参考答案

　　一、单项选择题

　　1

　　[答案]：D

　　[解析]：出租固定资产的收益计入“其他业务收入”，不计入“营业外收入”。

　　[该题针对“营业外收入的核算”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]：C

　　[该题针对“营业外收入的核算”知识点进行考核]

　　3

　　[答案]：B

　　[解析]：转让该项专利权所实现的净收益=30 000-(25 000-25 000÷5×1)-1 500=8500(元)。

　　[该题针对“营业外收入的核算”知识点进行考核]

　　4

　　[答案]：C

　　[解析]： (1 000-20)×25%=245(万元)

　　[该题针对“所得税的核算”知识点进行考核]

　　5

　　[答案]：B

　　[解析]：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额=315-15=300万元。当年的所得税费用=300×25%=75(万元)。

　　[该题针对“所得税的核算”知识点进行考核]

　　6

　　[答案]：B

　　[解析]：按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额。但国债利息收入已计入税前会计利润，因此，在计算应纳税所得额时应予以调整。

　　[该题针对“所得税的核算”知识点进行考核]

　　7

　　[答案]：A

　　[解析]：企业本期净利润=(100+20-10)×(1-25%)=82.5(万元)，资产减值损失、公允价值变动收益已经计算在营业利润中了，不需要单独考虑。

　　[该题针对“利润的计算”知识点进行考核]

　　8

　　[答案]：D

　　[解析]：该企业2008年净利润=(3000-2500+20-10+20-10)×(1-25%)=390(万元)。

　　[该题针对“利润的计算”知识点进行考核]

　　9

　　[答案]：B

　　[解析]：企业2009年度的净利润应为：(营业利润+营业外收入-营业外支出)×(1-所得税税率)=(2 520+60-50)×(1-25%)=1 897.5(万元)

　　[该题针对“利润的计算”知识点进行考核]

　　10

　　[答案]：B

　　[解析]：当年应确认的收入=30×60%=18(万元)，当年应确认的费用=(15+3)×60%=10.8(万元)，当年利润增加18-10.8=7.2(万元)。

　　[该题针对“利润的计算”知识点进行考核]

　　11

　　[答案]：C

　　[解析]：应计入营业外支出的金额=260-100=160(万元)

　　[该题针对“营业外支出的核算”知识点进行考核]

　　12

　　[答案]：B

　　[解析]：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)

　　其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入

　　营业成本=主营业务成本+其他业务成本

　　因此：本期营业利润=500+200-300-100-15-45+60+20=320(万元)。

　　[该题针对“利润的计算”知识点进行考核]

　　二、多项选择题

　　1

　　[答案]：ABD

　　[解析]：所有损益类科目期末应该将余额结转到本年利润中，结转后无余额。所得税费用、营业外收入、资产减值损失都是损益类科目，期末应该将余额结转到本年利润中，结转后无余额。制造费用是成本类科目，期末可能存在余额。

　　[该题针对“利润概述”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]：BC

　　[解析]：纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的业务招待费支出)，以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)。A选项会计上计入投资收益，但是税法上并不需要交纳所得税，应该调减应纳税所得额;D选项未超标的业务招待费直接按照实际发生数额在税前扣除即可，不需要进行纳税调整。

　　[该题针对“所得税的核算”知识点进行考核]

　　3

　　[答案]：AB

　　[解析]：按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因国债利息收入已计入税前会计利润，因此在计算纳税所得时应予以调整。超标的业务招待费属于调整增加的项目，选项C与D不需要进行纳税调整。

　　[该题针对“所得税的核算”知识点进行考核]

　　4

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：企业的净利润=利润总额-所得税费用，选项

　　A

　　C.D影响利润总额，进而影响净利润，选项B直接影响净利润。

　　[该题针对“利润的计算”知识点进行考核]

　　5

　　[答案]：ABD

　　[解析]：所得税费用不影响利润总额，它影响的是净利润。

　　[该题针对“利润的计算”知识点进行考核]

　　6

　　[答案]：ABC

　　[解析]：主营业务收入、营业外收入属于损益类科目，期末应结转到“本年利润”科目中，年末结转后应无余额。年度终了，应将“本年利润”科目的全部累计余额，转入“利润分配”科目，年度结账后，“本年利润”科目无余额。“利润分配”科目年末有余额。

　　[该题针对“利润概述”知识点进行考核]

　　7

　　[答案]：ACD

　　[解析]：因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失，应确认为坏账损失，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。

　　[该题针对“营业外支出的核算”知识点进行考核]

　　8

　　[答案]：BCD

　　[该题针对“利润的计算”知识点进行考核]

　　9

　　[答案]：AD

　　[解析]：产品广告费应记入“销售费用”科目，计提的坏账准备记入“资产减值损失”科目，这两者均属于营业利润的扣除项目。转让无形资产所有权收益应记入“营业外收入”科目，增值税并不计入当期损益。

　　[该题针对“利润的计算”知识点进行考核]

　　三、判断题

　　1

　　[答案]：错

　　[解析]：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。所以管理费用、资产减值损失和营业税金及附加都会影响企业的营业利润，但是营业外收入不会影响营业利润。

