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1[单选题] 甲公司2017年8月8日支付3000万元取得一项股权投资作为可供出售金融资产核算，支付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利30万元。另支付交易费用20万元。则甲公司该项可供出售金融资产的人账价值为( )万元。
A.3000
B.2970
C.2990
D.3020
参考答案：C
参考解析：可供出售金融资产入账价值=支付价款+交易费用-支付价款中包括的已宣告但尚未发放的现金股利=3000+20-30=2990(万元)。
2[多选题] 下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有( )。
A.应付的租入包装物租金
B.职工个人负担的社会保险费
C.应付的客户存入保证金
D.应付的经营租入固定资产租金
参考答案：A,C,D
参考解析：选项B应通过“应付职工薪酬”科目核算。
3[单选题] 企业收到与资产相关的政府补助时，下列各项中，会计处理正确的是( )。
A.借记“递延收益”科目.贷记“主营业务收入”科目
B.借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目
C.借记“银行存款”科目，贷记“递延收益”科目
D.借记“递延收益”科目，贷记“其他业务收入”科目
参考答案：C
参考解析：企业收到与资产相关的政府补助时，按照到账的实际金额，借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目，选项C正确。
4[单选题] 某企业适用的所得税税率为25%。2015年度该企业实现利润总额500万元，应纳税所得额为480万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加8万元。不考虑其他因素，该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为( )万元。
A.128
B.112
C.125
D.120
参考答案：B
参考解析：该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=480×25%-8=112(万元)。
材料题根据下面资料，回答5-5题：
甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算.。2015年1月至11月实现主营业务收入1500万元，主营业务成本1000万元，其他业务收入500万元，其他业务成本为400万元，营业税金及附加80万元，管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，公允价值变动损益100万元，营业外收入30万元。2015年12月份甲公司发生的交易或事项：
(1)12月1日，出售一项无形资产，共取得价款20万元，支付相关税费1万元，该设备原价50万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销10年，到出售时已经摊销了8年。
(2)12月5日，甲公司委托乙公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到乙公司交来的代销清单，列明已经出售了商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。
(3)12月10日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入2万元。
(4)12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元。
(5)12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0.2万元。
(6)12月20日，因债务重组获得确认收益5万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)
5[不定项选择题] 根据资料(1)-(6)，甲公司12月份应该计入营业外收入的金额为 ( )万元。
A.9
B.14
C.11
D.16
参考答案：B
参考解析：资料(1)，出售无形资产应计入营业外收入的金额=20-1-(50-50/10×8)=9(万元);资料(6)，债务重组利得应计入营业外收入5万元，所以甲公司12月份应该计入营业外收入的金额=9+5=14(万元)。
材料题根据下面资料，回答6-6题：
长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。长江公司本年发生如下交易或事项如下：
(1)3月9日，向乙公司销售商品一批，价格为500万元。该批商品实际成本为300万元。为了维持长期的良好合作关系，长江公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，长江公司已于当日发出商品，乙公司于3月28日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(2)4月10日，长江公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元。增值税税额为51万元，货款已于上年结清。经认定，长江公司同意给予折让并以商业承兑汇票退还折让款，同时，开具红字增值税专用发票。
(3)6月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为20万元。增值税税额为3.4万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为15万元。
(4)10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至本年12月31日已发生的成本为50万元。预计完成劳务还将发生成本30万元。
(5)11月10日，将单位成本2000元，售价3000元的电子产品作为福利，发放给本公司行政管理人员和车间生产人员，分别发放30台和70台。
(6)12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1) —(6)小题。
(答案中的金额单位用万元表示)
6[不定项选择题] 根据资料(1)至(5)，长江公司2011年年度利润表中“营业成本”的金额为( )。
A.415
B.395
C.365
D.385
参考答案：D
参考解析：营业成本=300+15+50+20=385(万元)。
材料题根据下面资料，回答7-7题：
A公司2016年4月3日委托证券公司从股票交易所购入甲公司股票100000股，每股购买价款为6.8元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0.3元/股)。另支付交易费用3400元，A公司将其划分为交易性金融资产核算。5月8日，A公司收到现金股利30000元。6月30日，甲公司股票公允价值为6.3元/股。9月2日，甲公司再次宣告分派现金股利，每股0.5元。l0月8日甲公司收到分派的现金股利。截至2016年12月31日，甲公司股票的公允价值为6.8元/股。2017年1月11日，A公司将持有的甲公司股票全部出售，售价为7元/股，支付交易费用4000元，余款已存人证券公司指定账户中。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中的金额单位用元表示)
