第七章 财务报告
一、单项选择题
1.下列项目在资产负债表中只需要根据某一个总分类账账户就能填列的项目是( )。
A.固定资产
B.未分配利润
C.长期股权投资
D.交易性金融资产
2.下列资产负债表项目，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是( )。
A.应付账款
B.应收票据
C.应付票据
D.应付职工薪酬
3.下列各项中，会引起现金流量净额发生变动的是( )。
A.从银行提取现金
B.生产领用原材料
C.以银行存款偿还应付账款
D.用设备抵偿债务
4.甲企业采用计划成本法核算材料，2013年12月31日结账后有关科目的余额如下：材料采购借方科目余额为l00万元，原材料借方科目余额为2600万元，周转材料借方科目余额为200万元，库存商品科目借方余额为5000万元，发出商品为300万元，委托代销商品科目借方发生额为400万元，生产成本科目借方余额为1000万元，材料成本差异贷方发生额为600万元，存货跌价准备贷方发生额为400万元，受托代销商品科目借方余额为123万元，受托代销商品款为123万元。则2013年12月31日，甲企业资产负债表中的“存货”项目的金额是( )万元。
A.8600
B.8723
C.7600
D.9800
5.某企业2013年11月主营业务收入贷方发生额为700万元，借方发生额为50万元，主营业务成本为300万元，发生现金折扣50万元，管理费用为60万元，资产减值损失为50万元，公允价值变动损失为25万元，投资收益为l5万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为( )万元。
A.280
B.230
C.150
D.180
6.编制利润表的主要依据是( )。
A.资产、负债及所有者权益各账户的本期发生额
B.资产、负债及所有者权益各账户的期末余额
C.损益类各账户的本期发生额
D.损益类各账户的期末余额
7.“应收账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的( )项目。
A.应收账款
B.预收款项
C.预付款项
D.其他应收款
8.某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额25000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额25000元，“应付丙公司账款”明细科目借方余额10000元;“预付账款”科目月末贷方余额20000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额40000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为( )元。
A.20000
B.30000
C.一30000
D.一l0000
9.某企业2013年12月31日固定资产账户余额为6000万元，累计折旧账户余额1800万元，固定资产减值准备账户余额200万元，工程物资账户余额200万元。该企业2013年12月31日资产负债表“固定资产”项目的金额应为( )万元。
A.6400
B.6000
C.4400
D.4000
10.A企业2013年12月31日，长期借款情况如下：
| 借款起始日期 |
借款年限(年) |
金额(万元) |
|
2013年1月1日 |
2 |
100 |
|
2012年1月1日 |
4 |
200 |
|
2011年4月1日 |
3 |
400 |
则下列说法正确的是( )。
A.该企业2013年12月31日资产负债表中长期借款项目的金额为300万元
B.该企业2013年12月31日资产负债表中长期借款项目的金额为700万元
C.该企业2013年12月31日资产负债表中一年内到期的非流动负债项目金额为0万元
D.该企业2013年12月31日资产负债表中一年内到期的非流动资产项目金额为400万元
11.下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是( )。
A.变卖固定资产所产生的现金流量
B.偿还债务所产生的现金流量
C.支付经营租赁费用所产生的现金流量
D.取得债券利息收入所产生的现金流量
12.某企业2010年7月1 日从银行借入期限为4年的长期借款600万元，2013年12月31日编制资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是( )。
A.短期借款
B.长期借款
C.其他长期负债
D.一年内到期的非流动负债
13.在下列各项税金中，可以在利润表的“营业税金及附加”项目反映的是( )。
A.土地使用税
B.营业税
C.增值税
D.房产税
14.某有限责任公司2013年2月初的资产总额为1800000元，负债为1000000元。2013年2月份发生下列交易或事项：①公司行政办公室职工因公出差，预借差旅费2000元，以现金支付;②收到投资方投入设备一台，投资合同约定其价值(该约定价值是公允的)为100000元(假定不考虑增值税);③开出并承兑面值为60000元的商业汇票一份，抵付前欠某单位货款;④按规定分配给投资者2012年度利润120000元，款项尚未支付;⑤以银行存款10000元偿还前欠某单位账款。该公司2013年2月末的所有者权益为( )元。
A.900000
B.800000
C.780000
D.640000
15.某公司2013年12月31日部分账户的余额资料如下表：
单位：元
| 账户名称 |
借方余额 |
贷方余额 |
账户名称 |
借方余额 |
贷方余额 |
|
应收账款 |
200000 |
生产成本 |
90000 |
||
|
一甲公司 |
268000 |
应付账款 |
236000 | ||
|
一乙公司 |
68000 |
一A公司 |
336000 | ||
|
坏账准备(应收账款) |
9000 |
一B公司 |
100000 |
||
|
原材料 |
520000 |
预收账款 |
153000 | ||
|
周转材料 |
83000 |
一丙公司 |
185000 | ||
|
库存商品 |
226000 |
一丁公司 |
32000 |
||
|
在途物资 |
71000 |
利润分配 |
330000 |
根据上表资料填列的资产负债表中，“应收账款”项目的期末余额为( )元。
A.200000
B.268000
C.291000
D.300000
16.根据15题表格资料填列的资产负债表中，“预收款项”项目的期末余额为( )元。
A.253000
B.185000
C.153000
D.100000
17.根据15题表格资料填列的资产负债表中，“存货”项目的期末余额为( )元。
A.603000
B.829000
C.900000
D.990000
18.甲公司为增值税一般纳税企业。2013年度，甲企业主营业务收入为1000万元，销项税额发生额为170万元，其他业务收入200万元。资产负债表中“应收账款”年初数为150万元，年末数为100万元，“应收票据”年初数为120万，年末数为150万元，“预收账款”年初数为10万元，年末数为50万元。本年不带息应收票据贴现80万元，贴现息为1万元，坏账准备的年初余额为15万元，年末余额为25万元，本年收回上年坏账5万元。根据以上资料，本期现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的金额是( )万元。
A.1214
B.1360
C.1424
D.1510
