】A
【解析】选项B、C构成无形资产的入账成本;选项D在发生时计入销售费用。
【例题·单选题】下列各项中，关于土地使用权的说法正确的是( )。
A.企业外购土地使用权用于建造商品房，该土地使用权属于企业的无形资产
B.企业将土地使用权部分自用，部分对外出租，该土地使用权应全部作为无形资产核算
C.外购房屋建筑物价款中包括土地使用权的，应将整体作为固定资产核算
D.企业外购土地使用权用于自行建造建筑物，建造期间应将符合资本化条件的土地使用权的摊销额予以资本化
【答案】D
【解析】选项A，属于企业的存货;选项B，应将用于出租且能够单独计量和出售部分作为投资性房地产核算;选项C，应按土地使用权和建筑物的价值选择合理的分配方法进行分配，无法合理分配时，应全部作为固定资产核算。
【例题·单选题】甲公司由A公司、B公司和C公司投资设立，根据甲公司章程规定，甲公司相关活动决策至少需要有表决权股份的2/3以上才能通过。则下列各项中属于共同控制的是( )。
A.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司49%、11%、40%的有表决权股份
B.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司40%、30%、30%的有表决权股份
C.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司70%、15%、15%的有表决权股份
D.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司50%、25%、25%的有表决权股份
【答案】A
【解析】选项A，A公司和C公司是能够集体控制该安排的唯一组合，属于共同控制;选项B，A公司和B公司、A公司和C公司是能够集体控制该安排的两个组合，如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制;选项C，A公司可以对甲公司实施控制，不属于共同控制;选项D，A公司和B公司、A公司和C公司是能够集体控制该安排的两个组合，如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制。
【例题·单选题】甲公司以一批存货取得同一集团内乙公司60%的有表决权股份。该批存货的成本为8 000万元(未计提存货跌价准备)，市场售价为10 000万元，增值税税率为17%。当日乙公司个别报表中可辨认净资产的公允价值为15 000万元，乙公司在集团合并财务报表中净资产的账面价值为14 000万元(无商誉)。为进行合并发生法律费、审计费合计500万元。不考虑其他因素，则甲公司长期股权投资的入账价值为( )万元。
A.11 700
B.9 000
C.8 400
D.8 900
【答案】C
【解析】长期股权投资的入账价值=被合并方在最终控制方合并财务报表中的可辨认净资产账面价值的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉=14 000×60%+0=8 400(万元)。
【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2017年12月1日开始自行建造某仓库，外购工程物资一批全部用于仓库建造，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为34万元，建造过程中领用本企业自产产品一批，该批产品的成本为30万元，市场售价为35万元，领用外购原材料一批，成本为10万元，购入时已抵扣增值税1.7万元，以银行存款支付工程人员薪酬合计12万元。仓库于2018年5月31日达到预定可使用状态，则甲公司该仓库的入账金额为( )万元。
A. 286
B. 252
C. 257
D. 291
【答案】B
【解析】外购工程物资增值税可以抵扣，领用自产产品按成本价计入工程成本中，甲公司应编制的会计分录为：
借：工程物资 200
应交税费—应交增值税(进项税额) 20.4
—待抵扣进项税额 13.6
贷：银行存款等 234
借：在建工程 252
贷：工程物资 200
库存商品 30
原材料 10
应付职工薪酬 12
借：应交税费——待抵扣进项税额 0.68
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 0.68
借：应付职工薪酬 12
贷：银行存款 12
借：固定资产 252
贷：在建工程 252
【例题·单选题】甲公司以一批库存商品作为支付对价取得乙公司80%股权，从而能够对乙公司实施控制。该批库存商品的成本为8 000万元(未计提存货跌价准备)，公允价值为10 000万元，增值税税率为17%。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为11 000万元，公允价值为12 000万元。为合并支付审计费用50万元。甲公司和乙公司在交易前不存在任何关联方关系，不考虑其他因素。甲公司长期股权投资的入账价值为( )万元。
A.9 650
B.8 800
C.11 750
D.11 700
【答案】D
【解析】长期股权投资的入账价值=付出资产的公允价值+增值税=10 000+10 000×17%=11 700(万元)，支付的审计费用计入管理费用。
【例题·单选题】甲公司取得乙公司10%有表决权股份，将其作为可供出售金融资产核算。2017年12月31日“可供出售金融资产——乙公司”科目余额为500万元，其中“成本”明细科目为450万元，“公允价值变动”明细科目为50万元。2018年2月1日，甲公司再次从非关联方处购入乙公司50%的股份，能够对乙公司实施控制，支付购买价款2 600万元。当日原10%股权的公允价值为520万元。不考虑其他因素，则该交易事项应计入投资收益的金额为( )万元。
A.0
B.50
C.20
D.70
