参考答案
一、单项选择题
1
[答案]：B
[解析]：对于分期付息、到期一次还本的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算;对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券——应计利息”科目核算。
[该题针对“应付债券的会计处理”知识点进行考核]
2
[答案]：B
[解析]：一般情况下长期借款的利息应该记入“财务费用”科目;筹建期间发生的长期借款的利息费用记入“管理费用”科目(不符合资本化条件的);为在建工程购入的长期借款利息符合资本化条件的应该记入“在建工程”科目。
[该题针对“长期借款的会计处理”知识点进行考核]
3
[答案]：C
[解析]：A应付现金股利通过“应付股利”科目核算;
B应交教育费附加通过“应交税费”科目核算;
C应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算;
D应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。
[该题针对“其他应付款”知识点进行考核]
4
[答案]：B
[解析]：企业计算出应交土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
[该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核]
5
[答案]：B
[解析]：该企业应交的城市维护建设税=(200000+100000+200000)×7%=35000(元)。
[该题针对“其他税费的核算,消费税的核算,营业税的会计处理,增值税的会计处理”知识点进行考核]
6
[答案]：D
[解析]：企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目;企业自产自用应税产品而应交纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。
[该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核]
7
[答案]：B
[该题针对“消费税的核算”知识点进行考核]
8
[答案]：B
[解析]：小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均应计入购入货物的成本中。所以应计入材料采购的金额=200000+34000+1200=235200(元)。
[该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核]
9
[答案]：D
[解析]：该企业原材料的入账价值=20000+3400+600=24000(元)。
[该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核]
10
[答案]：C
[解析]：A公司计入“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为1700元。因火灾毁损的存货增值税进项税额是可以抵扣的，不需要做增值税进项税额转出处理。
[该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核]
11
[答案]：A
[解析]：从职工工资中代扣职工房租，应当做的分录是：
借：应付职工薪酬
贷：其他应付款(金额为应付给房东的租金)
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]
12
[答案]：A
[解析]：企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的票面金额贷记“应付票据”，而不是到期值。
[该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核]
13
[答案]：B
[解析]：企业应该支付的金额是票据的到期值=100+100×4%×6/12=102(万元)。
[该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核]
14
[答案]：D
[解析]：筹建期间的长期借款利息不符合资本化条件的应该计入“管理费用”，如果符合资本化条件的应该计入相关资产的成本中。
[该题针对“长期借款的会计处理,短期借款的核算,应付票据的核算,应付债券的会计处理”知识点进行考核]
15
[答案]：C
[解析]：企业转销确实无法支付的应付账款(比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款)，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。
[该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核]
16
[答案]：D
[解析]：短期借款计提利息时借方计入“财务费用”科目，贷方计入“应付利息”科目，所以本题计提短期借款利息时贷方应该计入“应付利息”科目。
[该题针对“短期借款的核算”知识点进行考核]
二、多项选择题
1
[答案]：BCD
[解析]：企业按面值发行债券，则每期计提利息时借记“在建工程”、“财务费用”、“管理费用”等科目，贷记“应付债券——应计利息”或“应付利息”科目。本题中前提是企业筹建期间，因此计提的利息应计入“在建工程”科目或者“管理费用”科目，而不计入“财务费用”科目。
[该题针对“应付债券的会计处理”知识点进行考核]
2
[答案]：ACD
[该题针对“长期借款的会计处理”知识点进行考核]
3
[答案]：AD
[解析]：管理费用中核算的税费主要有土地使用税、印花税、房产税、车船税和矿产资源补偿费。
[该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核]
4
[答案]：CD
[解析]：固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。房产税和车船税应该计入管理费用。
[该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核]
5
[答案]：ABD
[解析]：消费税和营业税一般应计入“营业税金及附加”或“营业外支出”等科目，影响当期损益;企业应该交纳的所得税应该计入“所得税费用”科目，影响当期损益;增值税销项税额不影响损益。
[该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核]
6
[答案]：BCD
[解析]：营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产;增值税的征税范围包括销售或进口货物，以及提供的加工、修理修配劳务。因此，正确答案为BCD。
[该题针对“营业税的会计处理”知识点进行考核]
7
[答案]：ABC
[解析]：选项A.B.C为视同销售行为，因而应计算增值税销项税额;选项D应计入进项税额转出。
[该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核]
8
[答案]：ABCD
[该题针对“应付职工薪酬的核算,职工薪酬的内容”知识点进行考核]
9
[答案]：AC
[解析]：“预收账款”科目贷方登记预收货款的数额和购货单位补付货款的数额，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额和退回购货方多付货款的数额。
[该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核]
10
[答案]：ABD
[解析]：应付账款一般按确认时的应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。
