第四节　企业营运税务管理

　　一、采购过程税务管理的主要内容

　　1.购货对象的税务管理

　　一般纳税人从小规模纳税人采购的货物，由于小规模纳税人不能开具增值税专用发票，增值税不能抵扣(由税务机关代开的除外)。

　　2.购货运费的税务管理

　　购进免税产品的运费不能抵扣增值税额，而购进原材料的运费则可以抵扣。

　　3.代购方式的税务管理

　　委托代购业务可分为受托方只收取手续费和受托方按正常购销价格结算两种形式。虽然两种代购形式都不影响企业生产经营，但财务核算和税收管理却不相同。

　　4.结算方式的税务管理

　　当赊购价格高于现金采购价格时，在获得推迟付款好处的同时，也会导致纳税增加。

　　5.采购时间的税务管理

　　当预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货可以推迟纳税。

　　6.增值税专用发票管理

　　应当向销售方索取符合规定的增值税专用发票，不符合规定的发票，不得作为抵扣凭证。

　　二、生产过程税务管理的主要内容

　　1.存货的税务管理

　　不同的计价方法为税收筹划提供了可操作空间。

　　2.固定资产的税务管理

　　3.人工工资的税务管理

　　企业实际发生的合理工资薪金支出，在企业所得税税前扣除时，不再受计税工资或工效挂钩扣除限额的限制，可以全额据实扣除。

　　4.费用的税务管理

　　不同的费用分摊方法会扩大或缩小产品成本。

　　三、销售过程税务管理的主要内容

　　1.销售实现方式的税务管理

　　企业在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销、分期收款等销售方式，等收到货款时再开具发票、承担纳税义务，就可以起到延缓纳税的作用。

　　2.促销方式的税务管理

　　常见的让利方式有：打折销售、购买商品赠送实物、购买商品赠送现金等。但对企业来讲，三种不同促销方式的税收负担却不相同。

　　3.特殊销售行为的税务管理

　　税法对兼营与混合销售、视同销售等经营行为作了比较明确的规定，企业如果能在经营决策前做出合理筹划，则可以减少税收支出。

　　购物返还现金

　　增值税——销售商品增值税：销项税额-进项税额

　　个人所得税——商场代顾客缴纳个人所得税。注意顾客获得的税后价值

　　应纳税所得额——销售商品的不含税收入-销售商品的不含税成本。

　　企业利润——不含税收入-不含税成本-返还现金-代顾客承担的个人所得税