单选题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。年末将20台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为每台1 000元，市场售价为2 000元/台(不含增值税)。则下列说法正确的是( )。
A、实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为40 000
B、实际发放时，计入应交税费——应交增值税(销项税额)的金额为3 400
C、将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，但需要确认收入结转成本
D、将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成本
【正确答案】D
【答案解析】本题考核发放非货币性福利的核算。企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。
实际发放时：
借：应付职工薪酬46 800
贷：主营业务收入(20×2 000)40 000
应交税费——应交增值税(销项税额)(40 000×17%)6 800
同时结转成本：
借：主营业务成本20 000
贷：库存商品20 000
多选题
下列经济业务中，对一般纳税企业而言需计算增值税销项税额的有( )。
A、将自产产品用于办公楼的建造
B、将自产产品对外捐赠
C、原材料发生自然灾害损失
D、以自产产品对外投资
【正确答案】BD
【答案解析】选项A属于增值税应税项目，领用自产产品建造办公楼按成本价计入在建工程，不需要考虑增值税;选项B、D为视同销售行为，因而应计增值税销项税额;选项C，原材料发生自然灾害损失，原增值税仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。
判断题
委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )
【正确答案】错
【答案解析】如果委托方连续生产应税消费品，缴纳的消费税计入“应交税费——应交消费税”的借方。收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。
初级会计实务