　　[该题针对“利润的计算”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]：错

　　[解析]：企业出售不动产计算应交的营业税，应该记入“固定资产清理”。

　　[该题针对“营业外支出的核算”知识点进行考核]

　　3

　　[答案]：错

　　[解析]：企业有三条渠道弥补亏损：一是用以后五个年度税前利润弥补;二是用以后年度税后利润弥补，也就是企业发生的亏损经过五年期间未足额弥补的，尚未弥补的亏损应用税后的利润弥补;三是盈余公积弥补亏损。

　　[该题针对“利润概述”知识点进行考核]

　　4

　　[答案]：对

　　[该题针对“利润的计算,营业外收入的核算”知识点进行考核]

　　5

　　[答案]：错

　　[解析]：由于实际发生的业务招待费小于税法规定的可以税前扣除的金额，所以可以全额在税前扣除，不需要做纳税调整。

　　[该题针对“所得税的核算”知识点进行考核]

　　6

　　[答案]：错

　　[解析]：如果不存在纳税调整事项和未弥补亏损，企业的所得税费用等于利润总额乘以所得税税率。

　　[该题针对“所得税的核算”知识点进行考核]

　　7

　　[答案]：错

　　[解析]：当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润补亏，本题中当年实现利润总额为10万元，尚不足弥补亏损额，所以当年是不需要缴纳所得税的。

　　[该题针对“所得税的核算”知识点进行考核]

　　8

　　[答案]：错

　　[解析]：企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入“其他业务收入”中，企业转让无形资产所有权取得的净收益应该计入“营业外收入”中。

　　[该题针对“营业外收入的核算”知识点进行考核]

　　9

　　[答案]：错

　　[解析]：表结法下，各损益类科目每月只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润“科目。而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。

　　[该题针对“表结法和账结法”知识点进行考核]

　　四、计算题

　　1

　　[答案]

　　(1)

　　①借：应收账款　210.6

　　贷：主营业务收入　180

　　应交税费——应交增值税(销项税额)30.6

　　借：主营业务成本　150

　　贷：库存商品　150

　　②借：管理费用　11.7

　　贷：应付职工薪酬　11.7

　　借：应付职工薪酬　11.7

　　贷：主营业务收入　10

　　应交税费——应交增值税(销项税额)1.7

　　借：主营业务成本　8

　　贷：库存商品　8

　　③借：银行存款　20

　　贷：其他业务收入　20

　　④借：银行存款 93.6

　　贷：其他业务收入　 80

　　应交税费——应交增值税(销项税额)13.6

　　借：其他业务成本　59

　　贷：原材料　 59

　　⑤借：递延收益　300

　　贷：营业外收入　300

　　⑥借：预收账款　10

　　贷：主营业务收入　10　(100×60%-50)

　　借：主营业务成本　7　(70×60%-35)

　　贷：劳务成本 　7

　　⑦借：管理费用　　20

　　财务费用　 10

　　营业外支出　5

　　贷：银行存款　 35

　　(2)营业收入=180+10+20+80+10=300(万元)

　　营业成本=150+8+59+7=224(万元)

　　营业利润=300-224-11.7-20-10=34.3(万元)

　　利润总额=34.3+300-5=329.3(万元)

　　[该题针对“应付职工薪酬的核算,商品销售收入业务的会计处理,完工百分比法的核算,政府补助的核算,利润的计算”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)

　　借：本年利润　　　　　　　　　　　　200

　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　200

　　借：利润分配——提取法定盈余公积　　20

　　贷：盈余公积——法定盈余公积　　　　　20

　　借：利润分配——应付现金股利　　　　150

　　贷：应付股利　　　　　　　　　　　　　150

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　170

　　贷：利润分配——提取法定盈余公积　　　20

　　——应付现金股利　　　　　150

　　(2)

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　500

　　贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　500

　　(3)

　　2010年应交所得税=(600-500)×25%=25(万元)

　　(4)

　　“利润分配——未分配利润”余额=100+30-500+600-25=205(万元)

　　[该题针对“利润的核算,利润的计算”知识点进行考核]

　　3

　　[答案]

　　(1)结转损益类科目

　　借：主营业务收入 475 000

　　其他业务收入 100 000

　　投资收益 7 500

　　营业外收入 20 000

　　贷：本年利润 602 500

　　借：本年利润 545 500

　　贷：主营业务成本 325 000

　　其他业务成本 75 000

　　营业税金及附加 18 000

　　销售费用 20 000

　　管理费用 60 000

　　财务费用 12 500

　　营业外支出 35 000

　　(2)计算当年应纳所得税：

　　应纳税所得额

　　=利润总额+罚款支出-国债利息收入

　　=(602 500-545 500)+500-2 000

　　=55 500(元)

　　应纳所得税=55 500×25%=13 875(元)

　　借：所得税费用 13 875

　　贷：应交税费——应交所得税 13 875

　　借：本年利润 13 875

　　贷：所得税费用 13 875

　　(3)当年净利润

　　=(602 500-545 500)-13 875

　　=43 125(元)

　　[该题针对“利润的核算,利润的计算”知识点进行考核]