2018中级会计真题答案※万题库估分※微信对答案

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　　一、单选题

　　1.【题干】乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公司2017年实现净利润500万元，控股后提盈余公积50万元，宣告分派现金股利150万元，2017年甲公司个别利润表中投资收益为480万元，不考虑其他因素，2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的金额是(　)万元。

　　【选项】

　　A.330

　　B.630

　　C.500

　　D.480

　　【答案】A

　　【解析】

　　

　　【考点】合并财务报表

　　2.【题干】下列属于会计政策变更的是(　)。

　　【选项】

　　A.折扣由年限平均法变为年数总和法

　　B.无形资产摊销由10年变为6年

　　C.存货先进先出法变为移动加权平均法

　　D.成本模式的投资性房地产残值由5%到3%

　　【答案】C

　　【解析】ABD均为会计估计变更

　　【考点】会计政策及会计估计变更

　　3.【题干】2017年12月1日，甲乙公司签订了不可撤销合同，以205元/件的价格销售给乙1 000件，2018年1月10日交货，2017年12月31日，甲公司库存商品1 500件，成本200元/件，市场价191元/件，预计产生销售费用1元/件，问2017年12月31日应计提的存货跌价准备为(　)元。

　　【选项】

　　A.15 000

　　B.0

　　C.1 000

　　D.5 000

　　【答案】D

　　【解析】有合同部分205-1=204大于成本200，故不提减值;无合同部分200-(191-1)=10，10*500件=5000万元

　　【考点】存货减值

　　4.【题干】用于外汇经营的，在资产负债表日应该用即期汇率的是(　)。

　　【选项】

　　A.管理费用

　　B.营业收入

　　C.盈余公积

　　D.固定资产

　　【答案】D

　　【解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

　　【考点】外币折算

　　5.【题干】2016年12月7日，甲公司以银行存款600元购入一台生产设备立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致。2017年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所得纳税申报时允许税前扣除的金额为120万元，2017年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可回收金额为460万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2017年12月31日，该项固定资产产生的暂时性差异为(　)。

　　【选项】

　　A.可抵扣暂时性差异80万元

　　B.应纳税暂时性差异60万元

　　C.可抵扣暂时性差异140万元

　　D.应纳税暂时性差异20万元

　　【答案】A

　　【解析】账面价值：600-200=400万元;

　　计税基础：600-120=480万元

　　【考点】递延所得税

　　6.【题干】2017年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债券，作为持有至到期投资列示，并于每年年末计提利息。2017年年末，甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元，利息调整的摊销金额10万元，不考虑相关税费及其他因素，2017年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为(　)万元。

　　【选项】

　　A.600

　　B.580

　　C.10

　　D.590

　　【答案】B

　　【解析】

　　

　　【考点】持有至到期投资

　　7.【题干】甲公司对投资性房地产以成产模式进行后续计量，2017年1月10日甲公司以银行存款9 600万元购入一栋写字楼并立即以经营租赁方式租出，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元。采用年限平均法计提折旧，不考虑相关经费及其他因素，2017年甲公司应对写字楼计提的折旧金额为(　)。

　　【选项】

　　A.240

　　B.220

　　C.217.25

　　D.237

　　【答案】C

　　【解析】(9600-120)/40*11/12=217.25万元

　　【考点】投资性房地产

　　8.【题干】甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年4月25日。甲公司发生的下列交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的是(　)。

　　【选项】

　　A.2018年3月7日因发生自然灾害导致一条生产线报废

　　B.2018年3月1日定向增发股票

　　C.2018年4月12日发现上年度少计提了金额较大的存货跌价准备

　　D.2018年4月28日因一项非专利技术纠纷引发诉讼

　　【答案】C

　　【解析】AB是非调整事项，D已超出4月25日，不属于资产负债表日后事项。

　　【考点】资产负债表日后事项

　　9.【题干】2018年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于2018年3月2日开始施工。2018年6月1日甲公司从银行借入与当日计提计息的专门借款，并于2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款，该专门借款的利息开始资本化的时点为(　)。

　　【选项】

　　A.2018年6月26日

　　B.2018年3月2日

　　C.2018年2月18日

　　D.2018年6月1日

　　【答案】D

　　【解析】(1)资产支出已经发生;

　　(2)借款费用已经发生;

