单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中相应信患点。多选、错选、不选均不得分)
(1)
甲公司2015年8月1 日在产品A结存100件，其成本为45万元，当月投产500件，生产成本增加380万元，月末完工400件。甲公司采用约当产量比例法计算产品成本，在产品平均完工率为50%，则完工A产品的单位成本为( )元。
A: 7083
B: 8000
C: 8500
D: 8050
答案:C
解析:
完工A产品的单位成本为=(月初在产品成本+本月发生生产成本)÷(完成产品产量+在产品的约当产量)(450000+3800000)÷(400+200×50%)=8500(元)。
(2) 下列各项中不会引起其他货币资金发生增减变动的是( )。
A: 企业销售商品收到商业汇票
B: 企业用银行本票购买办公用品
C: 企业将款项汇往外地开立采购专用账户
D: 企业为购买基金将资金存入证券公司指定银行开立的账户
答案:A
解析: 选项A增加“应收票据”，不会引起其他货币资金发生增加变动。
(3)
甲公司月初结存A材料150吨，单价10万元/吨，本月3 日和19 日分别购入A材料200吨和500吨，单价分别为9.5万元/吨和9.2万元/吨，本月生产领用A材料170吨。甲公司采用先进先出法计算发出存货的成本，则月末结存A材料的实际成本为( )万元。
A: 1785
B: 5320
C: 6630
D: 6310
答案:D
解析: 月末结存A材料的实际成本=180×9.5+500×9.2=6310(万元)。
(4) 下列各项经济业务中，会影响企业“营业利润”项目的是( )。
A: 企业取得100万元政府补助
B: 企业发生债务重组损失100万元
C: 企业资产发生减值100万元
D: 企业接受捐赠100万元
答案:C
解析:
选项A应记入“营业外收入”或“递延收益”科目，选项B应记人“营业外支出”科目，选项C应记人“资产减值损失”科目.选项D应记人“营业外收入”科目，所以只有选项C会影响企业的营业利润。
(5) 下列各项费用中应作为企业财务费用核算的是( )。
A: 筹建期间借款的利息费用
B: 财务部门办公费
C: 外币汇兑收益
D: 金融业务咨询费
答案:C
解析: 选项A、B、D均通过“管理费用”科目核算。
(6)
某企业生产车间生产甲、乙两种产品，当月发生生产工人工资165600元， 当月生产甲产品190件，单位工时2小时，生产乙产品20件，单位工时5小时，企业按生产工时比例分配工人工资，则乙产品应当分配的人工成本为( )元。
A: 34500
B: 118285
C: 131100
D: 47315
答案:A
解析:
工人工资分配率=165600/[(190×2)+(20×5)]=345 ;乙产品应分配的人工成本=(20×5)×345=34500(元)。
(7) 下列关于事业单位净资产的表述中不正确的是( )。
A: 净资产是事业单位资产扣除负债后的余额
B: 非财政补助专项结转资金留归本单位使用的应结转至事业结余
C: 事业单位需将事业结余资金结转到非财政补助结余分配
D: 非流动资产基金是事业单位对非流动资产占用资金的体现
答案:B
解析: 非财政补助专项结转资金留归本单位使用的应结转至事业基金。
(8)
某企业当年甲产品实际产量为1000件，实际总成本为2500万元，上年甲产品实际产量为800件，实际总成本为2080万元，则该企业甲产品当年可比产品成本降低率为( )。
A: 3.85%
B: -16.8%
C: 4%
D: 16.8%
答案:A
解析:
可比产品成本降低率=可比产品成本降低额÷可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本×100%=(2080÷800×1000-2500)÷(2080÷800×1000)×100%=3.85%。
(9) 下列不属于会计报表附注披露的内容是( )。
A: 企业的基本情况
B: 财务报表编制的基础
C: 所有的会计政策和会计估计
D: 可供出售金融资产产生的利得(损失)金额
答案:C
解析:
根据规定，企业应当披露重要的会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。
(10)
对于将权益性投资划分为可供出售金融资产核算时，如果该投资发生的减值迹象已经消失，则应当通过( )科目进行转回。
A: 资产减值损失.