7[不定项选择题] 2017年1月11日，A公司出售甲公司股票时的会计处理正确的是( )。查看材料A.借：其他货币资金 700000 贷：交易性金融资产-成本 650000 -公允价值变动 30000 投资收益 20000
B.借：公允价值变动损益 30000 贷：投资收益 30000
C.借：其他货币资金 696000 贷：交易性金融资产-成本 650000 -公允价值变动 30000 投资收益 16000
D.借：投资收益 30000 贷：公允价值变动损益 30000
参考答案：B,C
参考解析：将交易性金融资产出售时，应当将取得的价款与交易性金融资产账面价值的差额计入投资收益，同时，将原计入公允价值变动损益的金额结转到投资收益中。在持有期间累计公允价值上升(6.8-6.5)× 100000=30000(元)，所以应当编制的会计分录为： 借：其他货币资金 696000
贷：交易性金融资产-成本 650000
-公允价值变动 30000
投资收益 16000
同时：
借：公允价值变动损益 30000
贷：投资收益 30000
材料题根据下面资料，回答8-8题：
甲公司2016年1月1 日购入某公司发行的5年期公司债券，以银行存款支付购买价款1040万元(其中包括已到期但尚未领取的利息40万元)，另支付交易手续费20万元。该债券面值为1000万元，票面年利率为4%，分期付息、到期还本，每年年末计提债券利息。已知同类债券的市场年利率为3.4%。甲公司将其划分为持有至到期投资核算。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
8[不定项选择题] 摊余成本是指金融资产的初始确认金额经过一定调整后的结果，下列各项中属于调整内容的是( )。
A.扣除已偿还的本金
B.减去溢价的摊销额
C.加上折价的摊销额
D.扣除已发生的减值损失
参考答案：A,B,C,D
参考解析：摊余成本是指金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：①扣除已偿还的本金;②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;③扣除已发生的减值损失。
材料题根据下面资料，回答9-9题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年-2017年发生的与固定资产、无形资产和投资性房地产有关业务资料如下：
(1)2014年4月1日，甲公司生产车间购入一台需安装的生产线设备，取得增值税专用发票注明的价款为330万元，增值税税额为56.1万元。另发生运费10万元(不考虑增值税)，以上款项均以银行存款支付。
(2)2014年5月5日，生产线设备安装领用本企业自产产品一批，该批产品的成本为60万元，公允价值为80万元。
(3)2014年6月9日，生产线设备安装完毕，经调试已到达预定可使用状态。甲公司预计该生产线设备可以使用5年，预计净残值率为5%，甲公司采用年限平均法计提折旧。
(4)2015年2月28日，甲公司开始自行研发一项生产用非专利技术，截至2015年10月31日，无形资产达到预定用途，共计发生研究支出120万元，开发支出200万元(假定全部满足资本化条件)。甲公司根据现有市场及相关数据推算，仍无法可靠确定该非专利技术的使用寿命。截至2015年12月31日，该非专利技术的可收回金额为180万元。
(5)2016年7月1日，外购一栋写字楼，支付购买价款5000万元(不含增值税)，支付契税200万元。当日甲公司与乙公司签订经营租赁协议，协议约定甲公司将该写字楼在协议签订日开始出租给乙公司，租期5年，年租金200万元(不含税，增值税税率11%)，并于每年6月30日支付。
(6)2016年12月31日，生产线设备的可收回金额为208万元，写字楼的公允价值为5500万元(不含税)，非专利技术的可收回金额为190万元。
(7)2017年6月，甲公司将非专利技术对外转让，取得转让价款130万元(含税，税率6%)，款项已存入银行。其他条件：甲公司所在地有活跃的房地产市场，并且能够持续可靠的取得其公允价值。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位以万元表示)
9[不定项选择题] 下列关于甲公司研发无形资产的表述中正确的是( )。
A.研究阶段的支出全部费用化
B.开发阶段的支出不能全部计入无形资产的入账价值
C.因研发无形资产对当年损益的影响为140万元
D.甲公司应在无形资产达到预定用途的当月开始摊销
参考答案：A,C
参考解析：无形资产研究阶段的支出全部费用化，计入管理费用，开发阶段的支出满足资本化条件的计入无形资产成本，不满足资本化条件的要费用化，计人管理费用;甲公司费用化的支出l20万元，无形资产入账金额为200万元，因无法可靠确定使用寿命所以不进行摊销，年末无形资产的可收回金额180万元低于账面价值200万元，需计提20万元资产减值损失。合计影响当年损益140万元。
材料题根据下面资料，回答10-10题：
甲公司2012年至2014年发生如下交易或事项：
(1)为募集扩大生产规模所需资金，2012年7月1日，公司按面值发行总额为2000万元的企业债券。该债券期限为3年，票面年利率为6%(与实际利率一致)，到期一次还本付息，年末计息(不计复利)。
(2)2014年1月1日，从银行借人200万元的长期借款，当日全部用于购建某生产线(该生产线建设工程当日开工，建造期为2年，工程建造期间的借款利息均符合资本化条件)。该借款期限为3年，年利率为5.4%，分期付息到期一次还本，年末计息(不计复利)。
(3)2014年9月1日，从银行借入100万元的短期借款，以满足季节性生产对资金的需求。该借款期限为6个月，年利率为3.6%(与实际利率一致)，月末计息，分季付息。
(4)2014年10月1日，购人一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为102万元。同时，甲公司开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为702万元，期限3个月，交纳银行承兑手续费0.351万元。
(5)2014年12月31日，甲公司10月1日开出的商业汇票到期，该公司无力支付票款。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。(2015年)
10[不定项选择题] 根据资料(3)～(5)，下列各项中，2014年12月31日甲公司资产负债表“短期借款”项目期末余额填列正确的是( )。
A.802万元
B.702万元
C.100万元
D.101.2万元
参考答案：A
参考解析：银行承兑汇票到期，企业无力支付票款，应当将应付票据的账面余额转作短期借款。所以短期借款项目期末余额=100+702=802(万元)。
初级会计实务 
