一、单选题(单项选择题(本类题共25小题，每小题丑分，共25分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选，不选均不得分)。)

　　1、2010年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2010年5月开工，预计2012年3月完工。甲公司2010年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元;至2011年12月31.日止累计实际发生成本656万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2011年年末预计合同总成本为820万元。2011年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为(

　　)万元。

　　A.0

　　B.4

　　C.20

　　D.16

　　2、下列各项中，属于直接计人所有者权益的利得的是( )。‘

　　A.出租机器设备取得的收益’

　　B.投资者的出资额大予其在被投资单位注册资本中所占份额的金额一

　　C.处置固定资产产生的净收益

　　D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额

　　3、民间非营利组织费用均为( )。

　　A.限定性的支出

　　B.非限定性的支出

　　C.业务活动成本

　　D.一般预算支出

　　4、某核电站以100000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态。寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用10000万元，该弃置费，预计再使用按实际利率折现后的金额为6200万元。该核设施的人账价值为(　)万元。

　　A.90000

　　B.100000

　　C.106200

　　D.110000

　　5、甲公司以定向增发股票的方式购买乙公司持有的A公司30%股权，能够对A公司施加重大影响。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元，支付承销商佣金50万元。甲公司取得该股权时，A公司净资产账面价值为30000万元，公允价值为40000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为(　)万元。

　　A.9950

　　B.8000

　　C.6950

　　D.7950

　　6、某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2010年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：该公司经营好的可能性是40%，产生的现金流量为100万元;经营一般的可能性是50%，产生的现金流量是80万元;经营差的可能性是10%，产生的现金流量是40万元，则该公司A设备2010年预计的未来现金流量为(　)万元。

　　A.84

　　B.100

　　C.80

　　D.40

　　7、下列有关无形资产的会计处理，正确的是( )。

　　A.将自创商誉确认为无形资产

　　B.将转让使用权的无形资产的摊销价值计入营业外支出

　　C.将转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本

　　D.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销

　　8、企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值小于账面价值的差额应当计入的科目是( )。

　　A.资本公积。

　　B.投资收益

　　C.营业外收入

　　D.公允价值变动损益

　　9、甲公司2010年1月1日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款400000万元，其中负债成份的公允价值为360000万元。假定发行债券时另支付发行费用1200万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为(　)万元。

　　A.39880

　　B.40000

　　C.359880

　　D.358920

　　10、2010年2月1日，甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款500万元。2010年11月10日，厂房扩建工程达到预定可使用状态;2010年11月28日，厂房扩建工程验收合格;2010年12月1日，办理工程竣工结算;2010年12月12日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是(　)。

　　A.2010年11月10日

　　B.2010年11月28日

　　C.2010年12月1日

　　D.2010年12月12日

　　11、A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为44万元，已提折旧6万元，已提减值准备5万元。甲设备和乙设备的公允价值无法合理确定，假定不考虑相关税费。另外，D公司向A公司支付补价2万元。A公司换人的乙设备的入账价值为(　)万元。

　　A.31

　　B.29

　　C.29.4

　　D.33

　　12、M公司销售给N公司一批商品，价款1000万元，增值税税额为170万元，款未收到。因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，300万元延期收回，不考虑货币时间价值因素，剩余款项N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知，原材料的账面余额250万元，已提跌价准备10万元，公允价值300万元，增值税税税率为17%，长期股权投资账面余额425万元，已提减值准备25万元，公允价值450万元。N公司应该计入营业外收入的金额为(　　)万元。

　　A.60

　　B.69

　　C.169

　　D.0

　　13、甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税，本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的账面价值为()万元。

　　A.85

　　B.89

　　C.100

　　D.105

　　14、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是( )。

　　A.为子公司的银行借款提供担保

　　B.对资产负债表存在的债务签订债务重组协议

　　C.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准日之间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已发生减值的金额与资产负债表日原估计金额不同

　　D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

　　15、某企业出售一项3年前取得的专利权，该专利取得时的成本为80万元，按10年摊销，出售时取得收入160万元，营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利权时影响当期损益的金额为(　)万元。