19.资产负债表中资产的排列依据是( )。
A.项目重要性
B.项目流动性
C.项目时间性
D.项目收益性
20.支付的在建工程人员的薪酬属于( )产生的现金流量。
A.投资活动
B.不属于现金流量表中的内容
C.筹资活动
D.经营活动
21.甲公司2013年度发生的管理费用为220万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金35万元和管理人员工资95万元，存货盘亏损失2.5万元，计提固定资产折旧42万元，无形资产摊销、35万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2013年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为( )万元。
A.10.5
B.47.5
C.45.5
D.67.5
22.某企业持有一项可供出售金融资产，期末成本明细科目为110万元，利息调整明细科目(借方)20万元，公允价值变动明细科目(贷方)10万元，期末报表中可供出售金融资产金融资产应列示的金额为( )万元。
A.120
B.90
C.70
D.120
23.某企业2013年年初购买的一项股票投资120万元，支付交易费用4万元，该企业持有该项股票的目的是短期赚取差价，被投资单位5月宣告发放股利，该公司分得股利4万元，期末该项股票投资的公允价值为140万元，则12月31日该项股票投资在资产负债表中列示的金额是( )。
A.120
B.124
C.140
D.128
24.企业以75000元的价格出售了一项固定资产，该固定资产原价为150000元，已提折旧60000元，款项已收到;另发生清理费用7500元，用银行存款支付。此项业务，企业发生了损失22500元。则由于该项业务，企业现金流量表中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目的金额应为( )元。
A.67500
B.75000
C.一22500
D.22500
25.下列各资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的项目是( )。
A.预收款项
B.应付股利
C.货币资金
D.固定资产
26.某企业2013年实际支付工资50万元，各种奖金5万元，其中经营人员工资40万元，奖金3万元;在建工程人员工资10万元。奖金2万元。则该企业2013年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为( )万元。
A.43
B.38
C.50
D.55
27.下列各项中，不影响企业营业利润的是( )。
A.营业外支出
B.财务费用
C.资产减值损失
D.公允价值变动损益
28.企业期末“本年利润”的借方余额为7万元，“利润分配”和“应付股利”账户贷方余额分别为18万元和12万元，则当期资产负债表中“未分配利润”项目金额应为( )万元。
A.25
B.19
C.18
D.11
29.某企业2013年年初购买一项土地使用权1000万元，使用年限为40年，将该土地使用权作为投资性房地产核算，并采用公允价值计量模式，2013年年末该项土地使用权的公允价值为1200万元，则该项投资性房地产项目的填列金额为( )。
A.975
B.970
C.1000
D.1200
30.A公司2013年购买商品支付500万元(含增值税)，支付2012年接受劳务的未付款项50万元，2013年发生的购货退回15万元，假设不考虑其他条件，A公司2013年现金流量表
“购买商品、接受劳务支付的现金”项目中应填列( )万元。
A.535
B.465
C.435
D.500
31.A公司本期确认的营业税金及附加为7万元，均用银行存款支付，增值税进项税额为30万元，增值税销项税额为50万元，已交纳增值税30万元;当期所得税费用为45万元，应交所得税期末余额为15万元，期初余额为0万元。不考虑其他因素，则A公司本期“支付的各项税费”项目的金额为( )万元。
A.47
B.87
C.67
D.82
32.A公司为增值税一般纳税企业。2013年度，A公司现销方式下销售商品确认主营业务收入为600万元，增值税销项税额为102万元。当年收到以前年度赊销收入120万元，当年预收货款70万元，预付货款40万元。则A公司2013年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为( )7/元。
A.892
B.852
C.822
D.782
二、多项选择题
1.下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有( )。
A.预收款项
B.应交税费
C.预付款项
D.一年内到期的非流动负债
2.资产负债表的数据来源，可以通过以下几种方式获得( )。
A.根据几个总账科目的余额合计获得
B.根据有关科目的余额减去其备抵科目余额后的净额获得
C.根据明细科目的余额分析获得
D.直接从总账科目的余额获得
3.下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是( )。
A.融资租入固定资产支付的租赁费
B.为构建固定资产支付的专门借款利息
C.企业以融资租人方式购建固定资产各期支付的现金
D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款
4.下列各项中，属于非流动资产的有( )。
A.工程物资
B.其他应收款
C.交易性金融资产
D.开发支出
5.下列各项中，在“所有者权益变动表”中单独填列的有( )。
A.净利润
B.公允价值变动收益
C.可供出售金融资产公允价值变动净额
D.股份支付计入所有者权益的金额
6.下列资产减值准备相关科目余额中，不在资产负债表上单独列示的有( )。
A.长期股权投资减值准备
B.存货跌价准备
C.坏账准备
D.固定资产减值准备
7.下列项目中，会影响企业利润表中“营业利润”项目填列金额的有( )。
A.对外投资取得的投资收益
B.出租无形资产取得的租金收入
C.计提固定资产减值准备
D.缴纳所得税
8.下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有( )。
A.原材料盘亏损失
B.固定资产减值损失
C.应收账款减值损失
D.无形资产处置净损失
9.下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有( )。
A.库存现金
B.其他货币资金
C.3个月内到期的债券投资
D.随时用于支付的银行存款
10.下列项目中，上市公司应在其财务报表附注中披露的有( )。
A.重要会计政策和会计估计
B.报表重要项目的说明
C.与关联方交易的定价政策规定
D.企业的业务性质和主要经营活动
11.不涉及现金收支的投资和筹资活动的项目有( )。
A.发放股票股利
B.公司发行的债券计提的利息
C.用固定资产对外投资
D.以现金偿还长期借款
12.下列选项中，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映的有( )。
A.企业实际支付的现金股利
B.支付给其他投资单位的利润
C.购建固定资产支付的已资本化的利息费用
D.为构建固定资产支付的专门借款利息
13.下列交易或事项中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。
A.为购建固定资产支付的耕地占用税
B.为购建固定资产支付的已经资本化的利息费用
