综合题
1.甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税人。2010年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务：
(1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3500万元(与公允价值相符)，增值税税额为595万元;同时甲公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。
(2)出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。
(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。
(4)结转固定资产清理净收益50万元。
(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。
(6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。
(7)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500万元，发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理赞用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5000万元。
按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。
(8)确认并结转全年所得税费用。
(9)年末将“本年利润”科目贷方余额3813万元结转至未分配利润。
(10)年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。
(11)年末将“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：
(1)根据资料(1)至(6)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
(2)根据资料(2)至(7)，计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。
(3)根据资料(8)至(11)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
(4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“买收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。
(答案中的金额单位用万元表示)(2011年)
【答案】
(1)①借：固定资产 3500
应交税费——应交增值税(进项税额) 595
贷：实收资本 2000
资本公积——资本溢价 2095
②借：银行存款 25
累计摊销 38
贷：无形资产 50
营业外收入 13
③借：长期股权投资一其他权益变动 90
贷：资本公积——其他资本公积 90
④借：固定资产清理 50
贷：营业外收入 50
⑤借：递延收益 31
贷：营业外收入 31
⑥借：无形资产 200
贷：研发支出——资本化支出 200
(2)利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出=5000+13+50+31=5094(万元)，应纳税所得额=5094+(150-120)=5124(万元)，应交所得税=5124×25%=1281(万元)。
(3)①借：所得税费用 1281
贷：应交税费——应交所得税 1281
借：本年利润 1281
贷：所得税费用 1281
②借：本年利润 3813
贷：利润分配——未分配利润 3813
③借：利润分配——提取法定盈余公积 381.3
贷：盈余公积——法定盈余公积 381.3
借：利润分配——提取任意盈余公积 360
贷：盈余公积——任意盈余公积 360
④借：利润分配——未分配利润741.3
贷：利润分配——提取法定盈余公积 381.3
——提取任意盈余公积360
(4)“实收资本”项目期末余额=4000+2000=6000(万元)
“资本公积”项目期末余额=400+2095+90=2585(万元)
“盈余公积”项目期末余额=800+381.3+360=1541.3(万元)
“未分配利润”项目期末余额=200+(3813-381.3—360)=3271.7(万元)。
2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：
资料1：2008年甲公司营业收入为1500万元，营业利润率为12.3%，净资产收益率为5.6%。资料2：2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：
资料3：2009年12月份甲公司发生如下交易或事项：
(1)12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。
(2)12月10日，向丙公司销售A材料一批。
该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为
0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。
(3)12月18日，结转固定资产净收益8万元。
(4)12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。
(5)12月31日，确认本月交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。
(6)12月31日，确认本年所得税费用75万元。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：
(1)根据资料3中(1)至(6)项业务，编制甲公司相应的会计分录。
(2)根据资料2、资料3所编制的会计分录，编制甲公司2009年度利润表。
(答案中的金额单位用万元表示)(2010年)
【答案】
(1)①借：应收票据 70.2
贷：主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2
借：主营业务成本 45
贷：库存商品 45
②借：银行存款 5.85(2)
贷：其他业务收入 5
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.85
借：其他业务成本 4
贷：原材料 4
③借：固定资产清理 8
贷：营业外收入 8
④借：管理费用 13
贷：累计折旧 5
累计摊销 8
⑤借：营业税金及附加 3
贷：应交税费——应交城市维护建设税 2
——应交教育费附加 1
⑥借：所得税费用 75
贷：应交税费——应交所得税 75
利润表
编制单位：
甲公司2009年度单位：万元
注：已将与财务指标分析相关内容删除。
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