[该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核]
11
[答案]：ABD
[解析]：选项C未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量是负债的确认条件之一。
[该题针对“负债概述”知识点进行考核]
三、判断题
1
[答案]：对
[该题针对“应付债券的会计处理”知识点进行考核]
2
[答案]：对
[解析]：企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。
[该题针对“其他应付款”知识点进行考核]
3
[答案]：对
[该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核]
4
[答案]：错
[解析]：对印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税费金额的，无需通过“应交税费”科目核算。
[该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核]
5
[答案]：对
[解析]：委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产的，应将所负担的消费税先计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。
[该题针对“消费税的核算”知识点进行考核]
6
[答案]：错
[解析]：企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。
[该题针对“消费税的核算”知识点进行考核]
7
[答案]：错
[解析]：企业将自产产品用于非应税项目或无偿赠送他人的，应视同销售计算应交增值税。
[该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核]
8
[答案]：对
[解析]：该批产品应交增值税额=41200÷(1+3%)×3%=1200(元)。
[该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核]
9
[答案]：错
[解析]：不是所有的工资都计入产品成本，如企业行政管理人员的工资计入管理费用，不计入产品成本。
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]
10
[答案]：对
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]
11
[答案]：对
[该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核]
12
[答案]：对
[解析]：预收账款是指企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项。与应付账款不同，这一负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。
[该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核]
13
[答案]：错
[解析]：企业到期无力偿付的商业承兑汇票，应按其账面余额转入“应付账款”。
[该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核]
14
[答案]：错
[解析]：长期借款在计算利息时涉及到利率的选择问题，应该按照实际利率确认利息费用，按照合同利率确认应该支付的利息，差额计入利息调整。
[该题针对“长期借款的会计处理”知识点进行考核]
四、计算题
1
[答案]：
借：管理费用 200000
贷：应付职工薪酬——工资 200000
借：应付职工薪酬——工资 3000
贷：应交税费——应交个人所得税 3000
借：应付职工薪酬——工资 197000
贷：银行存款 197000
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]
2
[答案]：借入借款：
借：银行存款 30000
贷：长期借款 30000
每年末计提利息：
借：在建工程 1200
贷：应付利息 1200
支付利息：
借：应付利息 1200
贷：银行存款 1200
[该题针对“长期借款的会计处理”知识点进行考核]
3
[答案]
(1)购入原材料：
借：原材料 100.93(100+1×93%)
应交税费——应交增值税(进项税额) 17.07(17+1×7%)
贷：银行存款 118(100+17+1)
(2)原材料用于建造办公楼，将原先计入进项税额的增值税转出：
借：在建工程 1.17
贷：原材料 1
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.17
(3)购入工程物资，进项税额不能抵扣，计入材料的成本中：
借：工程物资 23.4
贷：银行存款 23.4
(4)对外提供劳务：
借：银行存款 10
贷：其他业务收入 10
计算应交营业税：
借：营业税金及附加 0.5
贷：应交税费——应交营业税 0.5(10×5%)
(5)转让无形资产所有权通过营业外收入核算：
借：银行存款 10
累计摊销 6
贷：无形资产 12
应交税费——应交营业税 0.5(10×5%)
营业外收入 3.5
(6)印花税直接计入管理费用中：
借：管理费用 0.13
贷：银行存款 0.13
(7)销售产品：
借：银行存款 11.7
贷：主营业务收入 10
应交税费――应交增值税(销项税额) 1.7
借：营业税金及附加 1
贷：应交税费--应交消费税 1
借：主营业务成本 8
贷：库存商品 8
[该题针对“其他税费的核算,消费税的核算,营业税的会计处理,增值税的会计处理”知识点进行考核]
4
[答案]
(1)
借：材料采购 300000
应交税费——应交增值税(进项税额) 51000
贷：银行存款 351000
借：原材料 320000
贷：材料采购 300000
材料成本差异 20000
(2)
借：银行存款 660000
贷：无形资产——专利权 540000
应交税费——应交营业税 33000(660000×5%)
营业外收入 87000
(3)
借：银行存款 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税费——应交增值税(销项税额) 102000(600000×17%)
借：营业税金及附加 60000
贷：应交税费——应交消费税 60000(600000×10%)
借：主营业务成本 500000
贷：库存商品 500000
(4)当月应交城市维护建设税=[(102000-51000)+60000]×7%=7770(元)
当月应交教育费附加=[(102000-51000)+60000]×3%=3330(元)
借：营业税金及附加 11100
贷：应交税费——应交城市维护建设税 7770
——应交教育费附加 3330
[该题针对“其他税费的核算,消费税的核算,营业税的会计处理,增值税的会计处理”知识点进行考核]
5
[答案]：收到预付款时：
借：银行存款 60000
贷：预收账款 60000
实际销售时：
借：预收账款 60000
银行存款 57000
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
借：主营业务成本 72000
贷：库存商品 72000
[该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核]
6
[答案]
(1)取得短期借款
借：银行存款 100000
贷：短期借款 100000
(2)每月计提利息
借：财务费用 100000×6%÷12=500
贷：应付利息500
(3)到期还本付息
借：短期借款 100000
应付利息 2000
财务费用 500
贷：银行存款102500
[该题针对“短期借款的核算”知识点进行考核]
初级会计实务 
