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1[多选题] 下列税收在发生时应列入管理费用科目的是( )。
A.印花税
B.矿产资源补偿费
C.房产税
D.城镇土地使用税
参考答案：A,B,C,D
参考解析：管理费用核算的税费包括房产税、印花税、车船税、城镇土地使用税等，原来还有矿产资源补偿费，现在国家已经暂停征收。
2[单选题] A公司2015年度利润总额为300万元，其中本年度国债利息收入15万元，税收滞纳金5万元，实际发生的业务招待费25万元(税法核定的业务招待费20万元)。递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元，递延所得税资产年初数为5万元，年末数为3万元。适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，A公司2015年度应纳税所得额为( )万元。
A.294
B.295
C.221.25
D.220.5
参考答案：B
参考解析：A公司2015年度应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=300-15+5+(25-20)=295(万元)。
材料题根据下面资料，回答3-7题：
2015年度，W公司发生的部分交易或事项如下：
(1)1月1日，W公司收到先征后返的增值税600万元。
(2)9月15日，W企业为研制某项高新技术向银行申请贷款1 000万元，贷款年利率5.5%，该项技术可以享受政府季利率0.6%的财政贴息。10月1日，W企业收到银行贷款，同时收到第四季度财政贴息6万元。
(3)10月30日，财政局拨付W企业1 600万元补助款用于购入一台生产用的新型环保设备，并说明余款可以由企业自行支配。2015年11月1日，企业投入设备，购买价款1 350万元，增值税税额229.5万元。设备不需要安装。该设备预计使用5年，无残值。
(4)12月31日，在资产盘点过程中，发现如下事项：盘盈库存现金0.2万元，盘亏原材料1万元(管理不善)，增值税税额0.17万元。经批准后全部转入营业外收支项目。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
3[不定项选择题] 企业在收到与收益相关的政府补助时，可能贷记的科目是( )。查看材料A.预收账款
B.递延收益
C.投资收益
D.营业外收入
参考答案：B,D
参考解析：与收益相关的政府补助，可能计入营业外收入科目，也可能通过“递延收益”科目分期计入当期损益。
4[不定项选择题] 企业收到的先征后返的增值税应当计入( )。
A.应交税费
B.投资收益
C.其他业务收入
D.营业外收入
参考答案：D
参考解析： W公司收到先征后返的增值税应当计入营业外收入。
5[不定项选择题] 10月1日，W企业针对收到的政府贴息，以下做法正确的有( )。
A.借：银行存款 6 贷：递延收益 6
B.借：银行存款 6 贷：营业外收入 6
C.借：递延收益 2 贷：营业外收入 2
D.借：递延收益 6 贷：营业外收入 6
参考答案：A,C
参考解析： W企业收到的财政贴息是10，11和12月份的，所以应当首先计入递延收益，然后按月摊销，所以选项AC正确。
6[不定项选择题] 针对购入的环保设备，以下w企业在2015年正确的会计分录有( )。
A.借：银行存款 1600 贷：递延收益 1 600
B.借：固定资产 1350 应交税费 ——应交增值税(进项税额) 229.5 贷：银行存款 1 579.5
C.借：制造费用 22.5 贷：累计折旧 22.5
D.借：递延收益 53.33 贷：营业外收入 53.33
参考答案：A,B,C
参考解析： W企业2015年应计入递延收益的金额是1 600÷5÷12=26.67(万元)。
7[不定项选择题] 针对企业资产盘点中出现的问题，以下分录处理正确的是( )。
A.借：库存现金 0.2 贷：待处理财产损溢 0.2
B.借：待处理财产损溢 1.17 贷：原材料 1 应交税费 ——应交增值税(进项税额转出) 0.17
C.借：待处理财产损溢 0.2 贷：营业外收入 0.2
D.借：营业外支出 1.17 贷：待处理财产损溢 1.17
参考答案：A,B,C,D
8[多选题] 下列各项中，属于流动负债的有( )。
A.预收账款
B.应交税费
C.预付账款
D.一年内到期的非流动负债
参考答案：A,B,D
参考解析：预付账款属于企业的流动资产，不属于流动负债。
9[多选题] 关于辅助生产成本的归集和分配，下列说法正确的有( )。
A.辅助生产成本可以先记入 “制造费用”科目及所属明细账的借方进行归集，然后再从其贷方直接转入或分配转入“生产成本——辅助生产成本”科目及所属明细账的借方
B.辅助生产成本可以先记入 “生产成本——辅助生产成本”科目及所属明细账的借方进行归集，然后再从其贷方直接转入或分配转入“制造费用”科目及所属明细账的借方