　　A.96

　　B.104

　　C.60

　　D.64

　　16、下列各项中，不符合“资产”定义的是(　)。

　　A.委托代销商品

　　B.委托加工物资

　　C.待处理财产损失

　　D.尚待加工的半成品

　　17、根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是(　　)。

　　A.资产是企业拥有或控制的经济资源

　　B.资产预期会给企业带来未来经济利益

　　C.资产是由企业过去交易或事项形成的

　　D.资产能够可靠地计量

　　18、下列项目中，属于利得的是( )。

　　A.销售商品流入经济利益

　　B.投资者投入资本

　　C.出租建筑物流入经济利益

　　D.出售固定资产流入经济利益

　　19、资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，本处所指的计量属性是( )。

　　A.历史成本

　　B.可变现净值

　　C.现值

　　D.公允价值

　　20、在会计计量中，一般采用的会计计量属性是( )。

　　A.历史成本

　　B.重置成本

　　C.公允价值

　　D.现值

　　21、下列项目中，属于反映企业财务状况的会计要素是( )。

　　A.资产

　　B.收入

　　C.费用

　　D.利润

　　22、下列各项业务中，能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是( )。

　　A.分派股票股利

　　B.提取盈余公积

　　C.资本公积转增资本

　　D.交易性金融资产公允价值增加

　　23、下列各项业务中，将使企业负债总额减少的是( )。

　　A.计提应付债券利息

　　B.将债务转为资本

　　C.融资租入固定资产

　　D.结转本期未交增值税

　　24、下列业务中，体现重要性质量要求的是( )。

　　A.融资租入固定资产视同自有固定资产入账

　　B.对未决仲裁确认预计负债

　　C.对售后回购不确认收入

　　D.对低值易耗品采用一次摊销法

　　25、下列项目中，属于费用的是( )。

　　A.对外捐赠支出

　　B.企业开办费

　　C.债务重组损失

　　D.出售无形资产损失

　　二、多选题(多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点。多选、少选、4错选、不选均不得分)。)

　　26、关于最佳估计数，下列说法中正确的有( ).

　　A.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险因素

　　B.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定

　　C.企业在确定最佳估计数时，不应当综合考虑与或有事项有关的货币时间价值因素

　　D.货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数

　　27、根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的有( )。

　　A.资产是企业拥有或控制的资源

　　B.资产必须是有形的

　　C.资产是由企业过去交易或事项形成的

　　D.资产能够可靠地计量

　　28、企业在选定记账本位币时，应当考虑的因素有( )。

　　A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算

　　B.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算

　　C.融资活动获得的货币

　　D.保存从经营活动中收取款项所使用的货币

　　29、下列组织的会计核算中，应采用收付实现制为基础的有( )。

　　A.行政机关

　　B.财政部

　　C.社会福利院

　　D.检察机关

　　30、下列各项中，属于投资性房地产的有( )。

　　A.持有并准备增值后转让的土地使用权

　　B.待出租的建筑物

　　C.已出租的土地使用权。

　　D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

　　31、下列各项中，影响持有至到期投资摊余成本的因素有( )。

　　A.确认的减值准备

　　B.分期收回的本金

　　C.利息调整的累计摊销额

　　D.分期收回的利息

　　32、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有( )。

　　A.资产负债表日后资产价格发生重大变化

　　B.债券的发行

　　C.资产负债表日后发生索赔诉讼并结案

　　D.企业合并或企业控制股权的出售

　　33、下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，正确的有( )。

　　A.初始确认时确认所有者权益

　　B.初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量

　　C.等待期内按照所确认负债的金额计入公允价值变动损益

　　D.可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益

　　34、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有( ).。

　　A.内部产生的商誉不应确认为无形资产

　　B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回”

　　C.使用寿命不确定的无形资产账面价值应按10年平均摊销

　　D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产

　　35、下列各项中，在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有( )。

　　A.以外币购入的无形资产

　　B.外币债权债务

　　C.以外币购入的固定资产

　　D.外币银行存款

　　三、判断题(判断题(本类题共15小题，每小题丑分，共15分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点[√];认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[×]。每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分O分))

　　36、结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理。( )

　　37、在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系。( )

　　38、投资企业对其实质上控制的被投资企业进行的长期股权投资，在编制其个别财务报表和合并财务报表时均应采用权益法核算。( )

　　39、购建固定资产达到预定可使用状态前因安排专门借款而发生的金额较大的辅助费用，应当计入所购建固定资产成本;金额较小的辅助费用，可以在发生时计入当期损益。

　　40、递延所得税资产和递延所得税负债的计量，无论税率是否发生变动，均应按资产负债表日的所得税税率计算确定。( )

　　41、事业单位收到拨入的具有指定项目或用途并需单独报账的专项资金应增加拨入专款，使用的专项资金应增加专款支出，年末应将拨入专款与专款支出之间的差额转入事业基金。

　　42、企业对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，属于会计政策变更。

　　43、企业在建工程人员的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费应计人当期管理费用。( )

　　44、资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定。( )

　　45、对于企业发行的认股权和债券分离交易的可转换公司债券，持有人到期没有行权的，应当在到期时将原计人资本公积(其他资本公积)的部分转入资本公积(股本溢价)。(　)

　　46、M公司于2008年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求M公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，M公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，M公司于2008年确认了收入。(　)

　　47、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应根据其预计使用寿命计提折旧或进行摊销。( )