　　(3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

　　企业只有在上述三个条件同时满足的情况下，有关借款费用才可开始资本化，只要其中有一个条件没有满足，借款费用就不能开始资本化。

　　【考点】借款费用

　　10.【题干】甲公司系增值税一般纳税人。2018年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税位段专用发票上注明价款为500万元。增值税税额为85万元。当日甲公司预付了该设备一年的维护费，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税额1.7万元。不考虑其他因素，该项设备的入账价值为(　)万元。

　　【选项】

　　A.585

　　B.596

　　C.500

　　D.510

　　【答案】C

　　【解析】维护费不计入初始成本。

　　【考点】

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　　二.多选题

　　1.【题干】下列各项现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有(　)。

　　【选项】

　　A.购买原材料支付的现金

　　B.支付给生产工人的工资

　　C.购买生产用设备支付的现金

　　D.销售产品受到的现金

　　【答案】ABD

　　【解析】C为投资活动

　　【考点】现金流量表

　　2.【题干】下列各项关于融资租赁业务承租人会计处理的表述中正确的有(　)。

　　【选项】

　　A.可直接归属于租赁项目的初始直接费用计入当期损益

　　B.采用实际利率法分摊未确认融资费用

　　C.或有租金于实际发生时将其计入当期损益

　　D.租赁开始日将最低租赁付款额计入长期应付款

　　【答案】BCD

　　【解析】可直接归属于租赁项目的初始直接费用计入成本

　　【考点】租赁

　　3.【题干】增值税一般纳税人在债务重组中以固定资产清偿债务的，下列各项中，会影响债务人债务重组利得的有(　)。

　　【选项】

　　A.固定资产的增值税额销项税额

　　B.固定资产的公允价值

　　C.固定资产的清理费用

　　D.重组债务的账面价值

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　

　　【考点】债务重组

　　4.【题干】下列各项资产后续支出中，应予以费用化处理的有(　)。

　　【选项】

　　A.办公楼的日常修理费

　　B.更换的发动机成本

　　C.机动车的交通事故责任强制保障费

　　D.生产线的改良支出

　　【答案】AC

　　【解析】BD属于资本化后续支出

　　【考点】

　　5.【题干】下列各项关于企业亏损合同合计处理的表述中，正确的有(　)。

　　【选项】

　　A.与亏损合同相关的义务可以无偿撤销的，不应确认预计负债

　　B.无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应确认预计负债

　　C.有标的资产的亏损合同，应对标的资产进行减值测试并按减值金额确定预计负债

　　D.因亏损合同确认的预计负债，应以履行该合同的成本与未能履行合同而发生的补偿或处罚之中的较高中来计量

　　【答案】AB

　　【解析】待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。企业没有合同标的资产的，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认为预计负债。

　　【考点】

　　6.【题干】下列各项关于企业交易性金额资产合计处理的表述中，正确的有(　)。

　　【选项】

　　A.处置时实际收到的金额与交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益

　　B.资产负债表日的公允价值变动金额计入投资收益

　　C.取得时发生的交易费用计入投资收益

　　D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金股利计入投资收益

　　【答案】ACD

　　【解析】交易性金融资产的公允价值变动金额应计入公允价值变动损益。

　　【考点】交易性金融资产

　　7.【题干】下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中，正确的有(　)。

　　【选项】

　　A.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算

　　B.房产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算

　　C.工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算

　　D.工业企业将以经营租赁方式租出的自有土地使用权作为无形资产核算

　　【答案】ABC

　　【解析】工业企业将以经营租赁方式租出的自有土地使用权作为投资性房地产核算

　　【考点】投资性房地产+无形资产

　　8.【题干】下列各项关于企业无形资产会计资产的表述中，正确的有(　)。

　　【选项】

　　A.计提的减值准备在以后会计期间可以转回

　　B.使用寿命不确定的，不进行推销

　　C.使用寿命有限的，推销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理

　　D.使用寿命不确定的，至少应在每年年末进行减值测试

　　【答案】BCD

　　【解析】无形资产计提的减值准备在以后会计期间不可以转回

　　【考点】

　　9.【题干】投资性房地产从成本计量模式转变为公允价值计量模式，其差额影响哪些要素(　)。

　　【选项】

　　A.资本公积

　　B.盈余公积

　　C.未分配利润

　　D.其他综合收益

　　【答案】BC

　　【解析】分录：

　　