B: 资本公积
C: 营业外收入
D: 其他综合收益
答案:D
解析:
可供出售金融资产为股票等权益性工具投资时，对于已确认的减值损失日后转回时应当通过“其他综合收益”科目核算。
(11) 企业转销无法支付的应付款项应记人( )科目中。
A: 营业外收入
B: 资本公积
C: 其他业务收入
D: 投资收益
答案:A
解析: 企业确实无法支付的应付款项，按照账面余额转入“营业外收入”科目中。
(12) 企业筹建期间发生的长期借款利息支出应记入( )科目中。
A: 销售费用
B: 管理费用
C: 财务费用
D: 长期待摊费用
答案:B
解析: 企业筹建期间发生的长期借款利息支出应记人“管理费用”科目中。
(13) 下列关于事业单位在进行会计核算过程中表述不正确的是( )。
A: 事业单位存货在取得时应按照其实际成本人账
B: 事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算
C: 事业单位固定资产提取折旧应冲减非流动资产基金
D: 事业单位的财政应返还额度属于负债类科目
答案:D
解析: 事业单位的财政应返还额度属于资产类会计科目。
(14)
事业单位非财政补助专项资金结转后，按规定留归本单位使用的剩余资金应转入的科目是( )。
A: 事业结余
B: 事业基金
C: 非财政补助结余
D: 非财政补助结余分配
答案:B
解析:
事业单位非财政补助专项资金结转后，按规定留归本单位使用的剩余资金应转入“事业基金”科目。
(15)
远发公司2015年1月初所有者权益构成情况为 ：实收资本10000万元，资本公积2000万元，盈余公积2000万元，未分配利润800万元。2015年度实现利润总额5800万元(其中包括国债利息收入200万元)，适用的企业所得税税率为25%，无其他调整事项。则2015年12月31 日远发公司可供分配利润为( )万元。
A: 5200
B: 5150
C: 5000
D: 4760
答案:A
解析: 2015
年12月31 日远发公司可供分配利润= 当年实现净利润+年初未分配利润+其他转入=5800-(5800-200)×25%+800+0=5200(万元)。
(16) 下列关于资产负债表的填列方法中，不正确的是( )。
A:
货币资金应当根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”总账科目的期末余额合计数填列
B: 固定资产填列金额为固定资产的账面价值
C: 资本公积应当根据“资本公积”科目期末余额填列
D: 长期借款应当根据“长期借款”科目总账余额填列
答案:D
解析:
长期借款应当根据“长期借款”总账科目余额扣除.“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主的将清偿义务展期的长期借款后的余额计算填列。
(17)
甲公司(增值税一般纳税人)向乙公司一次性购入了三台不同型号和规格的生产用机器设备X、Y、Z，取得增值税专用发票注明的价款为580万元，增值税税额98.6万元，支付包装费20万元，全部款项均已支付。已知X、Y、Z设备的公允价值分别为227.5万元、292.5万元和130万元。X、Z设备不需进行安装，Y设备在安装工程中发生安装费20万元，则三台设备的人账金额分别为( )万元。
A: 210、270、120
B: 203、261、116
C: 203、281、116
D: 210、290、120
答案:D
解析:
购入固定资产的总成本=580+20=600(万元)。×设备应分配固定资产成本的比例=227 .5 /(227.5+292.5+130)×100%=35%.Y设备应分配固定资产成本的比例=292 .5/(227.5+292.5+130)×100%=45%，2设备应分配固定资产成本的比例=130/(227.5+292.5+130)×100%=20%。则×设备的入账金额=600×35%=210(万元)，Y设备的入账金额=600×45%+20=290(万元)，z设备的人账金额=600×20%=120(万元)。
(18) 下列各项中，不属于现金流量表“投资活动产生的现金流量” 的是( )。
A: 出售交易性金融资产收到的现金
B: 向投资者支付现金股利
C: 处置固定资产收回的现金净额
D: 购入专利支付的现金
答案:B
解析: 选项B属于“筹资活动产生的现金流量”。
(19)
2015年7月1 日，甲公司向乙公司转让一项非专利技术使用权，使用期限为10年，一次性收取使用费200万元，不提供后续服务，款项已收到。则甲公司2015年应当确认的收入为( )万元。
