四、计算题

　　1. 某企业2009年5月初结存原材料的计划成本为100 000元;本月购入材料的计划成本为200 000元，本月发出材料的计划成本为160 000元，其中生产车间直接耗用100 000元，管理部门耗用60 000元。材料成本差异的月初数为2 000元(超支)，本月收入材料成本差异为4 000元(超支)。要求：

　　(1)计算材料成本差异率;

　　(2)计算发出材料应负担的成本差异;

　　(3)发出材料的实际成本;

　　(4)结存材料的实际成本;

　　(5)作为材料领用的会计分录，以及期末分摊材料成本差异的会计处理。

　　2. 甲公司有关长期股权投资的业务如下：

　　(1)2007年1月3日，以每股买入股价10元的价格购入乙股份有限公司(以下简称乙公司)的股票300万股，每股价格中包含有0.1元的已宣告分派的现金股利(假定现金股利不考虑所得税)，另支付相关税费20万元。甲公司购入的股票占乙公司发行在外股份的30%，并准备长期持有，且能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响。

　　(2)2007年1月25日，甲公司收到乙公司分来的购买该股票时已宣告分派的现金股利。

　　(3)2007年度，乙公司实现净利润800万元，宣告不分配股利。

　　(4)2008年度，乙公司发生净亏损200万元。

　　(5)2009年1月2日，甲公司将持有的乙公司的股票全部售出，收到价款净额3 270万元，款项已由银行收妥。

　　要求：编制甲公司上述经济业务事项的会计分录。

　　(“长期股权投资”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)

　　3. 某企业销售一批商品，增值税发票上的售价600 000元，增值税额102 000元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。销售方已经同意了对方折让的请求。

　　要求：请据此编制相应的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称)

　　4. 2008年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为800 000元，假设坏账准备没有期初余额。甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。2009年甲公司的应收账款实际发生坏账40 000元。2009年末应收乙公司账款余额为1 000 000元。经减值测试，甲公司确定按8%计提坏账准备。2010年4月20日收到已经转销的坏账20 000元，已经存入银行。2010年末应收乙公司账款余额为500 000元。经减值测试，甲公司确定按8%计提坏账准备。

　　要求：根据上述资料，编制甲公司2008年末、2009年度、2010年度与坏账准备有关的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)

　　5. 甲股份有限公司20×9年有关交易性金融资产的资料如下：

　　(1)10月1日购入A公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50 000元，另支付相关税费4 000元，均以银行存款支付。

　　(2)10月5日收到A公司发放的现金股利50 000元。

　　(3)11月20日A公司宣告发放现金股利每股0.4元，甲公司在11月25日收到并存入银行。

　　(4)11月30日A公司股票市价为每股8.4元。

　　(5)12月18日甲公司出售了该公司所持有的A公司的股票，售价为450 000元，支付了相关费用2 500元。

　　要求：根据上述资料(1)～(5)，编制甲股份有限公司有关的会计分录。

　　(要求写出交易性金融资产的明细科目，答案中的金额单位用元表示)

　　6. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该企业2009年自行建造仓库一座，用银行存款购入为工程准备的各种物资100 000元，支付的增值税额为17 000元，实际领用工程物资(含增值税)105 300元;另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为15 000元，应转出的增值税为2 550元;分配工程人员工资25 000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出5 000元，工程完工交付使用。

　　要求：

　　(1)计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值;

　　(2)根据上述资料编制甲企业的有关会计分录。

　　(答案中的金额单位用元表示)

　　7. 2009年6月20日甲公司购买一块土地使用权，购买价款为1800万元，支付相关手续费30万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后用于对外出租。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

　　该项投资性房地产2009年取得租金收入为80万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费。经复核，该投资性房地产2009年12月31日的公允价值为1900万元。2010年2月出售了该项投资性房地产，取得价款2200万元。

　　要求：编制甲公司相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

　　8. 甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务：

　　(1)2008年1月3日，购入乙公司有表决权的股票100万股，占乙公司股份的10%。该股票买入价为每股8元，其中每股含已宣告分派但尚未发放的现金股利0.2元;另支付相关税费2万元，款项均以银行存款支付。(假定乙公司年初可辨认净资产的公允价值为3 500万元，且账面价值与公允价值一致)