　　【考点】投资性房地产

　　10.【题干】企业在资产减值测试时，下列各项关于预计资本未来现金流量的表述中，正确的有(　)。

　　【选项】

　　A.不包括筹资活动产生的流量现金

　　B.包括将来可能发生的，尚未作出承诺的重组事项

　　C.不包括与企业所得税收付有关的

　　D.包括处置时候取得的净现金流量

　　【答案】ACD

　　【解析】预计资产未来现金流量应当考虑的因素：

　　(1)以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量;不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。

　　(2)预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量;

　　(3)对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致;

　　(4)涉及内部转移价格的需要作调整，即调整成公平交易中的公允价格。

　　【考点】资产减值

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　　三.判断题

　　1.【题干】企业采用具有融资性质的分期收款方式销售商品时，应按销售合同约定的收款日期分期确认收入。(　)

　　【选项】

　　A.正确

　　B.错误

　　【答案】B

　　【解析】按分期收款的现值确认收入

　　【考点】收入

　　2.【题干】固定资产的可收回金额，应当根据该资产的公允价值减去处置费用后的净额与预付未来现金流量的现值两者之间的较低者确定。(　)

　　【选项】

　　A.正确

　　B.错误

　　【答案】B

　　【解析】较高者

　　【考点】

　　3.【题干】非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异的，应当确认递延所得税负债。(　)

　　【选项】

　　A.正确

　　B.错误

　　【答案】B

　　【解析】不确认递延所得税负债的特殊情况:商誉的初始确认

　　【考点】所得税

　　4.【题干】特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，同时确认相应的预计负债。(　)

　　【选项】

　　A.正确

　　B.错误

　　【答案】A

　　【解析】

　　【考点】固定资产

　　5.【题干】政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。(　)

　　【选项】

　　A.正确

　　B.错误

　　【答案】B

　　【解析】政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。

　　【考点】政府会计

　　6.【题干】企业将境外经营全部处置时，应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额，全额转入当期损益(　)。

　　【选项】

　　A.正确

　　B.错误

　　【答案】A

　　【解析】企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的其他综合收益，自所有者权益项目转入处置当期损益;部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的其他综合收益，转入处置当期损益。

　　【考点】外币折算

　　7.【题干】企业接受投资者投入存货的存本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外(　)。

　　【选项】

　　A.正确

　　B.错误

　　【答案】A

　　【解析】

　　【考点】存货

　　8.【题干】企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。(　)

　　【选项】

　　A.正确

　　B.错误

　　【答案】B

　　【解析】与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产确认条件的应当计入投资性房地产成本。企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，再开发期间不计提折旧或摊销。

　　【考点】投资性房地产

　　9.【题干】民间非营利组织接受劳务捐赠时，应当按照其公允价值确认损赠收入。(　)

　　【选项】

　　A.正确

　　B.错误

　　【答案】B

　　【解析】对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，不予确认，但应当在会计报表附注中作相关披露

　　【考点】非营利组织会计

　　10.【题干】合并财务报表中，少数股东权益项目的列报金额不能为负数。(　)

　　【选项】

　　A.正确

　　B.错误

　　【答案】B

　　【解析】在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的(即发生超额亏损)，其余额仍应当冲减少数股东权益，即少数股东权益可以出现负数。

　　【考点】合并财务报表

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　　四、计算分析题

　　1.甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2018年3月31日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产用设备和一项商标权进行交换，该资产交换具有商业实质。相关资料如下：

　　资料一：甲公司换出产品的成本为680万元，公允价值为800万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元，增值税税额为136万元，甲公司没有对该产品计提存货跌价准备。

　　资料二：乙公司换出设备的原价为1 000万元，已计提折旧700万元，未计提减值准备，公允价值为500万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元，增值税税额为85万元;乙公司换出商标权的原价为280万元，已摊销80万元，公允价值为300万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元，增值税税额为18万元;乙公司另以银行存款向甲公司支付33万元。

　　资料三：甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产;乙公司将换入的产品确认为库存商品。

　　甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费以及其他因素。

　　1.【题干】编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。

　　【答案】答案见解析

　　【解析】

　　

　　【考点】非货币性资产交换

　　2、【题干】编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。

　　【答案】答案见解析

　　【解析】乙公司分录：

　　

　　【考点】非货币性资产交换

　　2.

