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　　一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

　　1 根据《税收征收管理法》的规定，对于生产经营规模较小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿的小型纳税人，应采用的征收方式是(　　)。

　　A.查定征收

　　B.查验征收

　　C.代收代缴

　　D.定期定额征收

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】本题考核征收方式。定期定额征收适用于生产规模小、又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。

　　2 下列各项中，不属于税务机关税款征收的权利或措施的是(　)。

　　A.吊销营业执照

　　B.追征税款

　　C.核定应纳税额

　　D.加收滞纳金

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　本题考核税务机关的征税权限。根据规定，选项A属于工商行政管理部门的权限。

　　3 下列关于增值税起征点的表述中，不正确的是(　)。

　　A.增值税起征点的适用范围限于个人

　　B.销售货物的，为月销售额10000～20000元

　　C.销售应税劳务的，为月销售额5000～20000元

　　D.按次纳税的，为每次(日)销售额300～500元

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　本题考核增值税的起征点。增值税起征点的适用范围限于个人。纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税;达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点的幅度规定如下：(1)销售货物的，为月销售额5000～20000元;(2)销售应税劳务的，为月销售额5000～20000元;(3)按次纳税的，为每次(日)销售额300～500元。

　　4 甲公司从乙公司购买中央空调一台，签订购销合同，则印花税纳税义务发生时间为(　)。

　　A.发出空调的当天

　　B.合同订立时

　　C.合同约定的付款日期

　　D.甲支付价款的当天

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　本题考核印花税的纳税期限。税法规定，印花税应税凭证应在书立、领受时即行贴花完税。

　　5下列法律事实中，属于法律事件的是(　)。

　　A.偷盗行为

　　B.签订合同

　　C.海啸

　　D.订立遗嘱

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　本题考核法律事件。法律事实包括法律行为和法律事件，选项ABD属于法律行为。

　　6 个人一次性购买预付卡达到一定金额以上的，通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。该金额为(　　)元。

　　A.1000

　　B.2000

　　C.5000

　　D.50000

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】本题考核预付卡的办理。单位一次性购买预付卡5000元以上，个人一次性购买预付卡5万元以上的，通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。

　　7 企业应当白年度终了之日起一定时期内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。该期限为(　　)。

　　A.1个月

　　B.2个月

　　C.3个月

　　D.5个月

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】本题考核企业所得税的纳税期限。

　　8 下列各项中，应当征收土地增值税的是(　　)。

　　A.公司与公司之间互换房产

　　B.房地产开发公司为客户代建房产

　　C.兼并企业从被兼并企业取得房产

　　D.双方合作建房按比例分配房产后自用

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】本题考核土地增值税的征税范围。土地增值税征税范围规定，房地产开发公司为客户代建房产，没有发生房屋产权的转移，不属于土地增值税征税范围;兼并企业从被兼并企业取得房产、合作建房按比例分配房产后自用，暂免征收土地增值税 。

　　9下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是(　)。

　　A.年销售额为80万元的从事货物生产的个体经营者

　　B.年销售额为100万元的从事货物批发的其他个人

　　C.年销售额为55万元的从事货物生产的企业

　　D.年销售额为90万元的从事货物批发零售的企业

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　本题考核增值税一般纳税人的认定。除个体经营者以外的其他个人，不属于增值税一般纳税人，应按小规模纳税人纳税。

　　10 根据《支付结算办法》的规定，下列款项中，关于托收承付结算，说法不正确的是(　　)。

　　A.验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起

　　B.托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为5000元

　　C.代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算

　　D.合同名称、号码是签发托收凭证必须记载的事项

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本题考核托收承付结算方式的相关规定。托收承付结算每笔的金额起点为l万元，新华书店系统每笔的金额起点为l000元。

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　　11 根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是(　　)。

　　A.暂扣纳税人营业执照

　　B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

　　C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款

　　D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】本题考核税收保全措施包括的内容。税收保全措施包括：(1)书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

　　12 某企业2013年实际占用的土地面积为50000平方米，其中厂房占地面积35000平方米，办公楼占地面积8000平方米，厂区内道路占地4000平方米，闲置土地3000平方米。经核定，该企业所在地段适用城镇土地使用税税率每平方米税额为2元。则该企业当年应缴纳的城镇土地使用税为(　　)元。

　　A.100000

　　B.94000

　　C.92000

　　D.86000

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】本题考核城镇土地使用税的计算。城镇土地使用税计税依据为“实际占用的土地面积”，则该企业应缴纳的城镇土地使用税=50000X2=100000(元)。