【答案】D
【解析】因该交易事项计入投资收益的金额=520-500+50=70(万元)。
【例题·单选题】下列项目中，关于无形资产的表述不正确的是( )。
A.无形资产摊销方式应体现其预期经济利益消耗方式
B.使用寿命有限的无形资产应当在取得的次月开始计提摊销
C.使用寿命不确定的无形资产无需进行摊销
D.满足资本化条件的内部研发支出，在未到达预定可使用状态前在资产负债表日需进行减值测试
【答案】B
【解析】使用寿命有限的无形资产应当在取得的当月开始计提摊销。
【例题·单选题】2018年1月1日甲公司从乙公司购入一项专利权，根据合同约定甲公司分3年等额支付购买价款，自次年起每年1月1日支付300万元。甲公司另支付注册费等相关费用5万元。合同约定的实际年利率为5%。则无形资产的入账金额为( )万元。(P/A,5%,3)=2.7232;(P/F,5%,3)=0.8630。
A.830.58
B.816.96
C.905
D.821.96
【答案】D
【解析】购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的无形资产的成本应以购买价款的现值为基础确定，故无形资产入账金额=购买价款的现值+初始直接费用=300×2.7232+5=821.96(万元)。
【例题·多选题】企业在预计无形资产使用寿命时应考虑的因素有( )。
A.现在或潜在竞争者预期将采取的研发战略
B.为维持该资产产生未来经济利益的能力预期的维护支出
C.技术、工艺等方面的现实状况及对未来发展的估计
D.以该资产生产的产品或提供的服务的市场需求情况
【答案】ABCD
【解析】四个选项均正确。
【例题·多选题】下列各项中，属于企业自行研发无形资产的支出能够予以资本化的条件有( )。
A.为完成该无形资产的开发具有技术上的可行性
B.能够证明企业可以取得无形资产开发所必需的技术、财务和其他资源
C.有能力使用或出售该无形资产以取得收益
D.具有完成该无形资产并使用或出售的意图
【答案】ABCD
【例题·多选题】下列各项中，关于无形资产处置的说法中正确的有( )。
A.无形资产出租取得的租金收入属于企业的营业收入
B.无形资产出售产生的净损益影响企业营业利润
C.无形资产报废净损失计入营业外支出
D.无形资产无法为企业带来未来经济利益时应终止确认
【答案】ABCD
【例题·多选题】2018年6月30日甲公司以一批存货作为对价取得集团内部乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。该批存货的成本为5 000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8 000万元，增值税税率为17%。当日乙 公司个别报表中可辨认净资产的账面价值为8 000万元，在集团合并财务报表中乙公司可辨认净资产的账面价值为10 000万元(无商誉)。合并日甲公司资本公积(股本溢价)余额为100万元，盈余公积150万元。甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间一致，不考虑其他因素，则甲公司个别报表中下列会计处理正确的有( )。
A.长期股权投资的初始投资成本为6 000万元
B.应确认主营业务收入8 000万元
C.应冲减资本公积100万元
D.应减少利润分配——未分配利润110万元
【答案】ACD
【解析】长期股权投资初始投资成本=10 000× 60%=6 000(万元)，付出对价账面价值与长期股权投资成本的差额调整资本公积，资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。
甲公司的会计分录：
借：长期股权投资 6 000
资本公积 100
盈余公积 150
利润分配—未分配利润 110
贷：库存商品 5 000
应交税费—应交增值税(销项税额)1 360(8 000×17%)
【例题·多选题】下列项目中，在相关资产处置时需转入当期损益的有( )。
A.可供出售金融资产期末公允价值变动计入其他综合收益
B.权益法核算下被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动计入资本公积的部分
C.同一控制下企业合并形成长期股权投资入账金额与支付对价差额确认的资本公积
D.权益法核算下被投资单位其他综合收益变动按其持股比例确认的其他综合收益
【答案】AB
【解析】同一控制下企业合并形成长期股权投资入账金额与支付对价差额确认的资本公积，在长期股权投资处置时不需要转入当期损益;权益法核算的相关其他综合收益应当采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础处理，被投资方其他综合收益不能转损益的，投资单位也不能转入损益。
【例题·多选题】下列涉及的交易费用应计入相关资产初始取得成本的有( )。
A.非企业合并形成长期股权投资
B.可供出售金融资产
C.交易性金融资产
D.持有至到期投资
【答案】ABD
【解析】交易性金融资产支付的交易费用计入投资收益。
【例题·多选题】下列各项中，关于固定资产确认的表述中正确的有( )。
A.固定资产必须是有形资产
B.凡所有权已属于企业，无论企业是否收到或拥有该固定资产，均可作为企业的固定资产
C.如果企业能够合理估计出固定资产成本，则视同固定资产成本能够可靠计量
D.以经营租赁方式出租的机器设备也属于企业的固定资产
【答案】ABCD
【解析】四个选项均正确。
【例题·多选题】甲公司为增值税一般纳税人，2017年7月1日出售一栋办公大楼，取得处置价款5 000万元(不含增值税，增值税税额为250万元)。该办公大楼于2010年1月1日购入，入账成本为3 500万元，预计使用年限为20年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。出售过程中未发生其他费用，假定甲公司采用简易计税方法进行处理。则下列说法中正确的有( )。