C.直接计入制造费用
D.通过 “辅助生产成本分配表”进行分配
参考答案：B,D
参考解析：辅助生产成本应该通过“生产成本——辅助生产成本”归集，通过“辅助生产成本分配表”进行分配，分配时记入“制造费用”科目。
10[单选题] 某公司属于增值税一般纳税人，2015年7月5日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额102万元，以上款项以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万元，该设备2015年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5%，同时对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则2016年应当计提的折旧额为( )万元。
A.215.33
B.172.26
C.200.97
D.196.45
参考答案：C
参考解析：固定资产的入账价值=600+80=680(万元);固定资产应当在2015年9月开始计提折旧。第一个折旧年度[2015.9.1-2016.8.31]应计提的折旧额=680 ×(1-5%)×5÷15=215.33(万元)。第二个折旧年度[2016.9.1-2017.8.31]应计提的折旧额=680×(1-5%)×4÷15=172.27(万元)。2016年应当计提的折旧额=215.33 ×8÷12+172.27×4÷12=200.97(万元)。
11[多选题] 下列各项中，会影响工业企业应收账款入账金额的有( )。
A.销售商品的价款
B.增值税的销项税额
C.销售商品发生的现金折扣
D.预计将要发生的坏账
参考答案：A,B
参考解析：应收账款的入账金额应当包括销售商品或提供劳务应向有关债务人收取的价款、增值税税额及代购货单位垫付的款项。销售商品发生的现金折扣不会影响应收账款入账金额。预计坏账不影响应收账款的入账金额。
12[多选题] 下列关于无形资产摊销的表述不正确的有( )。
A.企业取得的无形资产均应在取得当月开始摊销
B.无形资产的合同有效期大于法律规定使用期限的按照合同期限进行摊销
C.无形资产摊销只能采用直线法
D.无形资产摊销时不必考虑净残值
参考答案：A,B,C,D
参考解析：企业取得的使用寿命不确定的无形资产不需摊销，所以选项A不正确;无形资产的合同有效期大于法律规定使用期限的应按照法律规定期限进行摊销(孰低原则)，所以选项B不正确;无形资产的摊销方法包括直线法、生产总量法等，所以选项C不正确;无形资产摊销时需要考虑预计净残值，所以选项D不正确。
13[单选题] 下列关于事业单位“经营结余”的表述中不正确的是( )。
A.事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额
B.月末应将“经营收入”结转至“经营结余”的贷方
C.月末应将“经营支出”结转至“经营结余”的借方
D.年末将“经营结余”结转至“非财政补助结余分配”
参考答案：D
参考解析：经营结余如果为亏损则不结转至“非财政补助结余分配”科目。
14[不定项选择题] 根据下面资料，回答题：
A公司2017年发生的部分经济业务如下：(1)1月3日，以存出投资款1020万元(包括交易费用20万元)购入乙公司于2016年1月1日发行的公司债券，该债券面值为1000万元，票面利率为5%，每年1月15日支付上年度利息，到期归还本金。已知同类债券市场利率为6%。A公司将其作为持有至到期投资核算。
(2)3月18日，以存出投资款500万元购入甲公司股票40万股，占甲公司有表决权股份的3%，A公司准备短期持有，支付价款中包括甲公司已宣告但尚未发放的现金股利20万元，另以存出投资款支付交易费用20万元。A公司将其作为交易性金融资产核算。
(3)9月19日，以存出投资款5000万元购入丙公司30%的股份，投资后能够对丙公司施加重大影响。投资当日丙公司可辨认净资产的账面价值17000万元(与公允价值相同)。A公司将其作为长期股权投资核算。
(4)11月2日以存出投资款2100万元(包括交易费用50万元)购入丁公司10%的股份，A公司将其作为可供出售金融资产核算。(5)12月31日，甲公司股票的公允价值为13元/股，乙公司的债券投资预计未来现金流量的现值为950万元，丙公司当年实现净利润5000万元，.A公司持有的丁公司股份的公允价值为2020万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题：(答案中金额单位用万元表示)
A.长期股权投资的人账金额为5000万元
B.长期股权投资的入账金额为5100万元
C.应确认投资收益100万元
D.应确认营业外收入100万元
参考答案：B,D
参考解析：A公司购入丙公司股份时应当编制的会计分录为： 借：长期股权投资-投资成本5100(17000×30%)
贷：其他货币资金-存出投资款5000营业外收入100
初级会计实务 