　　13 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不免征个人所得税的是(　　)。

　　A.张某获得的保险赔款

　　B.王某取得上市公司股息所得

　　C.李某2014年1月取得的储蓄3年的利息

　　D.赵某领取的按照国家统一规定发给的退休工资

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本题考核个人所得税免税规定。选项8中，对于个人取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。

　　14 某单位拥有l0辆机动载货汽车用于运输业务，每辆车整备质量10吨，其中5辆带有挂车，挂车的整各质量为5吨。当地核定的机动载货汽车单位税额每吨为20元。该单位每年应该缴纳的车船税为( )元。

　　A.2600

　　B.2500

　　C.2250

　　D.1750

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　本题考核车船税的计算。挂车按照货车税额的50%计算。应纳税额=10×10×20+5×5×20×50%=2250(元)。

　　15 原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物适用的税率是(　　)。

　　A.最惠国税率

　　B.协定税率

　　C.特惠税率

　　D.普通税率

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本题考核关税的税率。协定税率适用对产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物。

　　16 下列有关行政复议的表述，不符合法律规定的是(　　)。

　　A.不服行政机关对民事纠纷作出的调解，不得申请行政复议

　　B.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院虽然已经依法受理但未审结的，可以另行申请行政复议

　　C.行政复议的申请可以是书面的，也可以是口头的

　　D.行政复议决定书一经送达即发生法律效力

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本题考核有关行政复议的规定。申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议。

　　17 梁某是一家远程教育公司的员工，2013年10月份取得工资薪金所得8000元，当月还取得加班奖金500元。则梁某当月工资薪金所得应缴纳的个人所得税为(　　)元。

　　A.395

　　B.445

　　C.525

　　D.925

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本题考核个人所得税的计算。加班奖金应并入到当月工资计算个人所得税;则梁某当月工资薪金所得应缴纳的个人所得税=(8000+500-3500)X20%-555=445(元)。

　　18 A向B购买一批货物，合同约定C为鉴定人，D为担保人，关于该合同印花税纳税人的下列表述中，正确的是(　　)。

　　A.A和B为纳税人

　　B.A和C为纳税人

　　C.B和D为纳税人

　　D.A和D为纳税人

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】本题考核印花税的纳税人。根据规定，立合同人属于印花税的纳税人，不包括合同担保人、证人、鉴定人。

　　19 用人单位应当自用：112_日起一定期限内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。该期限为(　　)。

　　A.7天

　　B.10天

　　C.15天

　　D.30天

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　20 关于银行结算账户的管理，下列说法中不正确的是(　　)。

　　A.个人银行卡账户可以出租、出借

　　B.临时存款账户的有效期限最长不得超过2年

　　C.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务

　　D.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】本题考核银行账户的相关规定。银行结算账户不得出租出借，个人银行卡账户属于个人银行结算账户的范畴，因此也不能出租、出借，故选择A是错误的。

　　21 某县城一企业2013年5月被查补的营业税为70000元、所得税50000元，被加收滞纳金l000元，被处罚款6000元。该企业应补缴的城市维护建设税和教育费附加是

　　(　)元。

　　A.6160

　　B.5600

　　C.8000

　　D.10000

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　本题考核城建税和教育费附加的计算。应补缴的城建税=70000X 5%= 3500(元);应补缴的教育费附加=70000X 3%：2100(元);应补缴的城建税和教育费附加= 3500+2100=5600(元)。

　　22 甲公司与乙公司因合同纠纷诉至法院。法院经审理判决甲公司败诉，甲公司不服，提起上诉。二审法院判决驳回上诉，维持原判决。则下列说法不正确的是(　　)。

　　A.不论案件是否公开审理，一律公开宣告判决

　　B.当事人不服法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起10日内向上一级法院提起上诉

　　C.二审法院判决后即产生法律效力

　　D.甲公司不履行义务时，乙公司可以申请法院强制执行

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本题考核诉讼的判决和执行。当事人不服法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级法院提起上诉。

　　23 根据《税收征收管理法》的规定，税务机关可以采取的税款征收措施不包括(　　)。

　　A.责令缴纳并加收滞纳金

　　B.责令提供纳税担保

　　C.调整纳税人适用税率

　　D.核定调整应纳税额

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】本题考核税款征收措施。根据《税收征收管理法》规定，税务机关在税款征收中根据不同情况可以采取相应的征收措施，主要包括：加收滞纳金、补缴和追征税款、核定应纳税额、税款保全措施、强制措施、阻止出境和税款优先执行。

