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　　【单选题】

　　某增值税一般纳税企业适用增值税税率为17%，因管理不善毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为10000元，收回残料价值为500元，保险公司和责任人共赔偿6000元。不考虑其他因素，则该批毁损原材料造成的损失净额是(　)元。

　　A、3500

　　B、4000

　　C、5200

　　D、9500

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核非正常损失下增值税的账务处理。管理不善造成的材料损失需要做进项税额转出，因此该批毁损原材料造成的损失净额=10000+10000×17%-500-6000=5200(元)。

　　【单选题】

　　某增值税一般纳税人企业适用增值税税率为17%，因洪灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本是10000元，收回残料价值200元，保险公司赔偿2000元。该批毁损材料造成的损失净额是(　)元。

　　A、6100

　　B、7800

　　C、8200

　　D、9500

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核非正常损失下增值税的账务处理。因自然灾害造成的材料毁损，购入材料发生的增值税进项税额无需转出。该批毁损的材料造成的损失净额=10000-200-2000=7800(元)。

　　【易错提示】自然灾害本来就很惨了，国家也不想火上浇油，因此此时的进项税额不予转出。如果是管理不善造成的则“纯属活该”，进项税额必须转出。

　　【单选题】

　　乙工业企业为增值税小规模纳税人。本月购进原材料1000公斤，货款为1000万元，增值税税额为170万元;发生的保险费为30万元，入库前的挑选整理费用为15万元;验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤(　)万元。

　　A、1.045

　　B、1.16

　　C、1.215

　　D、1.35

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核原材料入账成本中增值税的账务处理。购入原材料的实际单位成本=(1000+170+30+15)/[1000×(1-10%)]=1.35(万元)。

　　【易错提示】注意本题为小规模纳税人，增值税计入成本中。同时注意合理损耗，不影响总成本金额，但是影响实际入库数量。

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