C.火灾造成的固定资产的损失收到的保险赔款
D.最后一次支付分期付款购买固定资产的价款
14.下列交易和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有( )。
A.用产成品偿还短期借款
B.支付管理人员薪酬
C.收到被投资单位分配的利润
D.支付各项税费
15.某企业2013年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有( )。
A.采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益500万元
B.购入一项专有技术用于日常经营，支付价款10万元
C.转让一项专利权的所有权，取得价款200万元
D.向投资者派发现金股利60万元
16.下列各项中，属于企业筹资活动中产生的现金流量的有( )。
A.收到的税费返还款
B.取得借款收到的现金
C.分配股利支付的现金
D.取得投资收益收到的现金
17.下列项目中，上市公司应在其所有者权益变动表中反映的有( )。
A.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额
B.提取的盈余公积
C.会计政策变更和差错更正的累积影响金额
D.净利润
三、判断题
1.企业必须对外提供资产负债表、利润表和现金流量表，但会计报表附注不属于企业必须对外提供的资料。( )
2.如果固定资产清理科目出现借方余额，应在资产负债表“固定资产清理”项目中以负数填列。( )
3.企业年末“长期待摊费用”科目的余额为200万元，其中将于1年内摊销完的为50万元，那么资产负债表中的“长期待摊费用”项目的金额为200万元。( )
4.如果“应交税费”科目期末为借方余额，应在资产负债表“应交税费”项目中以负数列示。( )
5.资产负债表中的“在建工程”项目应该根据“在建工程”科目的期末余额填列。( )
6.资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产一负债+所有者权益”平衡式。( )
7.资产负债表中的“无形资产”项目是根据“研发支出”科目中所属的资本化支出明细科目的期末余额填列的。( )
8.企业发生的财务费用，在编制现金流量表时，均应作为筹资活动项目反映。( )
9.库存现金、其他货币资金、3个月内到期的债券投资和随时用于支付的银行存款属于现金流量表中的现金及现金等价物。( )
10.企业采用计划成本法核算原材料时，如果当期的材料成本差异率为负数，那么反映在资产负债表中的原材料的实际成本大于计划成本。( )
11.利润表是反映企业某一时点的经营成果的报表。( )
12.利润表中“营业税金及附加”项目应根据该科目的本期发生额填列。( )
13.利润表中的营业成本只根据主营业务成本的当期发生额填列。( )
14.企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和筹资活动产生的现金流量有关项目中反映。( )
15.企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，以及购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息，应在“投资支付的现金”项目中反映。( )
16.将年报中的净利润数字与“本年利润”科目结转到“利润分配一未分配利润”科目的数字相核对，可以检查报表编制和账簿记录的正确性。( )
17.“利润分配”总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配利润项目的数额一致。( )
18.现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项。销售商品或提供劳务、转让无形资产所有权、分配利润等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量之中。( )
19.用银行存款偿还应付账款属于筹资活动的现金流出。( )
20.财务报表提供的信息仅对外部的投资者和债权人有用。( )
21.发行债券收到的现金属于投资活动产生的现金流量。( )
22.所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。( )
四、不定项选择题
1.甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2013年1月1日有关账户余额如表所示：
金额单位：万元
| 科目名称 |
借方余额 |
贷方余额 |
|
银行存款 |
450 |
|
|
应收票据 |
32 |
|
|
应收账款 |
300 |
|
|
原材料 |
350 |
|
|
库存商品 |
300 |
|
|
低值易耗品 |
100 |
|
|
生产成本一A产品 |
110 |
|
|
长期股权投资一丁公司 |
550 |
|
|
坏账准备 |
30 | |
|
存货跌价准备 |
76 | |
|
长期股权投资减值准备 |
O |
2013年甲公司发生的交易或事项如下：
(1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。
(2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元
(不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元)，丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
(3)行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。
(4)因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。
(5)因管理不善丢失原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。
(6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%，具有重大影响。丁公司宣告分派2012年度现金股利1000万元。
(7)收到丁公司发放的2012年度现金股利并存入银行。
(8)丁公司2013年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。
(9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。
(10)年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元;存货的可变现净值为1800万元;决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(4)题。
(1)根据上述材料，应计提的对丁公司长期股权投资减值准备是( )万元。
A.0
B.90
C.290
D.60
(2)根据上述材料，关于存货的描述，正确的是( )。
A.计提减值前存货账面余额为1628万元
B.应计提存货跌价准备
C.应冲减存货跌价准备
D.计提减值前存货账面余额为1928万元
(3)根据上述材料，关于应收账款的描述，不正确的是( )。
A.计提减值前应收账款账面余额为220万元
B.应补提坏账准备49万元
C.坏账准备应有余额为19万元
D.应补提坏账准备22万元