　　24 下列银行结算账户中，不能支取现金的是(　)。

　　A.党、团、工会经费专用存款账户

　　B.个人银行结算账户

　　C.预算单位零余额账户

　　D.单位银行卡账户

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　本题考核银行结算账户。党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入;该账户不得办理现金收付业务。

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　　二、多项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)

　　25 根据劳动法的规定，下列各项中，可以成为劳动仲裁参加人的有(　　)。

　　A.当事人

　　B.当事人代表

　　C.与劳动争议案件的处理结果有利害关系的第三人

　　D.代理人

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　【解析】本题考核劳动仲裁参加人。四个选项都可以成为劳动仲裁参加人。

　　26根据《仲裁法》的规定，下列关于仲裁委员会的表述中，正确的有(　)。

　　A.仲裁委员会是行政机关

　　B.仲裁委员会不按行政区划层层设立

　　C.仲裁委员会的组成人员中，法律、经济贸易专家不得少于2/3

　　D.仲裁委员会之间没有隶属关系

　　参考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　本题考核仲裁委员会的规定。仲裁委员会独立于行政机关，与行政机关没有

　　隶属关系。

　　27 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的有(　)。

　　A.产权属于集体和个人的，以集体单位和个人为纳税人

　　B.房屋产权出典的，承典人为纳税人

　　C.产权纠纷未确定的，不用缴纳房产税

　　D.产权属于国家所有的，不缴纳房产税

　　参考答案: A,B

　　答案解析:

　　本题考核房产税的纳税义务人。产权纠纷未确定的，由房产代管人或者使用人为纳税人;产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人。

　　28 下列各项行为中，属于土地增值税的征税范围的有(　)。

　　A.以赠与方式无偿转让房地产的行为

　　B.以继承方式无偿转让房地产的行为

　　C.房地产开发企业销售房地产

　　D.企业转让土地使用权

　　参考答案: C,D

　　答案解析:

　　本题考核土地增值税的征税范围。根据规定，以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为，以及房地产的出租、抵押等未转让房产产权、土地使用权的行为不属于土地增值税的征税范围。

　　29 根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收关税的有( )。

　　A.接受作价房产入股

　　B.承受抵债房产

　　C.承租房产

　　D.继承房产

　　参考答案: C,D

　　答案解析:

　　【解析】本题考核契税的征税范围。(1)以土地、房屋权属作价投资入股、抵债，视同权属转移，应当缴纳契税;(2)土地、房屋权属的典当、继承、分拆、出租、抵押，不属于契税的征税范围。

　　30 下列各项中，属于资源税纳税人的有(　　)。

　　A.开采原煤的国有企业

　　B.进口铁矿石的私营企业

　　C.开采石灰石的个体经营者

　　D.开采天然原油的外商投资企业

　　参考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　【解析】本题考核资源税的纳税人。进口应税产品是不征收资源税的;中外合作开采原油的企业不是资源税纳税义务人，这里的中外合作是指在中华人民共和国境内从事合作开采陆上石油资源的中国企业和外国企业，中国企业和外国企业仍然是两个独立的纳税主体，而题目中的外商投资企业与这个概念不同，指的是中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业，是一个独立的纳税主体。

　　31 根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有(　)。

　　A.与原油同时开采的天然气

　　B.煤矿生产的天然气

　　C.开采的天然原油

　　D.生产的海盐原盐

　　参考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　本题考核资源税的征税范围。天然气是指专门开采或者与原油同时开采的天然 气，暂不包括“煤矿生产的天然气”。

　　32 关于汇兑的下列表述中，不符合法律制度规定的有(　)。

　　A.单位和个人均可使用汇兑

　　B.汇款人和收款人均为个人的，可办理现金汇兑

　　C.汇兑以收账通知为汇出银行受理汇款的依据

　　D.汇兑以汇款回单为银行将款项确已收入收款人账户的凭据

　　参考答案: C,D

　　答案解析:

　　【解析】本题考核汇兑。汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。

　　33 根据《银行卡业务管理办法》的规定，发卡银行对下列银行卡账户内的存款，不计付利息的有(　)。

　　A.准贷记卡

　　B.借记卡

　　C.贷记卡

　　D.储值卡

　　参考答案: C,D

　　答案解析:

　　【解析】本题考核银行卡的计息。(1)发卡银行对准贷记卡和借记卡(不含储值卡)账户内存款计付利息;(2)发卡银行对贷记卡、储值卡内的币值不计付利息。

　　34 纳税人对税务机关的下列行为不服时，可以申请行政复议的有(　　)。

　　A.税务机关作出的征税行为

　　B.税务机关作出的强制执行措施

　　C.税务机关不予依法办理的行为

　　D.税务机关作出的取消一般纳税人资格的行为

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　【解析】本题考核行政复议的受案范围。

　　35 根据支付结算法律制度的规定，下列账户的开立，需要经人民银行核准的有(　　)。

　　A.基本存款账户

　　B.一般存款账户

　　C.个人银行结算账户

　　D.预算单位专用存款账户

　　参考答案: A,D

　　答案解析:

　　【解析】本题考核需要人民银行核准的账户。开立时需要人民银行核准的账户：(1)基本 存款账户;(2)临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的除外);(3)预算单位专用 存款账户;(4)QFIl专用存款账户。

　　36 根据土地增值税的规定，纳税人符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算，该情形包括(　　)。

　　A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的

　　B.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的

　　C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

　　D.直接转让土地使用权的

　　参考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　【解析】本题考核土地增值税的纳税清算。选项D属于纳税人应进行土地增值税清算的情形。

　　37 关于商业汇票贴现的下列表述中，正确的有(　)。

　　A.贴现是一种非票据转让行为

　　B.贴现申请人与出票人或直接前手之问具有真实的商品交易关系

　　C.贴现申请人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织

　　D.贴现到期不获付款的，贴现银行可从贴现申请人的存款账户直接收取票款

　　参考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　本题考核票据贴现。贴现导致票据权利转让，选项A不正确。商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备下列条件：(1)在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织;(2)与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系;(3)提供与其直接前手之间的 增值税发票和商品发运单据复印件，因此选项BC正确。贴现到期，贴现银行应向付款人 收取票款。不获付款的，贴现银行应向其前手追索票款。贴现银行追索票款时可从申请人的存款账户收取票款，选项D正确。

　　38 下列各项中，属于纳税申报方式的有(　)。

　　A.自行申报

　　B.委托他人代理申报

　　C.数据电文方式申报

　　D.简并征期方式

　　参考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　本题考核纳税申报的方式。纳税申报的方式主要有：自行申报、邮寄申报、数据电文方式、其他方式(简易申报、简并征期等)。

　　39 下列收入所得中，按照特许权使用费所得征收个人所得税的有(　)。

　　A.非专有技术转让

　　B.土地使用权转让

　　C.特许权的经济赔偿收入

　　D.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费

　　参考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　本题考核个人所得税的税目范围。土地使用权转让属于财产转让所得。

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　　三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)

　　40 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，可以不用办理纳税申报。 (　)

　　对

　　错

　　参考答案: 错

　　答案解析:

　　本题考核纳税申报的规定。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

　　41 对于个人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税。 (　　)

　　对

　　错

　　参考答案: 对

　　答案解析:

　　【解析】本题考核土地增值税的征税范围。对于个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。

　　42 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 (　　)

　　对

　　错

　　参考答案: 对

　　答案解析:

　　【解析】本题考核营业税的纳税义务发生时间。纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　43 电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税;对单纯销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。(　　)

　　对

　　错

　　参考答案: 对

　　答案解析:

　　【解析】本题考核营业税的征税范围。

　　44 纳税人自建自用房屋的行为不纳税;但如果纳税人(不包括个人自建自用住房销售)将自建的房屋对外销售，其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。 ( )

　　对

　　错

　　参考答案: 对

　　答案解析:

　　本题考核建筑业营业税的征收管理。

　　45 对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含l万元)暂免征收个人所得税，超过l万元的，就超过部分征收个人所得税。(　　)

　　对

　　错

　　参考答案: 错

　　答案解析:

　　【解析】本题考核个人所得税的税收优惠。对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过l万元的，全额征 收个人所得税。

　　46 在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，征收土地增值税。 (　　)

　　对

　　错

　　参考答案: 错

　　答案解析:

　　【解析】本题考核土地增值税减免税的规定。在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。

　　47 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“劳务报酬所得”项目征税。 (　)

　　对

　　错

　　参考答案: 错

　　答案解析:

　　本题考核个人所得税税目的规定。出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得” 项目征 税。

　　48 以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照房产原值作为计税依据计征房产税。 (　　)

