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　　城镇土地使用税

　　城镇土地使用税法律制度

　　城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。

　　一、城镇土地使用税的纳税人和征税范围

　　1.城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。

　　2.征税范围：不包括农村

　　【提示】公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

　　二、税率和计税依据

　　(一)税率——定额税率

　　(二)计税依据——纳税人“实际占用”的土地面积。

　　(1)凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。

　　(2)尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。

　　(3)尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。

　　(三)应纳税额的计算——从量定额征收

　　年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额

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　　城镇土地使用税税收优惠及纳税义务发生时间

　　(一)一般规定：

　　(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地;

　　(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;

　　(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;

　　(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地;

　　(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;

　　(6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;

　　(7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

　　(二)特殊规定：23项。主要复习的有：

　　1.免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地

　　对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税;对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

　　2.企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地

　　【提示】企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

　　【要点1】第5种情况是特殊的，其余都是从“之次月”起缴纳城镇土地使用税。

　　【要点2】新征地处理：

　　(1)纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。

　　(2)纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

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