A.至出售时固定资产累计应计提的折旧为1 246.88万元
B.取得处置价税合计5 250万元计入固定资产清理
C.处置办公大楼应计入资产处置损益科目的金额为2 746.88万元
D.出售办公大楼对甲公司当月损益的影响金额为2 996.88万元
【答案】AC
【解析】至出售时固定资产累计应计提折旧金额=3 500×(1-5%)/20×7.5=1 246.88(万元)，选项A正确;增值税为价外税，不计入固定资产清理科目中，选项B错误;资产处置损益=5 000-(3 500-1 246.88)=2 746.88(万元)，选项C正确，选项D错误。
【例题·多选题】下列项目中关于固定资产后续支出的表述不正确的有( )。
A.与固定资产有关的修理费用不符合资本化条件的应计入当期损益
B.生产车间固定资产的日常维修费用计入制造费用
C.行政管理部门固定资产日常维修费用计入管理费用
D.经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出满足资本化条件计入固定资产
【答案】BD
【解析】生产车间固定资产的日常维修费用计入管理费用;经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出满足资本化条件计入长期待摊费用。
【例题·多选题】下列各事项中，企业应通过“固定资产清理”科目核算的有( )。
A.非货币性资产交换换出固定资产
B.债务重组组出固定资产
C.报废固定资产
D.盘亏固定资产
【答案】ABC
【解析】盘亏固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算。
【例题·判断题】固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。( )
【答案】√
【例题·判断题】预期弃置费用减少，应以该固定资产的原值为限扣减固定资产成本，对于超出部分确认为当期损益。( )
【答案】×
【解析】预期弃置费用减少，应以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本，对于超出部分确认为当期损益。
【例题·判断题】企业至少应当于每年年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如果发生变化应作为会计政策变更处理。( )
【答案】×
【解析】企业至少应当于每年年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如果发生变化应作为会计估计变更处理。
【例题·判断题】通过多次交易分步实现同一控制下企业合并，长期股权投资的入账成本为原投资的账面价值与新投资付出资产账面价值的合计。( )
【答案】×
【解析】合并日初始投资成本=合并日相对于最终控制方而言的被合并方净资产账面价值的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉
【例题·判断题】企业对子公司的投资一律采用成本法进行后续核算。( )
【答案】×
【解析】风险投资机构、共同基金以及类似主体持有的、在初始确认时按照金融工具确认和计量准则的规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，投资性主体对不纳入合并财务报表的子公司的权益性投资，应当按照金融工具确认和计量准则进行后续计量。
【例题·判断题】多次交易形成企业合并，个别报表中原未结转的其他综合收益(可转损益部分)和资本公积，在长期股权投资部分处置后改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的，其他综合收益(可转损益部分)和资本公积应按处置比例结转。( )
【答案】×
【解析】长期股权投资部分处置后改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的，其他综合收益(可转损益部分)和资本公积应全部结转。
【例题·判断题】公允价值计量的金融资产因追加投资而改按权益法核算的，原公允价值计量时产生的其他综合收益应当转入改按权益法核算的当期投资收益。( )
【答案】√
【例题·判断题】管理用无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值转作管理费用。( )
【答案】×
【解析】无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值转作营业外支出。
【例题·判断题】企业外购无形资产的购买价款延期支付具有融资性质的，应将购买价款与其现值的差额确认为未确认融资费用，在付款期内进行摊销，摊销金额计入财务费用。( )
【答案】×
【解析】摊销金额除满足借款费用资本化条件应计入无形资产成本外，均应当在信用期内确认为财务费用。
【例题·判断题】商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于无形资产。( )
【答案】√
【例题·判断题】如果合同性权利能够在到期时因续约等延续，当有证据表明企业续约不需要付出重大成本时，续约期应包括在无形资产预计使用寿命中。( )
【答案】√
【例题·计算题】2×17年3月10日，新华公司收到5000万元财政拨款，用于购买环保设备一台;政府规定若有结余，留归新华公司自行支配。
2×17年5月10日，新华公司购入环保设备，以银行存款支付实际成本4880万元，同日采用出包方式委托甲公司开始安装。2×17年6月30日按合理估计的工程进度和合同规定向甲公司支付安装费40万元，2×17年9月30日安装完毕，工程完工后，收到有关工程结算单据，实际安装费用为150万元，新华公司补付安装费110万元。同日环保设备交付使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。