　　甲公司对政府补助采取总额法进行会计处理，其与政府补助相关的资料如下：

　　资料一：2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请。2017年5月20日，甲公司收到了政府补贴款12万元并存入银行。

　　资料二：2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

　　资料三：2018年6月30日，因自然灾害导致甲公司的A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。

　　本题不考虑增值税等相关税费及其他因素

　　要求：

　　编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴的会计分录

　　(1)【题干】2017年5月20日，实际收到政府补贴款：

　　【答案】答案见解析

　　【解析】

　　

　　【考点】 政府补助(总额法)

　　(2)【题干】2017年6月20日，购入设备：

　　【答案】答案见解析

　　【解析】

　　

　　【考点】 政府补助(总额法)

　　(3)【题干】自2017年7月起每个资产负债表日(月末)计提折旧，同时分摊递延收益：

　　【答案】答案见解析

　　【解析】

　　1)计提折旧：60万/5/12=1万

　　2)分摊递延收益12万/5/12=0.2万

　　

　　【考点】 政府补助(总额法)

　　(4)【题干】2018年6月30日，设备报废，同时转销递延收益余额：

　　【答案】答案见解析

　　【解析】

　　1)设备报废：

　　2)转销递延收益余额：

　　

　　【考点】 政府补助(总额法)

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　　五、综合题

　　综合题：试题1

　　甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：

　　资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款12 000万元从非关联方取得乙公司60%的有表决权股份。并于当日取得对乙公司的控制权。当日，乙公司所有者权益的账面价值为16 000万元，其中，股本8 000万元，资本公积3 000万元、盈余公积4 000万元、未分配利润1 000万元。乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。

　　资料二：乙公司2015年度实现的净利润为900万元，

　　资料三：乙公司2016年5月10日对外宣告分派现金股利300万元，并于2016年5月20日分派完毕。

　　资料四：2016年6月30日，甲公司将持有的乙公司股份中的1/3出售给非关联方，所得价款4 500万元全部收存银行。当日，甲公司丧失对乙公司的控制权，但对乙公司具有重大影响。

　　资料五：乙公司2016年度实现净利润400万元，其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。

　　资料六：乙公司2017年度发生亏损25 000万元。

　　甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

　　1.【题干】编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。

　　【答案】答案见解析

　　【解析】

　　

　　【考点】长投成本法

　　2.【题干】计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表的应确认的商誉，并编制与购买日合并资产负债表相关的合并分录。

　　【答案】答案见解析

　　【解析】

　　商誉=12 000-16 000*0.6=2 400

　　

　　【考点】合并抵消分录

　　3.【题干】分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。

　　【答案】答案见解析

　　【解析】

　　

　　【考点】长投成本法

　　4.【题干】编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。

　　【答案】答案见解析

　　【解析】

　　

　　【考点】长投成本法

　　5.【题干】编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权投资由成本法转为权益法的会计分录。

　　【答案】答案见解析

　　【解析】

　　

　　【考点】长投转换

　　6.【题干】分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。

　　【答案】答案见解析

　　【解析】

　　

　　【考点】超额亏损

　　综合题：试题2

　　甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额。用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：

　　资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为零，采用年限平均法摊销。该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。

　　资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计残值为零，仍采用年限平均法摊销。

　　资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1 000万元。根据税法规定2016年甲公司该专利技术的推销额能在税前扣除的金额为160万元;当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。

　　本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

　　要求：

　　(1)【题干】要求1：编制甲公司2015年1月1日购入专利技术的会计分录。

　　【答案】答案见解析

　　【解析】

　　

　　【考点】无形资产+所得税

　　(2)【题干】要求2：计算2015年度该专利技术的摊销金额。

　　【答案】800万/5=160万

　　【考点】无形资产+所得税

　　(3)【题干】要求3：计算甲公司2016年12月31日对该专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。

　　【答案】账面=800万-160*2=480万

　　减值=480-420=60万

　　【考点】无形资产+所得税

　　(4)【题干】要求4：计算2016年度甲公司应交企业所得税及相关的递延所得税，并编制相关的会计分录。

　　【答案】答案见解析

　　【解析】

　　

　　【考点】无形资产+所得税

　　(5)【题干】要求5：计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。

　　【答案】答案见解析

　　【解析】摊销金额=420万/3=140万

　　

　　【考点】无形资产+所得税

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