(4)2013年末资产负债表中，下列计算正确的是( )。
A.货币资金为696.9万元
B.存货为1704万元
C.应收账款为198万元
D.长期股权投资为560万元
2.甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示：
| 科目名称 |
借方余额 |
贷方余额 |
科目名称 |
借方余额 |
贷方余额 |
|
银行存款 |
27000 |
短期借款 |
17500 | ||
|
交易性金融资产 |
800 |
应付账款 |
10000 | ||
|
应收账款 |
20000 |
预收账款 |
25600 | ||
|
坏账准备 |
80 |
应交税费 |
1250 |
||
|
预付账款 |
3500 |
应付利息 |
3920 | ||
|
原材料 |
10000 |
实收资本 |
120000 | ||
|
库存商品 |
45000 |
资本公积 |
9000 | ||
|
持有至到期投资 |
27000 |
盈余公积 |
5500 | ||
|
固定资产 |
64000 |
利润分配 |
4950 | ||
|
累计折旧 |
13000 |
本年利润 |
10000 | ||
|
在建工程 |
21000 |
假定坏账准备均为应收账款计提。
甲公司l2月份有关资料如下：
(1)本月销售商品不含税售价25000元，增值税额4250元，款项尚未收到。商品成本为21000元;
(2)收回以前年度已核销的坏账4800元;
(3)向承包商支付部分工程款6500元，工程尚未完工;
(4)计提本月管理用固定资产折旧1250元，另用银行存款支付其他管理费用2000元;
(5)购入交易性金融资产，买价5000元，另支付交易费用60元，款项用银行存款支付;
(6)本月支付已计提的短期借款利息3500元;
(7)用银行存款偿还短期借款5500元;
(8)发生财务费用283元，均以银行存款支付;
(9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备;
(10)公司所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为
1198.63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项;
(11)按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1359.59元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)～(5)题。
(1)根据资料(4)～(6).下列说法正确的是( )。
A.管理费用的发生额是2000元
B.交易性金融资产的入账价值是5060元
C.因购买交易性金融资产发生的交易费用应冲减投资收益
D.资料(6)的会计分录是借记财务费用，贷记应付利息
(2)甲公司本期坏账准备应有余额是( )万元。
A.540.5
B.492.5
C.4925
D.5405
(3)根据上述资料，甲公司2013年12月31日资产负债表中下列项目的金额，填列不正确的是( )。
A.“货币资金”项目金额为8041.37元
B.“交易性金融资产”项目金额为5800元
C.“应收账款”项目金额为48757.5元
D.“存货”项目金额为34000元
(4)根据上述资料，甲公司2013年B2月31日资产负债表中下列项目的金额，填列正确的是( )。
A.“固定资产”项目金额为49750元
B.“在建工程”项目金额为27500元
C.“短期借款”项目金额为B2000元
D.“应付利息”项目金额为420元
(5)根据上述资料，甲公司2013年12月31日资产负债表中下列项目的金额，填列正确的是( )。
A.“应交税费”项目金额为3000元
B.“资本公积”项目金额为9000元
C.“未分配利润”项目金额为17186.28元
D.“未分配利润”项目金额为15826.69元
3.A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额，产品销售成本按经济业务逐笔结转。适用的所得税税率为25%。A公司2012年发生如下经济业务：
(1)采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000元，已存入银行。
(2)向B公司销售甲产品一批，销售价格535000元，产品成本305000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续，款项暂未收到。
(3)根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。
(4)收到B公司甲产品退货。该退货系A公司2011年售出，当时已确认收入，售出时售价共计2000元，成本1750元，该货款当时已如数收存银行。A公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(不属于资产负债表日后事项)。
(5)年末该公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元，公允价值为41000元。
(6)计提为建设工程项目借入的分期付息长期借款利息3000元(符合资本化条件);用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。
(7)应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。
假设不考虑纳税调整事项。
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题。
(1)针对业务(1)～(3)下列处理正确的是( )。
A.收到预收账款应确认收入
B.收到预收账款时不确认收入
C.销售甲产品应缴纳增值税90950元
D.计提坏账准备应借记坏账准备，贷记资产减值损失
(2)针对业务(4)～(7)下列处理正确的是( )。
A.2011年退货产品应计人以前年度损益调整
B.业务(5)，应确认公允价值变动损益
C.长期借款利息应计入在建工程成本
D.业务(7)，应确认营业税金及附加为600元
(3)2012年A公司应交所得税为( )元。
A.201750
B.60437.5
C.2417850
D.50437.5
4.甲股份有限公司2013年有关资料如下：
(1)当期销售商品实现收入100000元;应收账款期初余额20000元，期末余额50000元;预收账款期初余额10000元，期末余额30000元。假定不考虑坏账准备和增值税因素。
(2)当期用银行存款支付购买原材料货款48000元;当期支付前期的应付账款12000元;当期购买原材料预付货款15000元;当期因购货退回现金6000元。
(3)当期实际支付职工工资及各种奖金44000元。其中，生产经营人员工资及奖金35000元，
在建工程人员工资及奖金9000元。另外，用现金支付离退休人员退休金7000元。
(4)当期购买工程物资预付账款22000元;向承包商支付工程款16000元。
(5)当期购入某公司股票1000股，实际支付全部价款145000元。其中，相关税费200元，已宣告但尚未领取的现金股利300元。
(6)当期发行面值为80000元的企业债券，扣除支付的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000元。另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000元。