假定不考虑相关税费及其他因素，新华公司采用净额法核算政府补助。
要求：
(1)编制2×17年3月10日实际收到财政拨款的会计分录;
借：银行存款 5000
贷：递延收益 5000
(2)编制2×17年5月10日购入环保设备的会计分录;
借：在建工程 4880
贷：银行存款 4880
(3)编制2×17年6月30日按合理估计的工程进度和合同规定向甲公司支付安装费的会计分录;
借：在建工程 40
贷：银行存款 40
(4)编制2×17年9月30日安装完毕的会计分录;
借：在建工程 110
贷：银行存款 110
借：递延收益 5000
贷：在建工程 5000
借：固定资产 (4880+40+110-5000) 30
贷：在建工程 30
(5)编制2×17年、2×18年计提折旧的会计分录;
2×17年计提的折旧额=(30-20)/10×3/12=0.25(万元)
借：管理费用 0.25
贷：累计折旧 0.25
2×18年应计提的折旧额=(30-20)/10=1(万元)
借：管理费用 1
贷：累计折旧 1
【例题·计算题】(2015年)甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元(系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：
资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。
资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。
资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。
资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%;预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。
要求：
(1)分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。
【答案】①方法一：
甲公司2014年度应纳税所得额=10070-200/10(税法上无形资产摊销金额)-50(国债免税利息收入)+100(补提的坏账准备)=10100(万元)
甲公司2014年度应交所得税=10100×15%=1515(万元)
①方法二：
资料一：应纳税暂时性差异增加额=200(账面价值)-(200-200/10)(计税基础)-0(期初余额)=20(万元)
资料二：国债利息收入永久性差异=50(万元)
资料三：可抵扣暂时性差异增加额=10000(计税基础)-(10000-200-100)(账面价值)-30/15%(期初余额)=100(万元)
甲公司2014年度应纳税所得额=10070-20-50+100=10100(万元)
甲公司2014年度应交所得税=10100×15%=1515(万元)
要求：(2)分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。
【答案】 2014年年末资产负债表“递延所得税资产”期末余额
= [10000(计税基础)-(10000-200-100)(账面价值)]×25%
=75(万元)
2014年年末资产负债表“递延所得税负债”期末余额
=[ 200(账面价值)-(200-200/10)(计税基础)] ×25%
=5(万元)
要求：(3)计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。
【答案】当期所得税费用=1515(万元)
本期确认的递延所得税费用=5-0=5(万元)，本期确认的递延所得税收益=75-30=45(万元)
利润表中列示的“所得税费用”项目金额
=1515+5-45=1475(万元)
要求： (4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。
【答案】
会计分录：
借：所得税费用 1 475
递延所得税资产 45
贷：应交税费——应交所得税 1 515
递延所得税负债 5
【例题·综合题】(2017年)甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：
资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。
要求：(1)计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。
【答案】W商品的成本=2.1×500=1050(万元);W商品的可变现净值=500×(2-0.05)=975(万元);应计提存货跌价准备=1050-975=75(万元)
借：资产减值损失 75
贷：存货跌价准备 75
资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票。商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。
假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。
要求：(2)编制甲公司2016年10月15日出售W商品确认收入和结转成本的会计分录。
【答案】
借：应收账款 1 053
贷：主营业务收入 900
应交税费——应交增值税(销项税额) 153
借：主营业务成本 975
存货跌价准备 75
贷：库存商品 1 050
资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述贷款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。
要求：(3)计算甲公司2016年12月31日计提坏账准备的金额，并编制相关的会计分录。