　　对

　　错

　　参考答案: 错

　　答案解析:

　　【解析】本题考核房产税的计税依据。以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。

　　49 商业承兑汇票的付款人对见票即付或者到期的票据，故意压票、拖延支付的，按照规定处以压票、拖延支付期间内每日票据 额万分之五的罚款。 (　　)

　　对

　　错

　　参考答案: 错

　　答案解析:

　　【解析】本题考核结算纪律与法律责任。商业承兑汇票的付款人对见票即付或者到期的票据，故意压票、拖延支付的，按照规定处以压票、拖延支付期间内每日票据金额万分之七的罚款。

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　　四、不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或者一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

　　50根据下列材料，请回答50-53题：

　　某餐具生产企业为增值税一般纳税人，2013年11月发生经济业务如下：

　　(1)购进一批原材料，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税为8.5万元;支付运费，取得运输业增值税专用发票注明的运费2万元，增值税0.22万元;另外支付保管费0.1万元、装卸费0.2万元，取得增值税普通发票;

　　(2)接受其他企业投资转入材料一批，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税17万元;

　　(3)购进低值易耗品，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款6万元，增值税为1.02万元;

　　(4)销售产品一批，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物租金1.17万元(未单独核算);

　　(5)采取以旧换新方式销售产品，新产品含税售价为8.19万元，旧产品作价2万元;

　　(6)因仓库管理不善，上月购进的一批已抵扣进项税的工具被盗，该批工具的账面价值为8万元。

　　已知：该企业取得专用发票均符合规定，并已认证。

　　根据增值税相关规定，下列表述正确的是(　　)。

　　A.该企业取得运输业增值税专用发票注明的增值税0.22万元可以抵扣

　　B.该企业支付保管费0.1万元允许计算抵扣进项税额

　　C.该企业支付装卸费0.2万不允许抵扣进项税额

　　D.该企业接受其他企业投资转入的材料，增值税进项税额17万元可以抵扣

　　参考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　【解析】购进材料的进项税额允许抵扣，支付的运费取得增值税专用发票可凭票抵扣进项税额，选项A正确;但是保管费和装卸费未取得增值税专用发票，不允许抵扣进项税额，因此选项B错误，选项C正确;接受投资的材料的进项税额是可以抵扣的，因此选项D正确。

　　51 根据增值税的有关规定，下列选项中，关于该生产企业税务处理表述错误的是(　　)。

　　A.该生产企业销售产品，收取的包装物租金1.17万元不用计算缴纳增值税

　　B.该生产企业采取以旧换新方式销售产品，应当按照差额计算增值税

　　C.该生产企业销售产品，收取的包装物租金1.17万元，需缴纳增值税

　　D.该生产企业购进低值易耗品，取得增值税专用发票注明的进项税1.02万元允许抵扣

　　参考答案: A,B

　　答案解析:

　　【解析】收取的包装物租金属于价外费用，应当计算增值税销项税额，选项A错误，选项C正确;采取以旧换新方式销售产品，应当按照新产品的价格计算增值税销项税额，选项B错误;购进低值易耗品的进项税额可以抵扣，选项D正确。

　　52 该企业当期进项税额应是(　　)万元。

　　A.26

　　B.25.66

　　C.26.66

　　D.26.74

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】该企业当期进项税额=8.5+0.22+17+1.02=26.74(万元)

　　53 该企业11月份应该缴纳的增值税应是(　　)万元。

　　A.9.98

　　B.10.06

　　C.11.O6

　　D.9

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】该企业11月份应纳增值税税额=[200+1.17÷(1+17%)1X17%+8.19÷(1+17%)×17%-26.74+8×17%=9.98(万元)

　　54根据下列材料，请回答54-57题：

　　某运输企业位于市区，实行“营改增’’后，申请认定为增值税一般纳税人。2013年10月发生如下业务：

　　(1)为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。

　　(2)与甲运输企业(增值税一般纳税人)共同承接一项联运业务，收取全程货运收入135万元(不含税)，并全额开具了增值税专用发票;将部分货运业务交给甲运输企业，支付 给甲运输企业不含税运费45万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。

　　(3)将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入29.25万元。

　　(4)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2009年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。