(7)当期用银行存款偿还借款本金60000元。偿还借款利息6000元。
(8)当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(4)题。
(1)销售商品、提供劳务收到的现金项目的金额是( )元。
A.90000
B.149000
C.109000
D.49000
(2)购买商品、接受劳务支付的现金项目的金额是( )元。
A.75000
B.69000
C.60000
D.54000
(3)购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目的金额是( )元。
A.47000
B.38000
C.22000
D.16000
(4)偿还债务所支付的项目的金额是( )元。
A.60000
B.66000
C.36000
D.96000
5.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%;适用的所得税税率25%。商品销售价格中均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售(出售)均为正常的商品交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。
甲公司2012年12月发生的经济业务及相关资料如下：
(1)12月1日，向A公司销售应税消费品一批，增值税专用发票上注明销售价格为500万元，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款。给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为350万元。
(2)12月5日，收到8公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取)。经核查，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。
(3)12月13日，收到A公司支付的货款，并存入银行。
(4)12月14日，与C公司签订一项非专利技术使用权转让合同。该非专利技术账面原值为
3600万元，摊销年限为10年，未发生减值。合同规定，C公司有偿使用甲公司的该项非专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元;甲公司在合同签订日提供该非专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。不考虑相关税费。
(5)12月15日，与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元(均为安装人员工资，尚未支付)，预计还将发生安装费用80万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。不考虑相关税费。
(6)12月22日，销售材料一批，价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已存入银行。
(7)12月24日，转让交易性金融资产取得转让收入120万元，价款已存入银行，交易性金融资产账面价值为85万元(其中，成本明细为100万元，公允价值变动明细为15万元)。
(8)甲公司持有乙公司20%的股权(属于居民企业之间的投资)，对乙公司具有重大影响，将该投资作为长期股权投资核算。2012年乙公司实现净利润100万元。
(9)计提存货跌价准备6万元，坏账准备4万元。
(10)因计提存货跌价准备和坏账准备形成递延所得税资产2.5万元，递延所得税资产的期初余额为0，根据税法规定，计提坏账准备和存货跌价准备因未实际发生损失不允许税前扣除，应纳税调整增加;居民企业之间投资确认的投资收益免税，应纳税调减。除此之外企业并未发生其他的纳税调整事项，企业本期的所得税已经上缴。
(11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：
|
账户名称 |
借方发生额 (万元) |
贷方发生额 (万元) |
|
其他业务成本 |
10 |
|
|
销售费用 |
15 |
|
|
管理费用 |
25 |
|
|
财务费用 |
10 |
|
|
营业外收入 |
15 | |
|
营业外支出 |
50 |
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。
(1)针对业务(1)～(4)，下列处理正确的是( )。
A.业务(1)，应交消费税额应计人应收账款
B.业务(2)，销售折让冲减当期主营业务收入
C.业务(3)，A公司得到现金折扣10万元
D.业务(4)，转让使用权，确认其他业务收入
(2)针对业务(5)，下列处理不正确的是( )。
A.2012年12月31日，应确认收入40万元
B.2012年12月31日，应确认成本20万元
C.2012年12月31日，应确认收入50万元
D.2012年12月31日，应确认成本15万元
(3)针对业务(6)～(9)，下列处理正确的是( )。
A.业务(6)，销售材料应确认主营业务收入
B.业务(7)，转让时应确认的投资收益为35万元
C.业务(8)，甲公司应确认投资收益20万元
D.业务(9)，资产减值损失为10万元
(4)当期利润总额为( )万元。
A.185
B.200
C.215
D.160
(5)当期应交所得税为( )万元。
A.36.25
B.43.75
C.41.25
D.47.5
参考答案及解析
一、单项选择题
1.D
【解析】本题考核资产负债表项目计算方法的判定。资产负债表中的“固定资产”项目根据“固定资产”科目减去“累计折1日”、“固定资产减值准备”后的金额填列;“长期股权投资”项目根据“长期股权投资”总账科目减去“长期股权投资减值准备”后的金额填列;“未分配利润”项目根据“本年利润”、“未分配利润”两个总账科目的期末余额的合计数填列;“交易性金融资产”项目直接根据“交易性金融资产”科目的期末余额直接填列。
2.A
【解析】本题考核资产负债表项目的填列。资产负债表中的“应付账款”项目应根据“应付账款”所属明细账贷方余额和“预付账款”所属明细账贷方余额合计数填列。
3.C
【解析】本题考核影响现金流量的业务判断。选项A是现金内部的增减变动，不影响现金流量净额;选项BD不涉及现金收支，因此也不影响现金流量净额。
4.A
【解析】本题考核存货项目的计算。“存货”项目的金额=100+2600+200+5000+300+400+1000-600-400+123-123=8600(万元)。
5.D
【解析】本题考核营业利润的计算。企业营业利润的计算过程是：主营业务收入(700-50)-主营业务成本300-管理费用60-财务费用50-资产减值损失50-公允价值变动损失25+投资收益15=180(万元)。
6.C
【解析】本题考核利润表的编制依据。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，因此，利润表是一个期间报表，编制的依据是各损益类账户的本期发生额。
7.B
【解析】本题考核预收款项项目的填列。“应收账款”明细账贷方余额具有预收性质，应在资产负债表的“预收款项”项目中反映。
8.B
【解析】本题考核预付款项项目的计算。资产负债表中的“预付款项”项目应根据“预付账款”所属明细账借方余额合计和“应付账款”所属明细账借方余额合计数之和填列，该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额=10000+20000=30000(元)。