A: 200
B: 20
C: 10
D: 0
答案:A
解析:
让渡资产使用权的使用费收入一次性收取且不提供后续服务的，应当在收取时一次性确认收人。
(20) 下列各项中不属于事业单位净资产项目的是( )。
A: 事业基金
B: 非流动资产基金
C: 专用基金
D: 财政应返还额度
答案:D
解析: 财政应返还额度属于事业单位资产类科目。
(21)
甲公司设有两个辅助生产车间A和B，当月A车间提供劳务数量为1000小时，待分配的辅助生产费用为1200万元，B车间提供劳务数量为20万度，待分配的辅助生产费用为2400万元。A车间为B车问提供劳务数量为25小时，B车间为A车间提供劳务数量为4万度。甲公司辅助生产费厢采用交互分配法计算，则经过交互分配后B辅助生产车间对外分配生产费用的金额为( )万元。
A: 2430
B: 1950
C: 1920
D: 2400
答案:B
解析: A
辅助生产车间对内分配的分配率=1200÷ 1000=1.2 ;B辅助生产车间对内分配的分配率 =2400÷20=120 ;经过交互分配后B辅助生产车间对外分配生产费用的金额=2400+25×12-4×120=1950(万元)。
(22)
甲公司2015年2月销售商品实际应交增值税55万元，应交消费税35万元，提供建筑劳务实际应交营业税2万元。甲公司适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征税率为3%。假定不考虑其他因素，则甲公司2015年2月利润表中“营业税金及附加”项目的金额为( )万元。
A: 97.2
B: 92
C: 101.2
D: 46 .2
答案:D
解析:
甲公司2015年2月应当交纳的城市维护建设税和教育费附加=(55+35+2)×(7%+3%)=9.2(万元) ;列入“营业税金及附加”项目的税费=35(消费税)+2(营业税)+9.2(城市维护建设税和教育费附加)=46.2(万元)。
(23)
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率17%，甲公司2015年2月5日向乙公司销售商品一批，价款120万元，由于成批购买，甲公司给予乙公司5%的商业折扣，并且规定了现金折扣的条件为 ：2/10，1/20，N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。乙公司于2月13 日支付了上述款项，则甲公司下列处理中正确的是( )。
A: 确认主营业务收入金额为120万元
B: 确认增值税销项税额为20.4万元
C: 确认财务费用金额为2.28万元
D: 甲公司实际收回价款为130.71万元
答案:C
解析:
甲公司实现销售时应当按扣除商业折扣后的金额确定收入，郎120×(1-5%)=114(万元) ;增值税的销项税额=114×17%=19.38(万元) ;实际收款时会计分录为 ：
借 ：银行存款 131.1
财务费用 2.28
贷 ：应收账款 133.38
(24) 下列各项中，会导致投资单位长期股权投资的账面价值发生增减变动的是( )。
A: 采用成本法核算被投资单位宣告分派现金股利
B: 采用权益法核算被投资单位宦告分派股票股利
C: 采用成本法核算被投资单位发生亏损
D: 采用权益法核算被投资单位实现盈利
答案:D
解析: 选项A，投资单位应当编制的会计分录为 ：
借 ：应收般利
贷 ：投资收益
选项B、C投资单位无需进行账务处理 ;选项D投资单位应按持股比例编制的会计分录
为 ：
借 ：长期股权投资——损益调整
贷 ：投资收益
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多项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中相应信息点。多选、少选、错选、不选均不得分)
(25) 下列各项中，会引起事业单位非流动资产基金发生增减变动的有( )。
A: 转让专利权
B: 处置长期投资
C: 固定资产计提折旧
D: 购入3个月到期的国债
答案:A,B,C
解析: 选项D属于事业单位“短期投资” 的核算内容，不涉及非流动资产基金。
(26) 下列关于营改增的会汁处理表述中正确的有( )。
A:
营改增的增值税一般纳税人需要增设“应交税费—应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目
