交通运输业和部分现代服务业营改征增试点
(一)纳税人
1.纳税人。
在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。
2.纳税人的分类：一般纳税人和小规模纳税人。
(1)应税服务的年应征增值税销售额(以下称应税服务年销售额)超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
(2)非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
(二)征税范围和税目
1.提供应税服务：是指有偿提供应税服务。
【提示】下列不属于提供应税服务。
(1)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。
(2)单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。
2.视同提供应税服务：无偿提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
|
试点行业 |
应税服务 |
具体内容 |
|
（1）交通运输业 |
①陆路运输服务 |
包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输、铁路运输。 |
|
②水路运输服务 |
远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。 | |
|
③航空运输服务 |
航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。 | |
|
④管道运输服务 |
||
|
（2）邮政业 |
①普遍业务、特殊业务、其它业务。 | |
|
（3）现代服务业 |
①研发和技术服务 |
包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 |
|
②信息技术服务 |
包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 | |
|
③文化创意服务 |
包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 | |
|
④物流辅助服务 |
包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。 | |
|
⑤动产租赁服务 |
包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。 | |
|
⑥鉴证咨询服务 |
包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。 | |
|
⑦广播影视 |
影视制作、发行、播映（含放映）。 | |
(三)税率和征收率
|
税率和征收率 |
% |
适用范围 |
|
1.税率 |
17% |
提供有形动产租赁服务 |
|
11% |
提供交通运输业服务、邮政业服务 | |
|
6% |
提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外） | |
|
零 |
国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务 （国际运输服务，是指在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外载运旅客或者货物。） | |
|
2.征收率 |
3% |
小规模纳税人 |
(四)应纳税额的计算——同前面
1.一般纳税人应纳税额的计算：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
2.小规模纳税人应纳税额的计算。
销售额=含税销售额÷(1+征收率)
(五)征收管理
主要关注纳税义务发生时间：
(1)纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
(2)纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。
(六)减免税规定
下列项目免征增值税：
1.个人转让著作权。
2.残疾人个人提供应税服务。
3.航空公司提供飞机播萨农药服务。
4.试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
5.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。
关注566会计职称微信第一时间获取报名、试题、内部资料等信息!
会计职称题库【手机题库下载】 | 微信搜索"566会计职称"
| 初级QQ群： | 中级QQ群： |
|---|
初级会计实务 