9.D
【解析】本题考核固定资产项目的计算。资产负债表中固定资产项目的金额=6000-1800-200=4000(万元)。
10.A
【解析】A企业2013年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为100+200=300(万元);该企业2013年12月31日资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目金额为400万元。
11.C
【解析】本题考核经营活动产生的现金流量的计算。变卖固定资产所产生的现金流量和取得债券利息收入所产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量;偿还债务所产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量;支付经营租赁费用所产生的现金流量属于经营活动产生的现金流量。
12.D
【解析】本题考核“一年内到期的非流动负债”判定。到2013年12月31日这笔长期借款距离到期时间还有半年，所以应该记入“一年内到期的非流动负债”项目中。
13.B
【解析】本题考核营业税金及附加项目。土地使用税和房产税均应记入“管理费用”;增值税属于价外税，不在“营业税金及附加”项目中反映。
14.C
【解析】本题考核所有者权益总额的计算。2月初所有者权益总额一期初的资产总额一期初的负债总额=1800000-1000000=800000(元);2月末所有者权益总额=期初所有者权益总额+本期的增加额-本期的减少额=800000+100000-120000=780000(元)。
根据2013年2月份发生的交易或事项编制会计分录如下：
业务①：
借：其他应收款2000
贷：库存现金2000
属于资产内部的变动，资产总额不变。
业务②：
借：固定资产100000
贷;实收资本100000
资产总额增加100000元，所有者权益总额增加100000元。
业务③：
借：应付账款60000
贷：应付票据60000
属于负债内部变动，负债总额不变。
业务④：
借：利润分配120000
贷：应付股利120000
所有者权益总额减少120000元，负债总额增加120000元。
业务⑤：
借：应付账款等10000
贷：银行存款10000
15.C
【解析】本题考核应收账款项目的填列。本题中应收账款项目=268000+32000-9000=291000(元)。
16.A
【解析】本题考核预收款项项目的填列。本题中预收款项项目=68000+185000=253000(元)。
17.D
【解析】本题考核存货项目的填列。本题中存货项目=520000+83000+226000+71000+90000=990000(元)。
18.C
【解析】销售商品、提供劳务收到的现金=1000+170+200+(150-100)+(120-150)+(50-10)-1+(15-25)+5=1424(万元)。
19.B
【解析】本题考核资产负债表中资产项目的排列依据。资产负债表中的资产是按其流动性排序的。
20.A
【解析】本题考核现金流量内容的判断。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。支付的在建工程人员的薪酬属于投资活动产生的现金流量。
21.C
【解析】本题考核支付的其他与经营活动有关的现金项目的计算。支付的其他与经营活动有关的现金=管理费用220-管理人员工资95-存货盘亏损失2.5-计提固定资产折旧42-无形资产摊销35=45.5(万元)。
22.D
【解析】可供出售金融资产期末列示金额根据所属明细科目的余额之和填列，即根据可供出售金融资产明细科目“成本”、“利息调整”、“公允价值变动”、“减值准备”填列，所以，可供出售金融资产金融资产应列示的金额=110+20-10=120(万元)。
23.C
【解析】该项股票投资作为交易性金融资产核算，交易性金融资产在资产负债表中列示的金额就是其账户的期末余额，即交易性金融资产期末的公允价值。所以l2月31日该项股票投资在资产负债表中列示的金额是140万元。
24.A
【解析】本题考核处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额项目的计算。处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额=75000-7500=67500(元)。
25.D
【解析】本题考核资产负债表项目的填列。固定资产项目是根据固定资产科目余额减去累计
折旧、固定资产减值准备科目余额后的金额计算填列的。
26.A
【解析】本题考核支付给职工以及为职工支付的现金项目的计算。“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。所以“支付给职工以及为职工支付的现金”=40+3=43(万元)。
27.A
【解析】本题考核营业利润的影响因素。影响企业营业利润的有：营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益和投资收益。营业外支出不影响企业的营业利润。
28.D
【解析】本题考核未分配利润项目的计算。“未分配利润”项目应根据“利润分配”和“本年利润”账户余额计算填列，其金额=18-7=11(万元)。“应付股利”属于负债，对未分配利润没有影响。
29.D
【解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表中列示的金额就是其账户的期末余额，即投资性房地产期末的公允价值。
30.A
【解析】本题考核购买商品、接受劳务支付的现金项目的计算。A公司2013年“购买商品、接受劳务支付的现金”项目=500+50-15=535(万元)。
31.C
【解析】本题考核支付的各项税费项目的计算。支付的各项税费=当期所得税费用45+营业税金及附加7+应交税费-应交增值税(已交税金)30-(应交所得税期末余额15-应交所得税期初余额O)=67(万元)。
32.A
【解析】本题考核销售商品、提供劳务收到的现金项目的计算。销售商品、提供劳务收到的现金=600+102+120+70=892(万元)。
二、多项选择题
1.ABD
【解析】本题考核流动负债的内容。预付款项属于企业的流动资产，预收款项与应交税费是企业的流动负债，一年内到期的非流动负债由于期限不超过一年，所以也属于企业的流动负债。
2.ABCD
【解析】本题考核资产负债表项目的填列方法。资产负债表的数据来源，可以通过以下几种方式取得：(1)根据总账科目余额填列;(2)根据明细账余额计算填列;(3)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列;(4)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列;(5)综合运用上述填列方法分析填列。
3.ABC
【解析】选项D属于投资活动。
4.AD
【解析】本题考核非流动资产项目。选项BC属于流动资产。
5.ACD
【解析】“公允价值变动收益”是利润表中单独列示的项目，在所有者权益变动表中不单独列示。
6.ABCD
【锯析】本题考核资产负债表项目的填列。根据会计准则的规定，各项资产减值准备在资产负债表中均不单独列示。
7.ABC