B: “应交税费—应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目会扣减主营业务成本
C:
小规模纳税人在试点期间提供应税服务，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税记入“应交税费—应交增值税”科目中
D: 小规模纳税人在期末一次性进行账务处理时按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税冲减主营业务成本
答案:A,B,C,D
解析: 四个选项均正确。
(27) 下列各项中，应在“其他业务成本”科目核算的有( )。
A: 随同商品出售单独计价的包装物成本
B: 工业企业销售原材料成本
C: 工业企业让渡资产使用权所对应资产的折旧或摊销
D: 生产中作为产品组成部分的包装物成本
答案:A,B,C
解析: 生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物成本应计人生产成本。
(28) 下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示项目的有( )。
A: 对所有者的分配
B: 前期差错更正
C: 盈余公积补亏
D: 资本公积转增资本
答案:A,B,C,D
解析: 四个选项均正确。
(29) 下列属于产品总成本分析方法的有( )。
A: 对比分析法
B: 构成比率分析法
C: 相关指标比率分析法
D: 趋势分析法
答案:A,B,C
解析: 选项D属于产品单位成本分析方法。
(30) 下列各项关于产品成本计算方法的表述中正确的有( )。
A: 品种法核算对象是产品的品种，如果企业只生产一种产品则无需设置“制造费用”项目
B: 分批法核算对象是产品的批别，其成本计算周期与财务报告期不一致
C: 综合结转分步法到月末需要进行成本还原
D: 平行结转分步法各步骤的产品生产成本并不伴随着半成品实物的转移而结转
答案:A,B,C,D
解析: 四个选项均正确。
(31) 下列各项成本计算方法中，成本计算周期与财务报告期一致的有( )。
A: 品种法
B: 分批法
C: 平行结转分步法
D: 逐步结转分步法
答案:A,C,D
解析: 选项B分批法成本计算周期与产品生产周期基本一致，但与财务报告期不一致。
(32) 下列各项中，属于现金流量表中“现金及现金等价物” 的有( )。
A: 银行汇票存款
B: 银行本票存款
C: 信用卡存款
D: 持有1个月内到期的国债
答案:A,B,C,D
解析:
选项A、B、C通过“其他货币资金”科目核算，属于现金 ;选项D属于现金等价物。
(33)下列关于事业单位收入的表述中正确的有( )。
A: 事业单位收到财政直接支付入账通知书时应当增加“事业收入”科目
B:
事业单位在专业业务活动及其辅助活动以外开展的非独立核算经营活动取得的收入应记人“经营收入”科目
C: 事业单位取得的存货盘盈收入应记入“其他收入”科目
D: 事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入应记人“上级补助收入”科目
答案:B,C,D
解析:事业单位收到财政直接支付入账通知书时应当增加财政补助收入。
(34) 下列各项中，可能记入“营业外收入”科目核算的有( )。
A: 政府补助
B: 债务重组利得
C: 固定资产盘盈
D: 捐赠利得
答案:A,B,D
解析: 选项C属于会计差错，应按会计差错处理，记入“ 以前年度损益调整”科目。
(35) 下列各项中，应在资产负债表“预收款项”项目列示的有( )。
A: “应收账款”科目所属明细科目的借方余额
B: “应收账款”科目所属明细科目的贷方余额
C: “预收账款”科目所属明细科目的借方余额
D: “预收账款”科目所属明细科目的贷方余额
答案:B,D
解析: “
预收款项”项目应当根据“应收账款” 明细科目的贷方余额和“预收账款”明细剥目的贷方余额合计数填列。
(36) 下列关于收入的表述中正确的有( )。
A: 工业企业销售原材料应作为企业的收入
B: 商贸企业销售固定资产不应作为企业收入
C: 房地产开发企业销售自建商品房不应作为收入
D: 服务企业转让专利权不应作为收入
答案:A,B,D
解析: 房地产开发企业销售自建商品房属于企业销售存货，应作为“收入”处理。