【答案】甲公司2016年12月31日应计提坏账准备的金额=1053×10%=105.3(万元)
借：资产减值损失 105.3
贷：坏账准备 105.3
资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让。当日甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。
要求：(4)计算甲公司2017年2月1日因销售折让调整销售收入和所得税影响的分录。
(5)编制甲公司2017年2月1日因销售折让而调整坏账准备及所得税影响的相关会计分录。
(6)编制甲公司2017年2月1日因销售折让而结转损益及调整盈余公积的相关会计分录。
【答案】(4)甲公司2017年2月1日因销售折让调减销售收入的金额=900×10%=90(万元)
应调减应交所得税的金额=90×25%=22.5(万元)
借：以前年度损益调整——调整主营业务收入 90
应交税费——应交增值税(销项税额) 15.3
贷：应收账款 105.3
借：应交税费——应交所得税 22.5
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 22.5
(5)借：坏账准备 10.53
贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失 10.53
借：以前年度损益调整——调整所得税费用 2.63
贷：递延所得税资产 2.63
(6)甲公司因销售折让对净利润的增加额=-90+22.5+10.53-2.63=-59.6(万元)
借：利润分配——未分配利润 59.6
贷：以前年度损益调整 59.6
借：盈余公积 (59.6×10%)5.96
贷：利润分配——未分配利润 5.96
【例题·综合题】(2011年节选，只保留收入相关内容)南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。2010度，南云公司有关业务资料如下：
(1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备;设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。
要求：根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)
【答案】2010年1月31日
借：应收账款 4 680
贷：主营业务收入 4 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 680
借：主营业务成本 3 000
贷：库存商品 3 000
借：主营业务收入 400
贷：主营业务成本 300
预计负债 100
2010年6月30日
借：主营业务收入 (1×40)40
贷：主营业务成本 (1×30)30
预计负债 10
借：库存商品 (11×30)330
贷：预计负债 330
借：预计负债 (11×40)440
应交税费——应交增值税(销项税额)
(11×40×17%)74.8
贷：应收账款 (11×40×1.17)514.8
合并分录为：
借：库存商品 330
应交税费——应交增值税(销项税额) 74.8
主营业务收入 40
预计负债 100
贷：主营业务成本 30
应收账款 514.8
借：银行存款 (89×40×1.17)4 165.2
贷：应收账款 4 165.2
(2)3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3 000万元，销售成本为2 800万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。
【答案】2010年3月25日
借：应收账款 3 510
贷：主营业务收入 3 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 510
借：主营业务成本 2 800
贷：库存商品 2 800
2010年4月10日
借：银行存款 3 480
财务费用 (3 000×1%)30
贷：应收账款 (3 000×1.17)3 510
(3)9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元;丁公司应在合同签订时预付50%货款(不含增值税额)，剩余款项应与11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行;11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元 ，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。
【答案】2010年9月30日
借：银行存款 290
贷：预收账款 290
2010年11月30日
借：银行存款 388.6
预收账款 290
贷：主营业务收入 580
应交税费——应交增值税(销项税额) 98.6
借：主营业务成本 570
存货跌价准备 30
贷：库存商品 600
(4)12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2 400万元;该批机器设备总成本为1 800万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于2011年5月1日按2 500万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。
【答案】12月1日：
借：银行存款 2808
贷：其他应付款 2400
应交税费——应交增值税(销项税额) 408
12月31日：
借：财务费用 (100/5)20
贷：其他应付款 20
初级会计实务