【解析】本题考核营业利润的影响因素。企业的营业利润是以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)，加上投资收益(减去投资损失)来计算的。缴纳所得税不影响业的营业利润。
8.BC
【解析】本题考核利润表中资产减值损失项目核算的内容。资产减值损失核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，所以选项BC符合题意;选项A，原材料的盘亏损失，对于入库的残料价值记入“原材料”等科目，对于应由保险公司和过失人的赔款记入“其他应收款”等科目，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分记入“管理费用”科目中，属于非常损失的部分记入“营业外支出”科目中;选项D，无形资产处置净损失记入“营业外支出”科目。
9.ABCD
【解析】本题考核现金及现金等价物的范围。企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的债券投资。
10.ABCD
【解析】选项ABCD均应在上市公司的财务报表附注中披露。
11.ABC
【解析】本题考核现金流量的判断。以现金偿还长期借款属于涉及现金支出的筹资活动。
12.ABCD
【解析】本题考核筹资活动产生的现金流量。
13.AC
【解析】本题考核投资活动现金流量的判定。选项A，属于投资活动产生的现金流量，应该在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映;选项B，属于筹资活动产生的现金流量，应该在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映;选项C，属于投资活动产生的现金流量，应该在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中反映;选项D，属于筹资活动产生的现金流量，应该在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。
14.AC
【解析】本题考核经济业务对现金流量的影响。用产成品偿还短期借款不影响现金流量;支付管理人员工资和支付各项税费属于经营活动现金流出内容;收到被投资单位分配的利润属于投资活动产生的现金流量。因此，选项AC正确。
15.BC
【解析】本题考核投资活动现金流量的判断。采用权益法核算的长期股权投资实现投资收益与现金流量无关;支付款项购入一项专有技术用于日常经营引起投资活动现金流量发生变化;转让专利权取得价款引起投资活动现金流量发生变化;向投资者派发现金股利引起筹资活动现金流量发生变化。
16.BC
【解析】选项A属于经营活动产生的现金流量;选项D属于投资活动产生的现金流量。
17.ABCD
【解析】在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：(1)净利润;(2)直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额;(3)会计政策变更和差错更正的累计影响金额;(4)所有者投入资本和向所有者分配利润等;(5)提取的盈余公积;(6)实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。其中，反映“直接计入所有者权益的利得和损失”的项目即为其他综合收益项目。
三、判断题
1.×
【解析】本题考核财务报告的组成。会计报表附注也属于企业必须对外提供的资料。
2.×
【解析】本题考核固定资产清理项目的填列。固定资产清理项目应该在资产负债表中单独列示，如果出现贷方余额，应以负数填列。
3.×
【解析】本题考核长期待摊费用项目的填列。资产负债表中的“长期待摊费用”项目的金额应为150万元。另外50万元应当填列在“一年内到期的非流动资产”项目中。
4.√
5.×
【解析】本题考核在建工程项目的填列。资产负债表中的“在建工程”项目应该根据“在建工程”科目的期末余额减去“在建工程减值准备”科目的余额计算填列。
6.√
【解析】本题考核资产负债表的概念。
7.×
【解析】本题考核无形资产项目的填列。资产负债表中的“无形资产”项目是根据“无形资产”科目的余额减去“累计摊销”科目余额，再减去“无形资产减值准备”科目的余额计算填列的。
8.×
【解析】应收票据的贴现发生的财务费用属于经营活动产生的现金流量;购买固定资产所产生的汇兑损益属于投资活动。
9.√
【解析】企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金及3个月内到期的投资。
10.×
【解析】本题考核存货项目的列示。企业采用计划成本法核算原材料时，如果当期的材料成本差异率为负数，也就是产生的是节约差，那么反映在资产负债表中的原材料的实际成本应该小于材料的计划成本。
11.×
【解析】本题考核利润表的概念。利润表反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。
12.√
13.×
【解析】本题考核营业成本项目的填列。利润表中的营业成本根据“主营业务成本”科目的当期发生额加上“其他业务成本”科目的当期发生额计算填列。
14.×
【解析】本题考核现金流量表项目的判定。企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和投资活动产生的现金流量有关项目中反映。
15.×
【解析】企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，以及购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
16.√
17.×
【解析】本题考核未分配利润项目。“利润分配”总账的年末余额一定与相应的资产负债表中未分配利润项目的数额一致。
18.×
【解析】本题考核经营活动的判断。转让无形资产所有权产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量，分配利润产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量。
19.×
【解析】本题考核筹资活动的判断。用银行存款偿还应付账款属于经营活动的现金流出。
20.×
【解析】本题考核财务报表的作用。财务报表提供的信息对企业内部、外部都有用。
21.×
【解析】本题考核投资活动的判断。发行债券
收到的现金属于筹资活动产生的现金流量。
22.√
【解析】所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。
四、不定项选择题
1.(1)B
【解析】计提减值前长期股权投资的账面余额=550-200(6)+300(8)=650(万元)
应该计提的减值金额=650-560(10)=90(万元)
借：资产减值损失90
贷：长期股权投资减值准备90
(2)AC
【解析】计提减值前存货的账面余额=(350+300+100+110)+840(2)-2(3)-100(5)+30(9)=1628(万元)，期末存货的可变现净值为1800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回。
借：存货跌价准备76
贷：资产减值损失76
(3)BC
【解析】计提减值前应收账款的账面余额=300-80(4)=220(万元);
坏账准备期末应该有的余额=220×10%=22(万元);
当期应该计提的坏账准备的金额=22-(30+50(1)-80(4))=22(万元)。