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判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中相应信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点[、/] ;认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[X]。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)
(37)
企业提取的盈余公积经批准可以用于弥补亏损、转增资本，发放现金股利或利润等。( )
答案:对
解析: 略
(38)制造费用属于间接生产成本， 产品成本中的制造费用一般是根据生产工时等分配标准分配计人的。( )
答案:对
解析:略
(39)可比产品成本降低额的计算应将可比产品本年累计实际总成本与该可比产品上年度实际总成本进行比较计算。( )
答案:错
解析:可比产品成本降低额的计算应将可比产品本年累计实际总成本与该可比产品按上年度实际平均单位成本计算的本年度累计总成本进行比较计算。
(40) 采用支付手续费方式委托代销商品的，受托方确认的收入应当为代销手续费。( )
答案:对
解析: 略
(41)
融资租入固定资产时，在租赁期开始日，按最低租赁付款额与公允价值两者中较低者，加上初始直接费用，计入固定资产成本。( )
答案:错
解析:
融资租入固定资产时，在租赁开始日， 按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，计入固定资产成本。
(42)
企业应当根据编制的银行存款余额调节表中未达账项进行调账，以达到账实相符。( )
答案:错
解析:
银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账目余额的依据。
(43) 无论是账结法还是表结法，“本年利润”科目年末均无余额。( )
答案:对
解析: 略
(44)
事业单位接受捐赠、无偿调入的存货，没有相关凭据的，其成本按评估价值确定。( )
答案:错
解析:
事业单位接受捐赠、无偿调入的存货，没有相关凭据的，其成本比照同类或类似存货的市场价格加上相关税费、运输费等确定。
(45)
企业提供劳务如果开始和完成分属于不同会计期间，并且提供劳务交易结果不能可靠估计，已发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的 ，应按已收或预计能够收回的金额确认收入。( )
答案:对
解析: 略
(46)
在物价持续上升时，企业采用先进先出法核算发出存货成本，会低估企业当期利润和库存存货价值。( )
答案:错
解析:
在物价持续上升时，企业采用先进先出法核算发出存货成本，会高估企业当期利润和库存存货价值。
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不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2 铅笔填涂答题卡中相应信息点。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)
(47)根据以下资料，不考虑其他因素，分析回答问题(答案中金额单位以万元表示)。甲股份有限公司( 以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税税额。按每笔销售收入分别结转销售成本。甲公司销售商品、提供劳务均为其主营业务。甲公司2014年12月发生的经济业务如下 ：
(1)12月5 日甲公司向A公司销售商品一批，货物已发出，销售价格为500万元，成本为430万元，并开具了增值税专用发票，为了提早收回货款， 双方合同约定的现金折扣条件为 ：2/10，1/20，n/30(假定在计算现金折扣时不考虑增值税)，12月13 日，甲公司收到A公司支付的货款。
(2) 甲公司在12月15 日将其拥有的一条道路收费权转让给B公司5年，5年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费800万元，款项已存入银行，且在未来5年甲公司不负责对该条道路进行后续的维修及保养工作。
(3)12月20 日，甲公司接受一项安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为1500万元，已于当日预收安装费300万元，至期末，实际发生安装费用750万元，估计还会发生安装费用450万元，假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。( 该项劳务不属于增值税的纳税范畴，也不考虑其他税费)