　　(2)2008年2月18日，收到乙公司宣告分派的现金股利。

　　(3)2008年度，乙公司实现净利润200万元。

　　(4)2009年1月10日，乙公司宣告分派2008年度现金股利每股0.1元。

　　(5)2009年2月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。

　　(6)2009年度，乙公司发生亏损20万元。

　　要求：

　　(1)不考虑长期股权投资减值因素，根据上述资料，编制甲公司长期股权投资业务的会计分录。(“长期股权投资”科目应写出明细科目，答案中金额单位以万元表示)

　　(2)计算2009年12月31日甲公司长期股权投资科目的账面余额。

　　9. 某企业20×8年1月1日用银行存款10万元购入一项管理用专利权的所有权，该企业经营期为20年，该项专利权法律规定的有效年限为10年，假定该项专利权在每年年末采用直线法进行摊销。20×9年12月31日，该企业将上述专利权的所有权转让，取得转让收入10万元，转让专利权涉及的营业税税率为5%。

　　(假定为了简化计算，20×9年无形资产摊销一整年)

　　要求：根据上述资料，编制该企业购入专利权、每年年末专利权摊销和转让专利权的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)

　　10. 某企业2009年10月因意外事故报废汽车一部，该汽车账面原值120 000元，已提折旧50 000元，应由保险公司赔偿40 000元，以现金支付清理费用500元，残料变价收入1 000元已存入银行。

　　要求：根据上述资料，编制与该企业固定资产报废有关的会计分录。

　　(答案中的金额单位用元表示)

　　11. 乙公司属于商品流通企业，为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，售价中不含增值税。该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2009年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下：

　　(1)2009年第一季度累计销售收入为800万元、销售成本为710万元，3月末结存的库存商品实际成本为400万元。

　　(2)2009年第二季度购进甲类商品成本880万元。

　　(3)2009年4月份实现商品销售收入300万元。

　　(4)2009年5月份实现商品销售收入500万元。

　　(5)假定2009年6月末按一定方法计算出结存的库存商品实际成本420万元。

　　要求：根据上述资料计算下列指标：

　　(1)计算乙公司甲类商品2009年第一季度的实际毛利率。

　　(2)分别计算乙公司甲类商品2009年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　12. 甲公司按先进先出法计算材料的发出成本。2010年3月1日结存A材料100公斤，每公斤实际成本50元。本月发生如下有关业务：

　　(1)3日，购入A材料50公斤，每公斤实际成本52.5元，材料已验收入库。

　　(2)5日，发出A材料80公斤。

　　(3)7日，购入A材料70公斤，每公斤实际成本49元，材料已验收入库。

　　(4)12日，发出A材料130公斤。

　　(5)20日，购入A材料80公斤，每公斤实际成本55元，材料已验收入库。

　　(6)25日，发出A材料30公斤。

　　要求：根据上述资料，计算A材料下列成本：

　　(1)5日发出的成本;

　　(2)12日发出的成本;

　　(3)25日发出的成本;

　　(4)期末结存的成本。

　　(答案中的金额单位用元表示)

　　13. 甲上市公司发生下列长期股权投资业务：

　　(1)20×8年1月3日，购入乙公司股票500万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司采用权益法对长期股权投资核算。每股买入价9元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利1元，另外支付相关税费8万元。款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为15 000万元。

　　(2)20×8年3月8日，收到乙公司宣告分派的现金股利。

　　(3)20×8年度，乙公司实现净利润3 000万元。

　　(4)20×9年2月1日，乙公司宣告分派20×8年度股利，每股分派现金股利0.20元。

　　(5)20×9年3月18日，甲上市公司收到乙公司分派的20×8年度的现金股利。

　　(6)2×10年1月3日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5 100万元(不考虑长期股权投资减值及相关税费)。

　　要求：根据上述(1)～(6)各项业务，编制甲上市公司的会计分录。

　　(“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)