借：资产减值损失22
贷：坏账准备22
(4)ACD
【解析】货币资金=450+50(1)+200(7)-3.1(9)=696.9(万元);
存货=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(万元);
应收账款=300-80-22=198(万元);
长期股权投资=550-200+300-90=560(万元)。
相关的业务处理：
①借：银行存款50
贷：坏账准备50
或者：
借：应收账款50
贷：坏账准备50
借：银行存款50
贷：应收账款50
②借：原材料840
应交税费一应交增值税(进项税额)142.8
贷：实收资本982.8
③借：管理费用2
贷：周转材料一低值易耗品2
④借：坏账准备80
贷：应收账款80
⑤借：待处理财产损溢117
贷：原材料100
应交税费一应交增值税(进项税额转出)17
⑥借：应收股利200
贷：长期股权投资一损益调整200
⑦借：银行存款200
贷：应收股利200
⑧借：长期股权投资一损益调整300
贷：投资收益300
⑨借：原材料30
应交税费一应交增值税(进项税额)5.1
贷：应付票据32
银行存款3.1
2.(1)C
【解析】相关的会计分录如下：
资料(4)
借：管理费用3250
贷：累计折旧1250
银行存款2000
资料(5)
借：交易性金融资产5000
投资收益60
贷：银行存款5060
资料(6)
借：应付利息3500
贷：银行存款3500
(2)B
【解析】期末应有的余额为(20000+29250(1)+4800(2)-4800(2))×1%=492.5(元)。
(3)A
【解析】货币资金=27000+4800(2)-6500(3)-2000(4)-5060(5)-3500(6)-5500(7)-283(8)-
1198.63(10)=7758.37(元);
交易性金融资产=800+5000(5)=5800(元);
应收账款=20000+29250(1)-492.5=48757.5(元);
存货=10000+45000-21000(1)=34000(元)。
(4)ABCD
【解析】固定资产=64000-13000-1250(4)=49750(元);
在建工程=21000+6500(3)=27500(元);
短期借款=17500-5500(7)=12000(元);
应付利息=3920-3500(6)=420(元)。
(5)ABD
【解析】应交税费=4250(1)-1250=3000(元);
资本公积=9000(元);
未分配利润=10000+25000-21000-3250(4)-60(5)-283(8)+4387.5-1198.63(10)-1359.59
×2(11)+4950=15826.69(元)。
其中，坏账准备年末应有余额为492.5元，期初贷方余额80元，本期收回已核销的坏账，坏账准备贷方增加4800元，因此应冲减坏账准备，也就是资产减值损失减少4800-(492.5-80)4387.5元，计算未分配利润时应加上。
3.(1)BC
【解析】有关业务处理如下：
①A公司收到对方预付的账款(不确认收入)：
借：银行存款10000
贷：预收账款10000
②向B公司销售甲产品并结转销售成本：
借：应收账款625950
贷：主营业务收入535000
应交税费一应交增值税(销项税额)90950
借：主营业务成本305000
贷：库存商品305000
③计提坏账准备：
借：资产减值损失20000
贷：坏账准备20000
(2)BC
【解析】有关业务处理如下：
④销售退回(题干说明不属于资产负债表日后事项)：
借：主营业务收入2000
应交税费一应交增值税(销项税额)340
贷：银行存款2340
借：库存商品1750
贷：主营业务成本1750
⑤借：交易性金融资产一公允价值变动1000
贷：公允价值变动损益1000
⑥汁提借款利息和支付费用：
借：在建工程3000
贷：应付利息3000
借：管理费用5000
销售费用2000
贷：银行存款7000
⑦计提相关税金及附加：
借：营业税金及附加 2000
贷：应交税费一应交城市维护建设税1400
一应交教育费附加600
(3)D
【解析】应纳税所得额=535000-305000-20000-2000+1750+1000-5000-2000-2000=201750(元);
应交所得税=201750×25%=50437.5(元)。
借：所得税费用50437.5
贷：应交税费一应交所得税50437.5
4.(1)A
【解析】“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映企业为偿还债务本金而支付的现金=100000+(20000-50000)+(30000-10000)=90000(元)。
(2)B
【解析】“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额=48000+12000+15000-6000=69000(元)。
(3)A
【解析】“购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额=9000+22000+16000=47000(元)。
(4)A
【解析】“偿还债务所支付的现金”项目反映企业为偿还债务本金而支付的现金=60000(元)。
5.(1)BD
【解析】有关业务处理如下：
①借：应收账款一A公司585
贷：主营业务收入500
应交税费一应交增值税(销项税额)85
借：营业税金及附加50
贷：应交税费～应交消费税50
借：主营业务成本350
贷：库存商品350
②借：主营业务收入 10
应交税费一应交增值税(销项税额)1.7
贷：应收账款一B公司11.7
③A公司享受的现金折扣=500×1%=5(万元)
借：银行存款580
财务费用5
贷：应收账款一A公司585
④借：银行存款150
贷：其他业务收入150
借：其他业务成本(3600÷10÷12)30
贷：累计摊销30
(2)CD
【解析】有关业务处理如下：
⑤本期确认的收入=200×20/(20+80)=40(万元)
本期确认的成本=100×20/(20+80)=20(万元)
借：银行存款50
贷：预收账款50
借：劳务成本20
贷：应付职工薪酬20
借：预收账款40
贷：主营业务收入40
借：主营业务成本20
贷：劳务成本20
(3)CD
【解析】
⑥借：银行存款70.2
贷：其他业务收入60
应交税费一应交增值税(销项税额)10.2
借：其他业务成本50
贷：原材料50
⑦借：银行存款120
交易性金融资产一公允价值变动15
贷：交易性金融资产一成本100
投资收益35
借：投资收益15
贷：公允价值变动损益15
⑧借：长期股权投资一损益调整20
贷：投资收益20
⑨借：资产减值损失10
贷：存货跌价准备6
坏账准备4
(4)A
【解析】利润总额=500(1)-50(1)-350(1)-10(2)-5(3)+150(4)-30(4)+40(5)-20(5)+60(6)-50(6)+35(7)-15(7)+15(7)+20(8)-10(9)-10-15-25-10+15-50=185(万元)。
(5)B
【解析】当期应交所得税=应纳税所得额×25%=(利润总额185+纳税调整增加额10(9)-纳税调整减少额20(8))×25%=175× 25%=43.75(万元)
借：所得税费用41.25
递延所得税资产2.5
贷：应交税费一应交所得税43.75
借：应交税费一应交所得税43.75
贷：银行存款43.75
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