(4)12月21 日，收到C公司退回2014年3月20 日购买的商品一批，该批商品的销售价格为100万元，实际成本为70万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同规定。本月月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
(5)12月23 日，甲公司采用委托代销方式与D公司签订代销协议，协议约定D公司销售甲公司商品一批，售价为500万元，成本为350万元，D公司按售价的10%提取手续费。当日商品已发出。12月28 日甲公司收到D公司发来的代销清单，注明代销商品售出40%，D公司将扣除代销手续费后的金额支付给甲公司。
下列关丁甲公司将商品销售给A公司及收款的会计处理正确的是( )。
A: 借 ：应收账款 585
贷 ：主营业务收入 500
应交税费—应交增值税(销项税额) 85
B: 借 ：主营业务成本 430
贷 ：库存商品 430
C: 借 ：银行存款 585
贷 ：应收账款 585
D: 借 ：银行存款 575
财务费用 10
贷 ：应收账款 585
答案:A,B,D
解析:
A公司于13 日将款项支付，应当享受2% 的现金折扣，现金折扣在发生时计入财务费用中，所以实际收到的款项=585-500×2%=575(万元)，选项C不正确。
(48) 根据资料(2)和(3)，下列会计处理表述正确的是( )。
A: 资料(2) 甲公司应当一次性确认其他业务收入800万元
B: 资料(2) 甲公司应当分期确认其他业务收入
C: 资料(3) 甲公司当年应确认安装劳务收入300万元
D: 资料(3) 甲公司当年应确认安装劳务收入937.5万元
答案:A,D
解析:
对于企业确认让渡资产使用权收入，如果合同约定是一次性收取，并且不提供后续服务，则应当在收取时一次性确认收入，所以选项A正确，选项B不正确 ;甲公司当年的完工进度=750/(750+450)×100%=62.5%，所以当年应当确认的安装劳务收入=1500×62.5%=937.5(万元)。
(49) 根据资料(4)，下列会计处理正确的是( )。
A: 借 ：库存商品 70
贷 ：主营业务成本 70
B: 借 ：主营业务收入 100
应交税费—应交增值税(进项税额) 17
贷 ：应收账款 117
C: 借 ：库存商品 70
贷 ：发出商品 70
D: 借 ：主营业务收入 100
应交税费—应交增值税(销项税额) 17
贷 ：应收账款 117
答案:A,D
解析:
企业发生销售退回，如果销售时已确认收入，且不属于资产负债表日后事项的，则应当冲减退回当月的收入、销项税额及成本。
(50) 根据资料(5)，下列会计处理的表述中不正确的是( )。
A: 甲公司与D公司签订代销协议并发出商品时不能确认收入
B: 甲公司将商品发给D公司会减少甲公司的存货
C: 甲公司应在收到D公司发来的代销清单时确认收入
D: 甲公司支付给D公司的代销手续费应计入销售费用
答案:B
解析: 甲公司将代销商品发出应编制的会计分录为：
借 ：委托代销商品 350
贷 ：库存商品 350
所以甲公司将商品发给D公司不会减少甲公司的存货，选项B错误。
(51) 根据以上资料，甲公司12月利润表中“营业收入”项目应当列示的金额为( )万元。
A: 2337.5
B: 2637.5
C: 2237.5
D: 2345.5
答案:A
解析: 营业收入=500+800+937 .5-100+500×40%=2337 .5(万元)。
(52) 根据下述资料，不考虑其他因素，分析回答问题(答案中金额单位用万元表示)。永发公司为增值税一般纳税人，2015年6月发生如下经济业务 ：
(1)3 日购人生产用A材料一批.取得增值税专用发票注明的价款80万元，增值税税额13.6万元，款项已通过转账支票方式支付，当日材料已验收入库。
(2)9 日外购需安装的生产线设备一套，取得增值税专用发票注明价款358万元，增值税税额60.86万元，款项尚未支付。当日设备已运抵永发公司，发生运杂费15.2万元，已通过银行存款支付运杂费。
(3)12 日永发公司与东大公司(增值税一般纳税人)签订代销协}义，东大公司销售永发公司的商品，东大公司按售价的10%收取手续费，约定售价100万元(不含税)，该批产品成本80万元。当日永发公司已将商品发出，假定发出商品时不满足增值税纳税义务。