　　48、企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益;部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。(　)

　　49、企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的对外巨额投资，应在会计报表附注中披露，但不需要对报告期的会计报表进行调整。

　　50、企业购建的符合借款费用资本化条件的固定资产各部分分别完工，每部分在其他部分继续建造过程中可供单独使用，且为使该部分资产达到预定可使用状态所必要的购建活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用资本化。

　　四、计算题(计算分析题(本类题共计1小题，共20))

　　51、甲公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线，生产线建设工程于20 x8年1月1日开工，至20

　　x8年12月31日尚未完工，专门为该生产线建设筹集资金的情况如下：

　　(1) 20

　　x8年1月1日，按每张98元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券30万张，该债券每张面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%。利息于每年末支付。在扣除手续费20.25万元后，发行债券所得资金2919.75万元已存入银行。20x8年度末未使用债券资金的银行存款利息收入为50万元。

　　(2)

　　20×8年7月1日，以每股5.2元的价格增发本公司普通股3000万股，每股面值1元，在扣除佣金600万元后，增发股票所得资金15000万元已存人银行。已知：(P/A，6%，3)

　　=26730;(P/S，6%，3) =0.8396。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司20 x8年应予资本化的借款费用是多少?

　　【答案】资本化的借款费用=2919.75 ×6% - 50=125.19(万元)

　　【解析】本题的实际利率为6%，因为：

　　3000×5%×(P/A,6,3) +3000×(P/S,6,3) =600 ×2.6730 +3000×0.8396=1919.75。

　　2.甲公司2010年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：

　　(1)持有的交易性金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。

　　(2)计提与产品质量相关的预计负债400万元。根据税法规定，与上述产品质量相关的支出在实际支出时可税前扣除。

　　(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。

　　(4)持有A公司长期股权投资采用权益法核算确认投资收益300万元，甲公司拟长期持有该项投资。根据税法规定，权益法核算确认的投资收益不计入当期应纳税所得额。甲公司2010年税前会计利润为2000万元，适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1)“对A公司长期股权投资不确认递延所得税负债”说法是否正确?并阐明理由。

　　(2)甲公司2010年度所得税费用是多少?

　　五、理论题(理论题(本类题共2小题，共20分))

　　52、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为了建造一幢厂房，于2009年12月1日专门从某银行借入2000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为1800万元。假定利息资本化金额按年计算(一年按360天计算)。

　　(1) 2010年发生的与厂房建造有关的事项如下：

　　1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款500万元。

　　4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款400万元;

　　7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款400万元;

　　12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款500万元。

　　上述专门借款2010年取得的收入为40万元(存入银行)。

　　(2) 2011年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：。-

　　1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为1800万元，同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。

　　11月10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2009年12月1日借人的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。

　　11月20日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。

　　12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：

　　①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠利息。

　　②甲公司用一台生产用设备抵偿部分债务，该设备原价为1200万元，累计折旧为400万元，公允价值为1000万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为170万元。

　　③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股(每股面值1元)，每股市价为4元。

　　(3) 2012年发生的与资产置换有关的事项如下：

　　12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：

　　公司所换出库存商品的账面余额为400万元，已为该库存商品计提了202万元的跌价准备，公允价值为200万元，增值税为34万元;甲公司换出的新建厂房的公允价值为2000万元、应交营业税为100万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为80万元。乙公司用于置换的商品房的账面价值为2000万元，公允价值为2234万元。假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用成本模式进行后续计量。假定该非货币资产交换具有商业实质。

　　要求：

　　(1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。

　　(2)编制甲公司在2010年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。

　　(3)计算甲公司在2011年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。

　　(4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。

　　(5)计算甲公司在2012年12月1日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。

　　(6)计算确定甲公司从乙公司换入的商品房的入账价值，并编制有关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

　　53、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下：

　　(1)经相关部门批准，甲公司于20x6年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存人银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自20　x6年1月1日起至20x8年12月31日止;可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%;可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即20x6年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日;可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元);发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。

　　(2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至20 x6年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于20x6年12月31日达到预定可使用状态。

　　(3) 20 x7年1月1日，甲公司20 x6支付年度可转换公司债券利息3000万元。

　　(4) 20 x7年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。

　　(5)其他资料如下：

　　①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。

　　②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行入赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。

　　③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。④不考虑所得税影响。

　　要求：

　　(1)计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。

　　(2)计算甲公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。

　　(3)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。

　　(4)计算甲公司可转换公司债券负债成份的实际利率及20 x6年12月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及20 x6支付年度利息费用的会计分录。

　　(5)计算甲公司可转换公司债券负债成份20 x7年6月30日的摊余成本，并编制甲公司确认20 x7年上半年利息费用的会计分录。

　　(6)编制甲公司20 x7年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。