　　该企业业务(1)应确认销项税是(　　)万元。

　　A.8.8

　　B.28.37

　　C.9.28

　　D.9.68

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】该企业提供的货物运输劳务、装卸劳务、仓储保管劳务均属于“营改增”应税范围，其中货运适用“交通运输业”11%的增值税税率;装卸和仓储保管适用“部分现代服务业一物流辅助服务”6%的增值税税率。销项税=80×11%+(5+3)×6%= 9.28(万元)。

　　55 该企业业务(2)应纳增值税是(　　)万元。

　　A.5.4

　　B.9.9

　　C.14.85

　　D.15.3

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】将部分运输劳务交由甲企业运输，向其支付价款，并取得了甲企业开具的增值税专用发票，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。销项税=135×11%=14.85(万元);进项税=45×11%=4.95(万元)。应纳增值税=14.85-4.95=9.9(万元)。

　　56 该企业10月份应缴纳营业税是(　　)万元。

　　A.30

　　B.112.18

　　C.107

　　D.110

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】出售外购的办公楼，以取得的销售收入减除购置原价后的余额为营业额计征营业税。应纳营业税=(2300-1700)X 5%=30(万元)。

　　57 关于上述业务的税务处理，下列表述正确的是(　　)。

　　A.运输企业实行营改增后将自有车辆对外出租，应缴纳增值税

　　B.运输企业10月份应缴纳的城建税及教育费附加为6.28万元

　　C.运输企业提供货物运输、装卸、仓储保管劳务，分别核算的，应分别适用不同的税率计算缴纳增值税

　　D.该运输企业与甲运输企业共同承接联运业务，向甲运输企业支付的运费不得计算抵扣进项税

　　参考答案: A,C

　　答案解析:

　　【解析】将自有车辆出租，属于有形动产租赁，属于营改增中的“部分现代服务业”项目，适用l7%的税率征收增值税，销项税=29.25÷(1+17%)X 17%=4.25(万元);该企 业10月份应纳增值税=4.25+9.28+9.9=23.43(万元);10月份应纳城建税和教育费附加合计=(23.43+30)×(7%+3%)=5.343(万元)。

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　　58根据下列材料，请回答58-61题：

　　某运输企业，2012年12月成立，2013年度相关生产经营业务如下：

　　(1)当年公路运输收入700万元，国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的权益性投资收益46.8元。

　　(2)全年营业成本为320万元;营业税金及附加23.1万元。

　　(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为在建工程的资本化利息支出。

　　(4)管理费用共计90万元，其中业务招待费25万元;销售费用共计40万元。

　　(5)营业外支出中，通过政府机构向贫困地区进行公益性捐赠30万元;向关联企业支付管理费用l0万元。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列小题：

　　根据上述资料的表述，下列选项中正确的说法是(　)。

　　A.该运输企业可以税前扣除的财务费用是40万元

　　B.该运输企业准予税前扣除的管理费用是68.5万元

　　C.该运输企业可以税前扣除的招待费用是l5万元

　　D.该运输企业向关联企业支付的管理费用l0万元可以税前扣除

　　参考答案: A,B

　　答案解析:

　　本题中可扣除的财务费用=50-10=40(万元)，因此选项A正确;营业收入=700(万元)，业务招待费的扣除限额=700×5%o=3.5(万元)<25×60%=15(万元)，税前可以扣除的业务招待费是3.5万元，因此选项C错误;准予扣除的管理费用=90-25 +3.5=68.5(万元)，因此选项B正确;企业之间支付的管理费不可以税前扣除，因此选项D错误。

　　59 该运输企业可以税前扣除的公益性捐赠是(　)万元。

　　A.24.44

　　B.30

　　C.28.04

　　D.30.44

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　会计利润=(700+10+46.8)(收入)-23.1(税金)-320(成本)-(50- 10)(财务费用)-90(管理费用)-40(销售费用)-(30+10)(营业外支出)=203.7(万元);捐赠限额=203.7×12%=24.44(万元)，实际捐赠为30万元，按照限额扣除。

　　60 该运输企业应纳税所得额应是(　)万元。

　　A.183

　　B.180.96

　　C.183.96

　　D.180.69

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　该运输企业应纳税所得额=(700+10+46.8)(收入总额)-(10+46.8)(免税收入)-23.1(税金)-320(成本)-40(财务费用)-68.5(管理费用)-40(销售费用)-24.44(捐赠)=183.96(万元)

　　61 该运输企业2012年应纳所得税额应是(　)万元。

　　A.45.9

　　B.45

　　C.45.96

　　D.45.99

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　2012年该企业应纳所得税额=1 83.96×25%=45.99(万元)

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