(4)17 日销售本公司产品给运达公司，价款3000万元，成本2560万元。由于是批量购买，永发公司决定给予运达公司5%的商业折扣，并且按照折扣后的金额开具了增值税专用发票，但货款尚未收到。同时永发公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税)。
(5)19 日外购生产线设备安装材料一批，取得增值税普通发票注明的价税合计额为46.8万元，当日已被工程领用，货款尚未支付。
(6)23 日因为出售质量不合规商品被当地工商局罚款5万元，当日已通过转账方式支付。
(7)24 日收到运达公司支付的货款。
(8)27 日上月销售给金木公司一批产品因质量问题被退回，金木公司已开具销货退回证明并交给永发公司，永发公司开具增值税红字专斥发票，注明价款50万元，增值税税额8.5万元。该批货物的成本为35万元。 货款已于当日用银行转账方式退回。
(9)29 日生产线设备安装结束，达到预定可使用状态。采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值率为5%。
(10)30 日将自产的产品发放给本单位的管理人员，该产品成本38万元，已提减值准备 5万元，市场售价45万元。
(11)本期固定资产计提折旧为133.27万元。其他资料如下 ：2015年5月末资产负债表部分项目金额列示如下(单位 ：万元) ：
根据以上资料，永发公司购人生产线设备的入账价值为( )万元。
A: 420
B: 373.2
C: 507.86
D: 413 .2
答案:A
解析:外购生产线设备的入账价值=买价+运杂费+安装材料款=358+15 .2+46.8=420(万元)。
(53) 根据以上资料，下列关于永发公司销售给运达公司产品的表述中正确的是( )。
A: 永发公司应当确认的收入为2850万元
B: 永发公司应当确认的应收账款的金额为3510万元
C: 永发公司实际收到运达公司货款为3277.5万元
D: 永发公司应当确认的财务费用为57万元
答案:A,C,D
解析: 永发公司实现销售时应当编制的会计分录为 ：
借 ：应收账款 3334.5
贷 ：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额) 484 .5
借 ：主营业务成本 2560
贷 ：库存商品
实际收款日距离出售日小于10天，享受2% 的现金折扣，
所以在收到货款时应编制会计分录为 ：
借 ：银行存款 3277.5
财务费用 57(2850×2%)
贷 ：应收账款 3334.5
(54) 根据以上资料，下列关于收入的表述不正确的是( )。
A: 永发公司与东大公司委托代销收入的确认时间为收到代销清单时
B: 永发公司销售给运达公司商品时满足收入确认条件，应当确认收入
C: 永发公司销售给金木公司产品退回应当冲减5月份的收入
D: 永发公司将自产产品发放给职工，应当确认收入并结转成本
答案:C
解析:
已确认收入的发生销售退回，直接冲减退回当期收入和成本(资产负债表日后期间除外)。
(55) 根据以上资料，企业生产线设备2015年应当计提的折旧金额为( )万元。
A: 37.32
B: 42
C: 50.79
D: 41 .32
答案:B
解析: 企业生产线设备2015年应当计提的折旧金额=420×2/10÷ 12×6=42(万元)。
(56)
根据以上资料，不考虑其他条件，永发公司2015年6月30 日，资产负债表中列示正确的是( )。
A: 应收账款3079万元
B: 存货1585.76万元
C: 固定资产5098.28万元
D: 应付账款2475.66万元
答案:A,D
解析: 应收账款=3079(万元) ;
存货=3988 .76+80+80-80-2560+35-(38-5)=1510.76(万元) ;
固定资产=5231 .55+420-133.27=5518.28(万元) ;
应收账款=2010+(358+60 .86)+46.8=2475.66(万元)。
(57)根据下述资料，不考虑其他因素，分析回答问题(答案中金额单位以万元表示)。永发公司为增值税一般纳税人，2015年发生的与固定资产和无形资产有关业务如下：
(1)2月19 日，永发公司外购一项土地使用权，支付购买价款5000万元，取得土地使用证时支付契税200万元，支付其他相关费用80万元。该项土地使用权的使用年限为40年。永发公司采用直线法对该土地使用权进行摊销，无残值。永发公司决定在外购的土地上建造一栋厂房和一条生产线。
(2)3月15 日，外购工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元，取得运费增值税专用发票注明的运费10万元，增值税税额为1.1万元。以上款项均以银行转账方式支付。该批物资用于厂房的建设。当日工程物资全部被领用。
(3)6月15 日，厂房建设工程领用本公司外购原材料一批，购入时取得的货物增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。该批材料市场公允价为350万元(不含增值税)。
(4)7月22 日，以银行存款支付工程其他支出共计552.9万元。
(5)7月30 日，厂房工程达到预定可使用状态。永发公司采用年限平均法对厂房计提折旧，预计厂房使用年限为20年，预计净残值率为5%。
(6)8月15 日，外购工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，取得运费增值税专用发票注明的运费20万元，增值税税额为2.2万元。以上款项均以银行转账方式支付。该批物资用于生产线的建设。当日工程物资全部被领用。
(7)9月3 日，生产线工程领用本公司自产产品一批。该批产品的成本为50万元，市场售价为80万元。
(8)11月5 日，以银行存款200万元外购一项专利权，发生相关税费为20万元。该专利权法律保护期限为8年，合同约定使用年限为10年。永发公司采用直线法对其进行摊销，无残值。
(9)截至12月31 日，生产线工程尚未完工。下列关于永发公司购入土地使用权的表述中正确的是( )。
A: 永发公司购入的土地使用权应作为无形资产核算，入账金额为5280万元
B: 永发公司将购人的土地使用权用于建造厂房，应将无形资产的金额计人在建工程
C: 土地使用权当年应计提的摊销金额为121万元
D: 土地使用权的摊销金额应计人在建工程
答案:A,C
解析:企业应将土地使用权单独作为无形资产核算，其摊销金额计入管理费用 ;该土地使用权2015年应摊销的金额=(5000+200+80)÷40÷ 12×11=121(万元)。
(58)永发公司3月15 日外购及领用工程物资的账务处理为( )。
A: 借 ：工程物资 510
应交税费——应交增值税(进项税额) 86.1
贷 ：银行存款 596.1
B: 借 ：工程物资 596.1
贷 ：银行存款 596.1
C: 借 ：在建工程 596.1
贷 ：工程物资 596.1
D: 借 ：在建工程 510
贷 ：工程物资510
答案:B,C
解析:外购工程物资用于不动产建设，其增值税的进项税额不得抵扣，需作为工程物资成本计入在建工程中。
(59) 永发公司7月30 日厂房达到预定可使用状态，其人账金额为( )万元。
A: 1508.5
B: 1558.5
C: 1362.9
D: 1500
答案:D
解析: 厂房的人账金额=500+85+10+1 .1+300+51+552.9=1500(万元)。
(60) 生产线领用本公司自产产品应编制的会计分录为( )。
A: 借 ：在建工程 50
贷 ：库存商品 50
B: 借 ：在建工程 63.6
贷 ：库存商品50
应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6
C: 借 ：在建工程 58.5
贷 ：库存商品 50
应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5
D: 借 ：在建工程 93.6
贷 ：主营业务收入 80
应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6
答案:A
解析: 动产工程领用本公司自产产品直接按其成本计入在建工程。
(61)
在不考虑其他资产情况下，年末永发公司下列各项在资产负债表中填列正确的是( )
A: 固定资产1470.31万元
B: 无形资产5374.42万元
C: 在建工程370万元
D: 在建工程436 .8万元
答案:A,B,C
解析:
厂房折旧金额=1500×(1-5%)÷20÷ 12×5=29.69(万元)，固定资产在资产负债表中填列的金额=1500-29 .69=1470.31(万元) ;无形资产——土地使用权摊销金额=5280÷40÷ 12×11=121(万元)，无形资产——专利权摊销金额=220÷÷ 12×2=4.58(万元)，无形资产在资产负债表中填列金额=(5280+220)-(121+4 .58)=5374.42(万元) ;在建工程在资产负债表中填列的金额=300+20+50=370(万元)。
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